您當前的位置：保監發(fā)〔2015〕113號《中國保監會(huì )關(guān)于印發(fā)〈保險機構內部審計工作規范〉的通知》
《中國保監會(huì )關(guān)于印發(fā)〈保險機構內部審計工作規范〉的通知》
保監發(fā)〔2015〕113號
各保險集團（控股）公司、保險公司、保險資產(chǎn)管理公司：
為規范保險機構內部審計工作，提高保險機構風(fēng)險防范能力，提升公司治理水平，我會(huì )制定了《保險機構內部審計工作規范》，現印發(fā)給你們，請遵照執行。
中國保監會(huì )
2015年12月7日
第一章 總 則
第一條 為規范保險機構內部審計工作，提高保險機構風(fēng)險防范能力，根據《中華人民共和國保險法》、《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國審計法》等有關(guān)法律法規及行業(yè)規范，制定本規范。
第二條 本規范所稱(chēng)保險機構是指在中華人民共和國境內依法設立的保險集團（控股）公司、保險公司、保險資產(chǎn)管理公司、再保險公司及其分支機構等。
經(jīng)保險監督管理部門(mén)批準設立的其他保險機構可參照執行本規范。
保險監督管理部門(mén)有IT審計專(zhuān)門(mén)規范和要求的，保險機構IT審計工作應從其規范。
第三條 本規范所稱(chēng)的保險機構內部審計是一種獨立、客觀(guān)的確認和咨詢(xún)活動(dòng)，它通過(guò)運用系統化和規范化的方法，審查、評價(jià)并改善保險機構的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制和風(fēng)險管理的適當性和有效性，以促進(jìn)保險機構完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現目標。
第四條 保險機構應健全內部審計體系，按照相關(guān)要求開(kāi)展內部審計工作，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，促進(jìn)公司的穩健發(fā)展。
第五條 中國保險監督管理委員會(huì )（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中國保監會(huì )”）及其派出機構根據法律、行政法規、監管規定以及本規范的規定，依法對保險機構內部審計工作實(shí)施指導、監督和評價(jià)。
第二章 一般原則
第六條 保險機構應建立與公司目標、治理結構、管控模式、業(yè)務(wù)性質(zhì)和規模相適應，預算管理、人力資源管理、作業(yè)管理等相對獨立的內部審計體系。
內部審計部門(mén)的工作不受其他部門(mén)的干預或者影響。內部審計人員不得參與被審計對象業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制和風(fēng)險管理等有關(guān)的決策和執行。
第七條 保險機構內部審計的范圍應包括所屬保險機構及其直接或間接控制的境內、外保險分支機構和非保險子公司。
第八條 保險機構應逐步建立完善非現場(chǎng)內部審計監測、操作及管理功能在內的內部審計信息系統。鼓勵保險機構探索創(chuàng )新內部審計科技手段和技術(shù)方法，提升內部審計的信息化水平和審計效率。
第九條 保險機構應建立完善內部審計質(zhì)量控制制度和程序，系統實(shí)施指導、監督、分級復核和內部審計質(zhì)量評估，定期實(shí)施內部審計質(zhì)量自我評估，并接受內部審計質(zhì)量外部評估。
第十條 保險機構應建立和實(shí)施內部審計人員錄用、繼續教育、培訓、考核評價(jià)和激勵約束等人力資源管理制度，確保內部審計人員具有與其從事業(yè)務(wù)相適應的專(zhuān)業(yè)勝任能力。
內部審計人員應通過(guò)后續教育和職業(yè)實(shí)踐等途徑，了解、學(xué)習和掌握相關(guān)法律法規、專(zhuān)業(yè)知識、技術(shù)方法和審計實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，保證和提升專(zhuān)業(yè)勝任能力。保險機構應保證內部審計人員平均每年不低于40小時(shí)的后續教育時(shí)間。
第十一條 內部審計人員應遵守職業(yè)道德，保持并提高專(zhuān)業(yè)勝任能力，誠信正直地實(shí)施內部審計，客觀(guān)公正地作出審計職業(yè)判斷，并遵循保密原則，按照規定使用其在履行職責時(shí)所獲取的信息。
第三章 內部審計機構和人員
第十二條 保險機構應以制度形式明確董事會(huì )、審計委員會(huì )、審計責任人和內部審計部門(mén)及人員職責及權限，并統一制定各級內審機構和人員的管理制度，包括：崗位設置、崗位責任、任職條件、考核辦法、薪酬制度、輪崗制度、培訓制度等。
第十三條 保險機構董事會(huì )對內部審計體系的建立、運行與維護負有最終責任。沒(méi)有設立董事會(huì )的，由保險機構法定代表人或負責人履行有關(guān)職責。
第十四條 保險機構應建立獨立的內部審計體系，內部審計應垂直管理，鼓勵有條件的保險機構實(shí)行內部審計集中化管理，進(jìn)一步強化內部審計體系的獨立性。規模較小或實(shí)行集中化管理的保險公司省級及以下分支機構，在滿(mǎn)足內部審計工作需要的前提下，可不再設置單獨的審計部門(mén)或崗位。法律法規對上市公司內部審計設置另有規定的，從其規定。
