財稅〔2000〕91號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規定〉的通知》【附件失效】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規定〉的通知》【附件失效】

財稅〔2000〕91號

 

 

【附件廢止：廢止依據：國家稅務(wù)總局公告2013年第21號《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅申報表的公告》，本法規自2013年8月1日起文件附件2、3、4廢止?！?/span>

 

各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局：

為了認真貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》（國發(fā)〔2000〕16號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)通知）精神，切實(shí)做好個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個(gè)人所得稅征管工作，財政部、國家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)規定），現印發(fā)你們，并就有關(guān)事項通知如下：

一、各級領(lǐng)導要高度重視，確保政策調整和征收工作順利進(jìn)行。

國務(wù)院通知對個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)停征企業(yè)所得稅，只對其投資者的經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅，是我國鼓勵個(gè)人投資、公平稅負和完善所得稅制度的一次重大政策調整，既為個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的發(fā)展創(chuàng )造了條件，有利于國民經(jīng)濟持續、穩定、健康地發(fā)展，又是規范所得稅制度的一項重要措施，有利于進(jìn)一步加強所得稅的征收管理。因此，各級稅務(wù)機關(guān)的領(lǐng)導要予高度重視、精心組織，切實(shí)做好貫徹落實(shí)國務(wù)院通知精神的各項工作，掌握這項政策調整給征管和收入帶來(lái)變化的有關(guān)情況，及時(shí)研究解決其中產(chǎn)生的有關(guān)問(wèn)題，確保政策到位、征管到位。

二、做好政策調整的宣傳解釋工作。

調整個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)及其投資者的所得稅政策，涉及面廣，政策性強，社會(huì )關(guān)注程度高，因此，應認真作好宣傳解釋工作。從事所得稅工作的人員要首先學(xué)習和理解國務(wù)院通知的精神和意義，領(lǐng)會(huì )規定的內容，在此基礎上，向廣大個(gè)人投資者廣泛宣傳國務(wù)院通知對支持和鼓勵個(gè)人投資辦企業(yè)的重要意義、所得稅政策調整的具體規定和征收管理的具體辦法，為貫徹落實(shí)國務(wù)院通知精神、做好征收管理各項工作打下良好基礎。

三、準確掌握個(gè)人投資者情況和稅源狀況。

各主管稅務(wù)機關(guān)要及時(shí)與工商管理部門(mén)聯(lián)系，盡快摸清現有獨資、合伙性質(zhì)的企業(yè)及其投資者的基本情況，建立經(jīng)常聯(lián)系渠道，隨時(shí)掌握個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的登記情況；要對已成立的個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)限定時(shí)間辦理變更稅務(wù)登記；做好內部的管理銜接工作，建立個(gè)人投資者檔案，對查帳征收、核定征收、稅源大戶(hù)和一般戶(hù)的個(gè)人投資者，要區分情況分類(lèi)管理；對實(shí)行核定征收所得稅的個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，改征個(gè)人所得稅后，原則上應保持原所得稅定額水平。

四、做好所得稅優(yōu)惠的銜接工作。

個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅后，原有按照企業(yè)所得稅有關(guān)規定享受的稅收優(yōu)惠、尚未執行到期的，可在2000年12月31日前繼續執行。從2001年1月1日起，停止執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，統一按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規定執行。

五、做好2000年年終的個(gè)人所得稅匯算清繳工作。

2000年年度終了后投資者進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)2000年已預繳的企業(yè)所得稅稅款可以抵扣投資者應繳納的個(gè)人所得稅稅額。匯算清繳需要退稅的，先退預繳的企業(yè)所得稅，不足部分再退預繳的個(gè)人所得稅。

附件：

1、關(guān)于個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規定

2、個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報表

3、合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報表

4、《個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報表》填報說(shuō)明

5、《合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報表》填報說(shuō)明

 

附件1：關(guān)于個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規定

第一條 為了貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》精神，根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則的有關(guān)規定，特制定本規定。

第二條 本規定所稱(chēng)個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)是指：

（一）依照《中華人民共和國個(gè)人獨資企業(yè)法》和《中華人民共和國合伙企業(yè)法》登記成立的個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)；

（二）依照《中華人民共和國私營(yíng)企業(yè)暫行條例》登記成立的獨資、合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)；

（三）依照《中華人民共和國律師法》登記成立的合伙制律師事務(wù)所；

（四）經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)依照法律法規批準成立的負無(wú)限責任和無(wú)限連帶責任的其他個(gè)人獨資、個(gè)人合伙性質(zhì)的機構或組織。

第三條 個(gè)人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)投資者）。

第四條 個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以下?lián)p失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應稅項目，適用5％－35％的五級超額累進(jìn)稅率，計算征收個(gè)人所得稅。

前款所稱(chēng)收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項收入，包括商品（產(chǎn)品）銷(xiāo)售收入、營(yíng)運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財產(chǎn)出租或轉讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。

第五條 個(gè)人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數量平均計算每個(gè)投資者的應納稅所得額。

前款所稱(chēng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。

第六條 凡實(shí)行查賬征稅辦法的，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得比照《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計稅辦法（試行）》（國稅發(fā)〔1997〕43號）的規定確定。但下列項目的扣除依照本辦法的規定執行：
（一）投資者的費用扣除標準，由各省、自治區、直轄市地方稅務(wù)局參照個(gè)人所得稅法“工資、薪金所得”項目的費用扣除標準確定。投資者的工資不得在稅前扣除。
（二）企業(yè)從業(yè)人員的工資支出按標準在稅前扣除，具體標準由各省、自治區、直轄市地方稅務(wù)局參照企業(yè)所得稅計稅工資標準確定。
（三）投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。
（四）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)型、規模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數額或比例。
（五）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì )經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別在其計稅工資總額的2％、14％、1.5％的標準內據實(shí)扣除。
（六）企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入2％的部分，可據實(shí)扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結轉。
（七）企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在以下規定比例范圍內，可據實(shí)扣除：全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬(wàn)元及其以下的，不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的5‰；全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的3‰。
（八）企業(yè)計提的各種準備金不得扣除。

第七

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