《審計署關(guān)于提升社會(huì )保障審計監督效能的指導意見(jiàn)》（全文）

審計署關(guān)于提升社會(huì )保障審計監督效能的指導意見(jiàn)

各省、自治區、直轄市和計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設兵團審計廳（局），署機關(guān)各單位、各派出審計局、各特派員辦事處、各直屬單位：

為深入貫徹習近平總書(shū)記關(guān)于審計工作的重要講話(huà)和重要指示批示精神，落實(shí)黨中央社會(huì )保障決策部署，提升社會(huì )保障審計（以下簡(jiǎn)稱(chēng)社保審計）監督效能，推動(dòng)社會(huì )保障事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，根據《“十四五”國家審計工作發(fā)展規劃》，制定本意見(jiàn)。

一、總體要求

（一）指導思想。

堅持以習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想為指導，深入貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中、四中、五中全會(huì )精神，立足新發(fā)展階段，貫徹新發(fā)展理念，構建新發(fā)展格局，以增進(jìn)民生福祉、促進(jìn)社會(huì )公平正義為目標，以保障資金運行“精準、安全、高效”為主線(xiàn)，把實(shí)現好、維護好、發(fā)展好最廣大人民根本利益作為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，更加關(guān)注困難群眾的基本生活保障，更加關(guān)注民生政策的普惠性、基礎性和兜底性，依法全面履行審計監督職責，一體推進(jìn)揭示問(wèn)題、規范管理、促進(jìn)改革，促進(jìn)健全覆蓋全民、統籌城鄉、公平統一、可持續的多層次社會(huì )保障體系，推進(jìn)社會(huì )保障治理法治化、精細化，推動(dòng)社會(huì )保障事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、可持續發(fā)展。

（二）基本原則和主要目標。

牢牢把握審計機關(guān)首先是政治機關(guān)的定位，堅持黨的全面領(lǐng)導，堅持以人民為中心，堅持依法審計、實(shí)事求是，堅持科技引領(lǐng)、改革創(chuàng )新，堅持系統觀(guān)念，樹(shù)立戰略眼光，增強風(fēng)險意識，推動(dòng)黨中央決策部署和各項改革任務(wù)貫徹落實(shí)。

——推動(dòng)黨中央社會(huì )保障有關(guān)決策部署落地生效。維護社會(huì )保障制度統一性、規范性，促進(jìn)解決社會(huì )保障發(fā)展不平衡不充分問(wèn)題和人民群眾急難愁盼問(wèn)題，保障改革發(fā)展成果更多更公平惠及全體人民。

——有效維護社會(huì )保障資金安全。守護好人民群眾的每一分“養老錢(qián)”、“保命錢(qián)”和每一筆“救助款”、“慈善款”，及時(shí)揭示、防范和化解影響社會(huì )保障制度和資金可持續運行的重大風(fēng)險隱患。

——促進(jìn)不斷提升社會(huì )保障治理效能。堅持問(wèn)題導向、精準發(fā)力，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問(wèn)責，形成常態(tài)化監督震懾，推動(dòng)主管部門(mén)健全治理體系，健全社會(huì )保障權力運行制約機制，扣牢管理和控制責任鏈條，提高治理能力。

——有序推進(jìn)社會(huì )保障領(lǐng)域審計全覆蓋。健全社保審計工作組織領(lǐng)導制度，明確各類(lèi)資金和項目的審計頻率和覆蓋周期，分級負責、突出重點(diǎn)，統籌審計資源，優(yōu)化組織方式，消除監督盲區，推進(jìn)縱向統籌和橫向銜接，做到上下穿透、有機貫通，加快實(shí)現社保審計工作全國一盤(pán)棋。

——系統構建社會(huì )保障大數據審計工作模式。完善社保審計數據規劃和采集機制，在署、省兩級部署搭建社保審計大數據分析平臺，開(kāi)展常態(tài)化集中分析，充分運用大數據審計技術(shù)方法，不斷提高社保審計能力、質(zhì)量和效率。

