滬稅發(fā)〔2020〕75號《國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈上海市稅務(wù)規范性文件制定管理辦法〉的通知》

《國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈上海市稅務(wù)規范性文件制定管理辦法〉的通知》







滬稅發(fā)〔2020〕75號

國家稅務(wù)總局上海市各區稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局各稅務(wù)分局、各稽查局、市局機關(guān)各處室(局)：

根據《稅務(wù)規范性文件制定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第41號公布，國家稅務(wù)總局令第50號修改)和《上海市行政規范性文件管理規定》(滬府令〔2019〕17號)等規定，結合本市稅務(wù)工作實(shí)際，現將《上海市稅務(wù)規范性文件制定管理辦法》印發(fā)給你們，請按照執行。








 

國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局

2020年7月31日




 

上海市稅務(wù)規范性文件制定管理辦法




 

第一章總則

第一條(目的和依據)

為了規范本市稅務(wù)規范性文件制定和管理工作，落實(shí)稅收法定原則，優(yōu)化稅務(wù)執法方式，促進(jìn)稅務(wù)機關(guān)依法行政，保障稅務(wù)行政相對人的合法權益，根據《稅務(wù)規范性文件制定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第41號公布，國家稅務(wù)總局令第50號修改)和《上海市行政規范性文件管理規定》(滬府令〔2019〕17號)等規定，結合本市稅務(wù)工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條(定義)

本辦法所稱(chēng)稅務(wù)規范性文件，是指國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱(chēng)市局)依照法定職權和規定程序制定并發(fā)布的，影響納稅人、繳費人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)行政相對人權利、義務(wù)，在本市范圍內具有普遍約束力并在一定期限內反復適用的文件。

第三條(適用范圍)

稅務(wù)規范性文件的起草、審查、決定、發(fā)布、備案、評估、清理等工作，適用本辦法。

第四條(制定原則)

制定稅務(wù)規范性文件，應當堅持科學(xué)、民主、公開(kāi)、統一的原則，符合法律、法規、規章以及上級稅務(wù)規范性文件的規定，遵循本辦法規定的制定規則和制定程序。

第五條(制定主體)

稅務(wù)規范性文件由市局制定。

各區稅務(wù)局、各稅務(wù)分局、各稽查局不得制定稅務(wù)規范性文件。確有需要制定稅務(wù)規范性文件的，應當提請市局業(yè)務(wù)主管部門(mén)起草。

第六條(責任分工)

(一)管理部門(mén)。市局政策法規處(以下簡(jiǎn)稱(chēng)法規處)牽頭本市稅務(wù)規范性文件制定管理工作，負責本市稅務(wù)規范性文件的草案審查(包括合法性審核和合規性評估)、報送備案、文件清理和審查整改的組織協(xié)調以及績(jì)效考核等工作。

(二)起草部門(mén)。相關(guān)處室(局)、相關(guān)稅務(wù)分局、相關(guān)稽查局負責文件起草、提交審查、審查整改、文件清理等工作。內容涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上部門(mén)或單位的，由市局負責人指定牽頭部門(mén)起草。

(三)發(fā)布部門(mén)。市局辦公室(以下簡(jiǎn)稱(chēng)辦公室)負責文件核稿、對外發(fā)布、文件報送、文件流轉等工作。

(四)監督部門(mén)。市局督察內審處加強對稅務(wù)規范性文件制定管理工作的監督。

第七條(管理方式)

市局通過(guò)辦公系統進(jìn)行稅務(wù)規范性文件管理，做好與公文管理的有效銜接，文件的起草、公平競爭審查、文件審查、評估、清理等工作均通過(guò)系統實(shí)現，以信息化手段，對本市稅務(wù)規范性文件進(jìn)行標準化、精細化、動(dòng)態(tài)化閉環(huán)管理。

管理部門(mén)應當設置規范性文件管理崗負責文件審查、組織文件評估、清理等工作;起草部門(mén)應當指定專(zhuān)人負責文件評估、清理、清理結果維護等工作，確保文件庫數據內容準確、更新及時(shí)和查詢(xún)便利。

 

第二章 制定規則

第八條(文種、文號和名稱(chēng))

稅務(wù)規范性文件的文種應當使用公告，文號按年度順序編號。

市局與其他行政機關(guān)聯(lián)合制定的規范性文件，只標明主辦機關(guān)的文號。

稅務(wù)規范性文件可以使用“辦法”“規定”“規程”“規則”等名稱(chēng)，但是不得稱(chēng)“條例”“實(shí)施細則”“通知”“批復”等。

第九條(內容要素)

稅務(wù)規范性文件應當根據需要，明確制定目的和依據、適用范圍、主體、權利義務(wù)、具體規范、操作程序、施行日期或者有效期限等事項。

第十條(禁止事項)

稅務(wù)規范性文件不得與法律、法規、規章以及上級稅務(wù)規范性文件相沖突，不得違反世界貿易組織規則，不得違法減損公民、法人或者其他組織合法權益或增加其義務(wù)。

