國稅函〔2001〕84號《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規〉執行口徑的通知》

《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規〉執行口徑的通知》










國稅函〔2001〕84號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局：

為更好地貫徹落實(shí)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規定〉的通知》(財稅〔2000〕91號)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》)精神，切實(shí)做好個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的征收管理工作，現對《通知》中有關(guān)法規的執行口徑明確如下：

一、關(guān)于投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且企業(yè)全部是獨資性質(zhì)的，其年度終了后匯算清繳時(shí)應納稅款的計算問(wèn)題

投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨資的，年度終了后匯算清繳時(shí)，應納稅款的計算按以下方法進(jìn)行：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得作為應納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經(jīng)營(yíng)所得的應納稅額，再根據每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得占所有企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的比例，分別計算出每個(gè)企業(yè)的應納稅額和應補繳稅額。計算公式如下：

應納稅所得額＝∑各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得

應納稅額＝應納稅所得額×稅率—速算扣除數

本企業(yè)應納稅額＝應納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得／∑各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得

本企業(yè)應補繳的稅額＝本企業(yè)應納稅額—本企業(yè)預繳的稅額

二、關(guān)于個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問(wèn)題

個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附法規的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個(gè)人所得稅。

三、關(guān)于個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)由實(shí)行查賬征稅方式改為核定征稅方式后，未彌補完的年度經(jīng)營(yíng)虧損是否允許繼續彌補的問(wèn)題

實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補完的部分，不得再繼續彌補。

四、關(guān)于殘疾人員興辦或參與興辦個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的稅收優(yōu)惠問(wèn)題

殘疾人員投資興辦或參與投資興辦個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的，殘疾人員取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，符合各省、自治區、直轄市人民政府法規的減征個(gè)人所得稅條件的，經(jīng)本人申請、主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可按各省、自治區、直轄市人民政府法規減征的范圍和幅度，減征個(gè)人所得稅。

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