二、聚焦主責主業(yè)，嚴守資金安全和風(fēng)險底線(xiàn)

（三）進(jìn)一步加大社會(huì )保障領(lǐng)域重大政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計力度。

——就業(yè)優(yōu)先政策落實(shí)方面。圍繞更加充分更高質(zhì)量就業(yè)目標，關(guān)注職業(yè)技能提升行動(dòng)、創(chuàng )業(yè)帶動(dòng)就業(yè)、減稅降費、普惠金融、穩崗擴崗、就業(yè)困難人員幫扶、新就業(yè)形態(tài)勞動(dòng)者權益保障等保就業(yè)、?；久裆?、保市場(chǎng)主體舉措實(shí)施效果，推進(jìn)落實(shí)高校畢業(yè)生、退役軍人、農民工等重點(diǎn)群體就業(yè)保障政策，促進(jìn)健全就業(yè)公共服務(wù)體系，提高就業(yè)資金使用效益。

——社會(huì )保險制度改革方面。圍繞制度改革系統集成、協(xié)同高效目標，著(zhù)力揭示制度整合不到位、轉移接續不通暢等不銜接、不配套問(wèn)題，推進(jìn)基本養老保險全國統籌和基本醫療保險、失業(yè)保險、工傷保險省級統籌，促進(jìn)發(fā)展完善多層次、多支柱養老保險體系，促進(jìn)協(xié)同推進(jìn)“三醫聯(lián)動(dòng)”、藥品耗材集中帶量采購、門(mén)診共濟保障、重大疾病醫療保險和救助、醫保支付方式改革等部署落實(shí)到位，促進(jìn)社會(huì )保險制度公平和可持續發(fā)展。

——住房保障體系建設和改革推進(jìn)方面。圍繞讓全體人民住有所居目標，聚焦城鎮老舊小區改造、保障性租賃住房和共有產(chǎn)權住房建設、住房租賃市場(chǎng)發(fā)展等重大民生工程、重要政策措施推進(jìn)情況，促進(jìn)保障性安居工程、住房公積金、住宅專(zhuān)項維修資金等資金資產(chǎn)的公平善用，促進(jìn)完善住房保障體系，提高保障性住房有效供給，推動(dòng)城市更新建設，促進(jìn)解決困難群眾和大城市新市民、青年人等重點(diǎn)群體住房問(wèn)題。

——社會(huì )救助、社會(huì )福利等社會(huì )保障兜底機制方面。圍繞應保盡保、應助盡助、應享盡享目標，推動(dòng)完善優(yōu)化分層分類(lèi)、城鄉統籌的社會(huì )救助體系，健全退役軍人保障制度，健全老年人關(guān)愛(ài)服務(wù)體系，完善幫扶殘疾人、困境兒童等社會(huì )福利制度，促進(jìn)將特殊困難群體基本生活保障到位，兜牢基本民生保障底線(xiàn)。

——社會(huì )保障公共服務(wù)和經(jīng)辦管理方面。圍繞完善全國統一的社會(huì )保險公共服務(wù)平臺目標，關(guān)注社會(huì )保險信息系統管理運行情況，推動(dòng)數據整合和信息共享，深入推進(jìn)社保經(jīng)辦數字化轉型。促進(jìn)健全社會(huì )保障對象精準認定機制，提高運用大數據主動(dòng)發(fā)現困難群眾的能力，加快社會(huì )保障“一卡通”管理，加強社會(huì )保險、住房、稅務(wù)、民政、金融等信息的互聯(lián)互通，提高社會(huì )保障公共服務(wù)的精準化、便捷化、智慧化水平。

