《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2020年第4號

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告








國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2020年第4號

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例(以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施條例)、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)通知)的規定，現就海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執行有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅問(wèn)題

(一)注冊在海南自由貿易港(以下簡(jiǎn)稱(chēng)自貿港)并實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本款規定所稱(chēng)企業(yè)包括設立在自貿港的非居民企業(yè)機構、場(chǎng)所。

(二)對總機構設在自貿港的企業(yè)，僅將該企業(yè)設在自貿港的總機構和分支機構(不含在自貿港以外設立的二級以下分支機構在自貿港設立的三級以下分支機構)納入判斷是否符合規定條件范圍，設在自貿港以外的分支機構不納入判斷范圍;對總機構設在自貿港以外的企業(yè)，僅就設在自貿港的分支機構(不含在自貿港以外設立的二級以下分支機構在自貿港設立的三級以下分支機構)判斷是否符合規定條件，設在自貿港以外的總機構和分支機構不納入判斷范圍。

(三)鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策，在預繳申報時(shí)可按規定享受，主要留存備查資料為：

1.主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于自貿港鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄中的具體項目、屬于目錄的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的說(shuō)明;

2.企業(yè)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的相關(guān)情況說(shuō)明，包括企業(yè)資產(chǎn)總額、收入總額、人員總數、工資總額等，并說(shuō)明在自貿港設立的機構相應占比。

二、旅游業(yè)、現代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅問(wèn)題

(一)通知第二條所稱(chēng)新增境外直接投資是指企業(yè)在2020年1月1日至2024年12月31日期間新增的境外直接投資，包括在境外投資新設分支機構、境外投資新設企業(yè)、對已設立的境外企業(yè)增資擴股以及收購境外企業(yè)股權。

(二)旅游業(yè)、現代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅政策，在年度納稅申報時(shí)可按規定享受，主要留存備查資料為：企業(yè)屬于自貿港鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄中的旅游業(yè)、現代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及新增境外直接投資所得符合條件的說(shuō)明。

三、新購置的資產(chǎn)一次性扣除或加速折舊和攤銷(xiāo)問(wèn)題

(一)自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，按達到預定用途的時(shí)間確認購置時(shí)點(diǎn)。

(二)無(wú)形資產(chǎn)在可供使用的當年一次性扣除或開(kāi)始加速攤銷(xiāo)。

(三)企業(yè)購置的無(wú)形資產(chǎn)按通知第三條規定縮短攤銷(xiāo)年限或采取加速攤銷(xiāo)方法的，可比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號)相關(guān)規定執行。

(四)新購置的資產(chǎn)一次性扣除或加速折舊和攤銷(xiāo)政策，在預繳申報時(shí)可按規定享受，主要留存備查資料為：

1.有關(guān)資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料(如以貨幣形式購進(jìn)資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷(xiāo)方式購進(jìn)資產(chǎn)的到貨時(shí)間說(shuō)明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工結算說(shuō)明，自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)達到預定用途情況說(shuō)明);

2.有關(guān)資產(chǎn)記賬憑證;

3.核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì )計處理差異的臺賬。

(五)設立在自貿港實(shí)行查賬征收的二級分支機構及非居民企業(yè)機構、場(chǎng)所可以享受一次性扣除或加速折舊和攤銷(xiāo)政策。

四、本公告自2020年1月1日起至2024年12月31日止執行。

相關(guān)文件發(fā)布前未及時(shí)享受優(yōu)惠的，可按規定在以后月(季)度預繳申報時(shí)一并享受或在2020年度匯算清繳時(shí)一并享受優(yōu)惠。

特此公告。

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局

2020年7月31日

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