無(wú)法律、法規、規章依據的，稅務(wù)規范性文件不得設定下列事項：

(一)稅收的開(kāi)征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項;

(二)行政許可事項;

(三)行政處罰事項;

(四)行政強制措施;

(五)行政事業(yè)性收費事項;

(六)排除或者限制公平競爭的事項;

(七)應當由法律、法規、規章或者上級行政機關(guān)規定的其他事項。

第十一條(體例)

稅務(wù)規范性文件可以采用條文式或者段落式表述。

采用條文式表述的稅務(wù)規范性文件，需要分章、節、條、款、項、目的，章、節應當有標題，章、節、條的序號用中文數字依次表述;款不編序號;項的序號用中文數字加括號依次表述;目的序號用阿拉伯數字依次表述。

第十二條(制定要求)

制定稅務(wù)規范性文件，應當做到內容具體、明確，內在邏輯嚴密，語(yǔ)言規范、簡(jiǎn)潔、準確，避免產(chǎn)生歧義，具有可操作性。

第十三條(施行時(shí)間)

稅務(wù)規范性文件應當自發(fā)布之日起30日后施行。

稅務(wù)規范性文件發(fā)布后不立即施行將有礙執行的，可以自發(fā)布之日起施行。

與法律、法規、規章或者上級機關(guān)決定配套實(shí)施的稅務(wù)規范性文件，其施行日期需要與前述文件保持一致的，不受本條第一款、第二款時(shí)限規定的限制。

自發(fā)布之日起未滿(mǎn)30日即施行的稅務(wù)規范性文件，應當在起草說(shuō)明中注明理由。

第十四條(溯及力)

稅務(wù)規范性文件不得溯及既往，但是為了更好地保護稅務(wù)行政相對人權利和利益而作出的特別規定除外。

 

第三章 制定程序

第十五條(調研)

起草部門(mén)應對擬制定的稅務(wù)規范性文件的必要性和可行性進(jìn)行研究，對所要解決的問(wèn)題、擬規定的主要措施的合法性、合理性等內容進(jìn)行調研論證。

第十六條(公平競爭審查)

按照“誰(shuí)起草、誰(shuí)審查”原則，起草部門(mén)應當對稅務(wù)規范性文件進(jìn)行公平競爭審查。公平競爭審查基本流程、審查標準和例外規定、定期評估、社會(huì )監督、責任追究等，依照《公平競爭審查制度實(shí)施細則(暫行)》(發(fā)改價(jià)監〔2017〕1849號文件印發(fā))執行。

起草部門(mén)應當在起草說(shuō)明中就稅務(wù)規范性文件的公平競爭審查情況及結論作出專(zhuān)門(mén)說(shuō)明。未作說(shuō)明的，法規處不予合法性審核和合規性評估。

對于適用公平競爭審查例外規定的稅務(wù)規范性文件，起草部門(mén)應當逐年評估其實(shí)施效果，形成書(shū)面評估報告。評估結果應當作為文件清理工作的重要依據。

第十七條(聽(tīng)取意見(jiàn))

起草稅務(wù)規范性文件，應當深入調查研究，總結實(shí)踐經(jīng)驗，充分聽(tīng)取各方面意見(jiàn)。聽(tīng)取意見(jiàn)可以采取書(shū)面、網(wǎng)絡(luò )征求意見(jiàn)，或者召開(kāi)座談會(huì )、論證會(huì )、聽(tīng)證會(huì )、實(shí)地走訪(fǎng)等多種形式。

起草稅務(wù)規范性文件，起草部門(mén)應當聽(tīng)取基層稅務(wù)機關(guān)意見(jiàn)。

起草與稅務(wù)行政相對人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的稅務(wù)規范性文件，起草部門(mén)還應當聽(tīng)取稅務(wù)行政相對人代表和行業(yè)協(xié)會(huì )商會(huì )的意見(jiàn)。

起草涉及稅務(wù)行政相對人切身利益或者對其權利義務(wù)可能產(chǎn)生重大影響的稅務(wù)規范性文件，除依法需要保密的外，起草部門(mén)應當通過(guò)稅務(wù)網(wǎng)站或者其他有利于公眾知曉的方式，公布規范性文件草案及其說(shuō)明等材料，征詢(xún)公眾意見(jiàn)，征詢(xún)意見(jiàn)的期限自公告之日起一般不少于30日。法律、行政法規對規范性文件公開(kāi)征求意見(jiàn)期限有明確規定的，從其規定。

第十八條(送交審查)

稅務(wù)規范性文件送審稿應當由起草部門(mén)負責人簽署后，送交法規處審查。送審稿內容涉及其他業(yè)務(wù)主管部門(mén)工作的，應當于送交審查前會(huì )簽相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)，未按規定會(huì )簽的，法規處不予審查。

未經(jīng)審查通過(guò)的稅務(wù)規范性文件，辦公室不予核稿，市局負責人不予簽發(fā)。

起草部門(mén)將送審稿送交法規處審查時(shí)，應當一并提供下列材料：

(一)起草說(shuō)明，包括以下要素：

1.制定目的;

2.

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