（四）進(jìn)一步加大對重點(diǎn)民生資金和項目審計力度。

——加強社會(huì )保險基金審計。全面掌握基金收入、支出、結余規模，摸清基本養老、基本醫療、失業(yè)、工傷等社會(huì )保險底數，以及職業(yè)年金、企業(yè)年金等補充養老、補充醫療保險情況，結合各項社會(huì )保險制度改革進(jìn)程，揭示基金征繳、發(fā)放、管理和投資運營(yíng)中的問(wèn)題，維護基金安全和可持續運行。

——開(kāi)展社會(huì )救助、社會(huì )福利和優(yōu)撫安置資金審計。加大對最低生活保障、特困人員供養、醫療救助、殘疾人補貼、優(yōu)撫安置、彩票公益金等資金的審計，掌握政策覆蓋面，摸清資金規模、保障對象和保障水平增長(cháng)變化情況，重點(diǎn)關(guān)注資金申請、審核、分配、使用等環(huán)節存在的突出問(wèn)題，查處套取騙取、擠占挪用、截留滯撥等違法違規問(wèn)題，促進(jìn)提高資金使用效益。

——積極開(kāi)展應對人口老齡化、慈善捐贈等公共資金審計。審查普惠托育、養老服務(wù)、長(cháng)期護理保險、殯葬、慈善捐贈等資金投入和使用績(jì)效情況，摸清資金收支規模和結構情況，揭示資金管理使用和行業(yè)發(fā)展運營(yíng)中存在的突出問(wèn)題，促進(jìn)發(fā)展普惠托育服務(wù)體系，構建居家社區機構相協(xié)調、醫養康養相結合的養老服務(wù)體系，保障社會(huì )公益和慈善事業(yè)健康發(fā)展，落實(shí)積極應對人口老齡化國家戰略。

（五）進(jìn)一步加大對社會(huì )保障領(lǐng)域違紀違法問(wèn)題和重大風(fēng)險隱患的揭示力度。

——以零容忍態(tài)度嚴肅查處群眾身邊的微腐敗和違紀違法問(wèn)題。研究和把握社會(huì )保障領(lǐng)域欺詐騙保、與中介機構內外勾結非法牟利等違紀違法行為新手法、新動(dòng)向，緊盯資金分配、項目審批、拆遷補償、待遇發(fā)放、補貼申領(lǐng)、資格鑒定等重點(diǎn)環(huán)節，著(zhù)力揭示騙取侵占、克扣截留、貪污受賄、失職瀆職、優(yōu)親厚友等違紀違法問(wèn)題。及時(shí)移送審計發(fā)現的違紀違法問(wèn)題線(xiàn)索，協(xié)同有關(guān)部門(mén)和單位及時(shí)查處，推動(dòng)對社會(huì )保障領(lǐng)域違紀違法行為早發(fā)現、早查處，堅決糾治損害群眾切身利益的突出問(wèn)題和不正之風(fēng)，及時(shí)曝光重大典型案件情況，督促主管部門(mén)嚴肅查處就業(yè)、參保、安居工程等目標任務(wù)考核中的數據造假行為，及時(shí)補齊治理體系和治理能力短板。

——揭示影響社會(huì )保險基金可持續運行的重大風(fēng)險。以社會(huì )保險基金預算執行和決算草案審計為抓手，分析社會(huì )保險基金收入、支出、結余變化趨勢，檢查各級財政對社會(huì )保險基金缺口分擔、優(yōu)先保障民生支出投入等保障機制落實(shí)情況，及時(shí)揭示一些地方社會(huì )保險基金“穿底”、劃轉國有資本充實(shí)社會(huì )保險基金不到位、自行增加待遇項目或提高待遇標準、城鄉區域或群體之間保障待遇差異過(guò)大、基金投資運營(yíng)損失等風(fēng)險隱患，促進(jìn)建立民生支出清單管理制度，完善社會(huì )保險基金支出預算管理，糾正和防范“過(guò)度保障”和“泛福利化”傾向，實(shí)現民生改善與經(jīng)濟發(fā)展良性循環(huán)。

