國家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于增值稅納稅人享受疫情防控增值稅優(yōu)惠政策有關(guān)納稅申報事項的溫馨提示

國家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于增值稅納稅人享受疫情防控增值稅優(yōu)惠政策有關(guān)納稅申報事項的溫馨提示

各相關(guān)納稅人：

根據總局關(guān)于延長(cháng)小規模納稅人減免增值稅政策執行期限、明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)增值稅征管問(wèn)題等公告，為繼續幫助納稅人根據優(yōu)惠政策準確填報納稅申報表，現將6月申報期起增值稅申報表填報主要變化和注意事項提示如下：

一、開(kāi)具0.5%征收率專(zhuān)用發(fā)票的申報處理

納稅人按規定開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票的，若購買(mǎi)方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應當再開(kāi)具征收率為0.5%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。開(kāi)具0.5%征收率專(zhuān)用發(fā)票情形下，填寫(xiě)申報表時(shí)，注意不要重復填報，0.5%征收率的銷(xiāo)售額應填報在專(zhuān)用發(fā)票對應欄次（一般納稅人填寫(xiě)在附表1第11欄對應列中，小規模納稅人填寫(xiě)在主表第1列第2欄中），對應的普通發(fā)票欄次不再填報。

二、小規模納稅人銷(xiāo)售額和減征稅額的歸集處理

（一）不同征收率銷(xiāo)售額的歸集。為幫助小規模納稅人分別按照3%、1%、0.5%征收率，分類(lèi)歸集專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票、未開(kāi)票收入等數據，小規模納稅人增值稅網(wǎng)報系統新增填報彈窗，納稅人按照彈窗提示填報后，系統將自動(dòng)將合計數分別生成至主表第1列或第2列的第1-3欄。

（二）應納稅額減征額填報提示。為幫助納稅人應享盡享優(yōu)惠政策，小規模納稅人網(wǎng)報系統新增兩個(gè)提示，一是如果納稅人開(kāi)具1%征收率普通發(fā)票但未進(jìn)行減證稅額填報的操作，為避免納稅人應享未享，系統將提示：“您本期有1%征收率的銷(xiāo)售額，但主表第16欄未填報減征額，請核實(shí)后再報！”；二是在納稅人選擇減稅項目的減稅代碼時(shí)，為避免納稅人應享少享，系統跳出該減稅項目的最高減稅額提示，即：“本期您減征稅額最高為**元”，供納稅人根據自身業(yè)務(wù)內容進(jìn)行參考、填報。

三、小規模納稅人開(kāi)具增值稅發(fā)票的申報處理

（一）開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。由于增值稅專(zhuān)用發(fā)票具有抵扣功能，小規模納稅人按照規定開(kāi)具了1%或0.5%征收率的專(zhuān)用發(fā)票的，可以享受減按1%或0.5%征收率征收增值稅政策;納稅人開(kāi)具3%征收率的專(zhuān)用發(fā)票部分，應按3%征收率申報繳納增值稅。

（二）開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。復工復業(yè)增值稅政策實(shí)施期間，小規模納稅人開(kāi)具了征收率為3%的增值稅普通發(fā)票的，既可選擇按3%征收率（銷(xiāo)售額=價(jià)稅合計÷（1+3%）），也可選擇直接減按1%征收率（銷(xiāo)售額=價(jià)稅合計÷（1+1%））進(jìn)行納稅申報。需要提醒的是，按照發(fā)票管理辦法等規定，納稅人應如實(shí)開(kāi)具發(fā)票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的，在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應當在稅率或征收率欄次填寫(xiě)“1%”字樣。今后，納稅人應當按照上述規定開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。





 

國家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局

2020年5月28日

掃描二維碼 關(guān)注我們

本文鏈接：http://jumpstarthappiness.com/tax/86206.html

本文關(guān)鍵詞： 廈門(mén)市稅務(wù)局, 納稅人, 疫情, 防控, 增值稅, 優(yōu)惠政策, 納稅, 申報, 溫馨提示