——揭示影響公共安全和社會(huì )穩定的風(fēng)險隱患。關(guān)注相關(guān)部門(mén)和地方突發(fā)公共事件預防、應急準備、監測和預警等情況，及時(shí)開(kāi)展應對重大突發(fā)公共事件專(zhuān)項資金和捐贈款物審計，跟蹤突發(fā)公共事件應對和困難群眾基本生活保障情況，揭示應急物資儲備和保障供應不足、困難群眾應保未保等問(wèn)題，推動(dòng)健全自然災害等重大突發(fā)公共事件應急處置和物資保障體系，促進(jìn)完善社會(huì )保障應對突發(fā)重大風(fēng)險的應急響應機制。

三、加強統籌謀劃，加快推進(jìn)社保審計工作全國一盤(pán)棋

（六）完善社保審計規劃計劃，高質(zhì)量推進(jìn)審計全覆蓋。各級審計機關(guān)要摸清社保審計對象底數，聚焦重大戰略、重大舉措、重大項目、重大資金和重點(diǎn)人群保障，分析掌握政策實(shí)施和資金運行的周期性變化特征，建立本地區“十四五”社保審計工作發(fā)展規劃，科學(xué)編制年度審計項目計劃，做好與中長(cháng)期審計項目庫的有機銜接。上級審計機關(guān)要著(zhù)力聚合審計目標，抓好統籌管理和監督檢查，避免重復審計和相互割裂，推動(dòng)計劃落實(shí)落地。社保審計部門(mén)要根據社會(huì )保障資金的重要性、規模和管理分配權限等因素，確定重點(diǎn)審計對象，合理安排社保審計項目的時(shí)機、節奏、重點(diǎn)和方式，通過(guò)專(zhuān)項審計、政策措施落實(shí)情況跟蹤審計、預算執行與決算草案審計等相結合，對涉及的重點(diǎn)部門(mén)和單位進(jìn)行重點(diǎn)監督，對醫保、養老等群眾關(guān)切、問(wèn)題多發(fā)的重點(diǎn)資金進(jìn)行常態(tài)化審計監督。

（七）健全分級負責、協(xié)同聯(lián)動(dòng)的組織實(shí)施機制。審計署主要通過(guò)規劃計劃、工作調度、請示報告、監督考核、督查督辦、規范指引、項目評優(yōu)、總結培訓等方式，做好對地方審計機關(guān)社保審計工作的組織領(lǐng)導和業(yè)務(wù)指導；每年常態(tài)化組織開(kāi)展社會(huì )保障領(lǐng)域重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計，適時(shí)統一組織對涉及全局的重點(diǎn)專(zhuān)項資金、重大民生項目、重大突發(fā)公共事件開(kāi)展專(zhuān)項審計。地方審計機關(guān)按照審計管理權限抓好以地方財政事權和支出責任為主、管轄范圍內的社會(huì )保障資金和項目審計。各級審計機關(guān)要堅決貫徹落實(shí)署黨組關(guān)于社保審計工作以地方審計機關(guān)為主實(shí)施的要求，加強協(xié)調聯(lián)動(dòng)，組織做好不同審計項目中涉及社會(huì )保障相關(guān)內容的銜接，形成覆蓋中央和地方，貫穿社會(huì )保障資金籌集、分配、使用、管理及投資運營(yíng)等各環(huán)節的全鏈條穿透式審計。要充分利用內部審計資源，發(fā)揮內部審計作用，根據審計項目實(shí)施需要，可以按規定向社會(huì )購買(mǎi)審計服務(wù)。

（八）堅持嚴查實(shí)報，完善審計結果報告和共享機制。各級審計機關(guān)社保審計項目綜合情況報告、審計重要信息等審計結果應向上級審計機關(guān)報告。社保審計項目綜合情況報告要反映審計對象總體情況、存在的主要問(wèn)題，從體制性障礙、機制性缺陷、制度性漏洞等方面深入分析原因，提出可操作的、有針對性的審計建議，便于主管部門(mén)、被審計單位研究落實(shí)。對于上級審計機關(guān)統一組織的社保審計項目，必須嚴格執行重要審計情況、重大違紀違法問(wèn)題及處理情況等重大事項請示報告制度，并及時(shí)向上級審計機關(guān)報告本地區社保審計項目工作總結。上級審計機關(guān)要加強對社保審計報告、審計信息等審計結果的匯總分析和綜合利用，審計機關(guān)之間要建立順暢高效的溝通協(xié)調機制，在符合保密要求、遵循規定程序的前提下實(shí)現信息共享、一果多用。

（九）加強整改督促，切實(shí)推動(dòng)解決問(wèn)題和標本兼治。審計中要堅持邊審邊促、邊審邊改、邊審邊建，及時(shí)開(kāi)展對審計查出問(wèn)題整改情況的督促檢查，推動(dòng)被審計單位壓實(shí)整改主體責任，強化主管部門(mén)監督管理責任，確保審計查出問(wèn)題整改落實(shí)到位。對審計查出的問(wèn)題，要明確整改責任主體，科學(xué)合理、分類(lèi)施策提出整改要求。對決策層面問(wèn)題重在治本，著(zhù)力促進(jìn)主管部門(mén)健全完善政策、制度；對執行層面問(wèn)題堅持標本兼治，既要監督問(wèn)責，又要促進(jìn)完善制度，形成長(cháng)效機制，實(shí)現源頭治理。完善情況通報、資料提供、線(xiàn)索移送等相關(guān)工作機制，做好與紀檢監察、巡視巡察、人大監督、司法監督、黨委和政府督查等有機貫通和協(xié)調配合，推動(dòng)審計整改取得實(shí)效。深化審計結果和整改情況公開(kāi)，推動(dòng)系統性解決問(wèn)題。

四、以大數據審計為支撐，提高社保審計能力、質(zhì)量和效率

（十）完善社保審計數據采集和定期報送機制。審計署加強社保審計數據標準、采集和應用的頂層設計，建立常態(tài)化數據采集機制。地方審計機關(guān)按照分工負責轄區內的數據采集工作，定期采集社會(huì )保障相關(guān)財務(wù)業(yè)務(wù)數據并逐級上報，保證數據的完整性、連續性、時(shí)效性。以金審工程三期項目建設為依托，在署、省兩級集中部署數據歸集和分析環(huán)境，實(shí)現社會(huì )保障數據跨層級、跨地域、跨系統集中分析；在省級建立特派辦與地方審計機關(guān)之間的數據分析及結果共享機制，提高數據運用效率。

（十一）扎實(shí)推進(jìn)社會(huì )保障大數據審計。各級審計機關(guān)要在社保審計工作中積極推廣“總體分析、發(fā)現疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統研究”的數字化審計模式，綜合運用關(guān)聯(lián)比對、多維分析、聚類(lèi)分類(lèi)等方法，對社會(huì )保障相關(guān)數據開(kāi)展常態(tài)化集中分析。突出對違紀違法違規問(wèn)題的分析核查，根據問(wèn)題特征研究審計思路、構建數據分析模型，提高發(fā)現問(wèn)題能力；圍繞改革發(fā)展方向和重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域開(kāi)展專(zhuān)題分析，揭示苗頭性、傾向性問(wèn)題，提高風(fēng)險感知能力；從宏觀(guān)層面進(jìn)行結構和趨勢分析，對社會(huì )保障政策運行總體情況和存在的問(wèn)題進(jìn)行系統評價(jià)，提高研判宏觀(guān)趨勢能力；將經(jīng)過(guò)審計實(shí)踐驗證的技術(shù)方法數據化、標準化、體系化，開(kāi)發(fā)建設社會(huì )保障大數據審計模型庫，探索建立社保審計實(shí)時(shí)監督系統和聯(lián)網(wǎng)審計模式，提高智能審計能力。

五、加強組織領(lǐng)導，為提升社保審計效能提供有力保障

（十二）提高政治站位，切實(shí)加強組織領(lǐng)導。各級審計機關(guān)和全體審計人員要深刻認識和把握社會(huì )保障“民生保障安全網(wǎng)、收入分配調節器、經(jīng)濟運行減震器”的重要地位和作用，堅定不移把講政治貫穿審計工作始終，樹(shù)立正確的民生審計政績(jì)觀(guān)，提高政治判斷力、政治領(lǐng)悟力、政治執行力，將人民群眾獲得感、安全感、幸福感提升作為衡量社保審計成效的重要考量，善于用政治眼光觀(guān)察和分析審計發(fā)現的經(jīng)濟社會(huì )問(wèn)題，以改革的辦法和創(chuàng )新的思維解決發(fā)展中的問(wèn)題，確保經(jīng)得起歷史和人民檢驗。地方各級審計機關(guān)要扛起社保審計項目實(shí)施主體責任，強化規劃計劃引領(lǐng)和約束，統籌整合審計資源，加大審計力量投入，抓好各項計劃任務(wù)的落實(shí)落地，切實(shí)履行本地區社保審計監督職責，真正做到守土有責、守土擔責、守土盡責。

（十三）走實(shí)群眾路線(xiàn)，深入開(kāi)展研究型審計。社保審計工作要全面貫徹黨的群眾路線(xiàn)，遵循社會(huì )保障與經(jīng)濟發(fā)展之間“水漲船高”的客觀(guān)規律，吃透黨中央有關(guān)決策部署的政治意圖、戰略規劃和實(shí)踐要求，系統把握我國社會(huì )保障事業(yè)的歷史沿革、發(fā)展現狀和改革方向，深入研究社會(huì )保障資金、政策、項目和業(yè)務(wù)特點(diǎn)及問(wèn)題特征，吸收借鑒專(zhuān)家學(xué)者等各方面的觀(guān)點(diǎn)意見(jiàn)，提高精準揭示和有力有效解決問(wèn)題的能力。開(kāi)展全國性、區域性和新領(lǐng)域的審計項目前，要通過(guò)試點(diǎn)審計把握總體情況、明確審計思路、找準審計重點(diǎn)，探索因地制宜、分片分主題的協(xié)同組織方式，加強統籌謀劃，做到科學(xué)布局、有的放矢。審計工作方案和實(shí)施方案要堅持問(wèn)題導向、突出重點(diǎn)，明確抽查資金比例和抽查面，增強方案的操作性、指導性。

（十四）嚴格質(zhì)量控制，不斷提高專(zhuān)業(yè)水平。審計實(shí)施中要順著(zhù)資金流向深入到基層、延伸到保障對象，核查要見(jiàn)人、見(jiàn)賬、見(jiàn)物，盯緊盯住政策落實(shí)的“最后一公里”、資金運行最末端，做到以點(diǎn)帶面、審深審透。牢固樹(shù)立“有問(wèn)題沒(méi)發(fā)現是失職、發(fā)現問(wèn)題不報告是瀆職”的意識，敢于較真碰硬，查真相、說(shuō)真話(huà)、報實(shí)情。嚴守政治紀律、工作紀律、廉政紀律和保密紀律，自覺(jué)運用法治思維分析和處理問(wèn)題，做到程序合規、邊界清晰，確保審計權力在法治軌道上運行。進(jìn)一步健全社保審計制度規范體系，優(yōu)化審計運行機制和工作流程，開(kāi)展分層次、分類(lèi)型的專(zhuān)業(yè)培訓和專(zhuān)題研究，加強社保審計專(zhuān)業(yè)化隊伍培養和專(zhuān)業(yè)能力建設，為社保審計高質(zhì)量發(fā)展夯實(shí)基礎。




 

審計署

2021年7月26日

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