（一）內部審計垂直化管理是指保險機構分級設置獨立的內部審計部門(mén)，總部對各級內部審計部門(mén)進(jìn)行統一管理和計劃安排，各級內部審計部門(mén)分級承擔內部審計職責并上報審計結果。
（二）內部審計集中化管理是指保險機構設置專(zhuān)門(mén)的內部審計機構或部門(mén)，統一制定實(shí)施預算管理、人力資源管理、作業(yè)管理等內部審計管理制度，其他各級機構（含保險子公司及各分支機構）可不再設置內部審計部門(mén)和崗位。
（三）實(shí)行垂直管理的各保險機構審計部門(mén)人員應實(shí)施委派制，各級機構審計部門(mén)負責人的聘任、考核和薪酬應由上級機構或者總公司統一管理、逐級考核，被審計對象不應參與內部審計部門(mén)和內部審計人員的考核。
第十五條 保險機構應在董事會(huì )下設立審計委員會(huì )。審計委員會(huì )成員由不少于3名不在管理層任職的董事組成。已建立獨立董事制度的，應由獨立董事?lián)螌徲嬑瘑T會(huì )主任委員。
審計委員會(huì )成員應具備勝任工作職責的專(zhuān)業(yè)知識和經(jīng)驗。
第十六條 保險機構董事會(huì )審計委員會(huì )在內部審計工作中履行的職責，包括但不限于：
（一）審核保險機構內部審計管理制度并向董事會(huì )提出建議。
（二）指導保險機構內部審計有效運作，審核保險機構年度內部審計計劃、內部審計預算和人力資源計劃，并向董事會(huì )提出建議，董事會(huì )審議通過(guò)后負責管理實(shí)施。
（三）審閱內部審計工作報告，評估內部審計工作的結果，督促重大問(wèn)題的整改。
（四）評估審計責任人工作并向董事會(huì )提出意見(jiàn)，至少每季度一次聽(tīng)取審計責任人關(guān)于審計工作進(jìn)展情況的報告。
第十七條 保險機構應設立審計責任人職位。審計責任人納入保險機構高級管理人員任職資格核準范圍，對董事會(huì )負責，向董事會(huì )審計委員會(huì )報告工作；同時(shí)負責與管理層溝通，并通報審計結果。
審計責任人由董事長(cháng)或審計委員會(huì )提名，報董事會(huì )聘任。沒(méi)有設立董事會(huì )的保險公司，審計責任人由管理層聘任。審計責任人不得同時(shí)兼任保險機構財務(wù)或者業(yè)務(wù)工作的領(lǐng)導職務(wù)。
審計責任人崗位變動(dòng)要按相關(guān)規定事后向中國保監會(huì )報告。
第十八條 審計責任人應在任職前取得中國保監會(huì )核準的任職資格，符合以下條件：
（一）大學(xué)本科以上學(xué)歷或者學(xué)士以上學(xué)位。
（二）從事審計、會(huì )計或財務(wù)工作5年以上或者金融工作8年以上，熟悉金融保險業(yè)務(wù)。
（三）具有在企事業(yè)單位或者國家機關(guān)擔任領(lǐng)導或者管理職務(wù)的任職經(jīng)歷。
（四）中國保監會(huì )關(guān)于高級管理人員任職資格的其他規定。
第十九條 保險機構審計責任人履行的職責，包括但不限于：
（一）指導編制保險機構年度內部審計計劃、內部審計預算和人力資源計劃。
（二）組織實(shí)施內部審計項目，確保內部審計質(zhì)量。
（三）向審計委員會(huì )報告，與管理層溝通，報告內部審計工作進(jìn)展情況。
（四）及時(shí)向審計委員會(huì )或管理層報告內部審計發(fā)現的重大問(wèn)題和重大風(fēng)險隱患。
（五）協(xié)調處理內部審計部門(mén)與其他機構和部門(mén)的關(guān)系。
第二十條 保險機構內部審計部門(mén)履行的職責，包括但不限于：
（一）擬定保險機構內部審計制度。
（二）編制年度內部審計計劃、內部審計預算和人力資源計劃。
（三）實(shí)施年度內部審計計劃，跟蹤整改情況，開(kāi)展后續審計。
（四）法律、法規、監管規定和保險機構確定的其他內部審計職責。
第二十一條 保險機構應配備足夠數量的內部審計人員。專(zhuān)職內部審計人員數量原則上應不低于保險機構員工人數的5‰，且配備專(zhuān)職內部審計人員不少于三名。
其中持有注冊?xún)炔繉徲嫀?、注冊?huì )計師等證書(shū)或具有與會(huì )計、審計、信息技術(shù)、投資等內審工作相關(guān)的中級以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格的人員應不低于專(zhuān)職內部審計人員的35%。
第二十二條 內部審計人員應具備相應的專(zhuān)業(yè)從業(yè)資格：
（一）專(zhuān)業(yè)水平。內部審計人員應具備大學(xué)本科及以上學(xué)歷，掌握與保險機構內部審計相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識，熟悉金融保險相關(guān)法律法規及內部控制制度。
（二）道德準則。內部審計人員應具有正直、客觀(guān)、廉潔、公正的職業(yè)操守，且無(wú)不良記錄。
第二十三條 保險機構總經(jīng)理應確保內部審計部門(mén)的獨立性及履職所需資源與權限。內部審計部門(mén)和內部審計人員履職所需的資源，包括經(jīng)審計委員會(huì )批準的內部審計預算和人力資源計劃，以及必要的辦公場(chǎng)地、系統、設備等。內部審計部門(mén)和內部審計人員履行職責時(shí)享有下列權限：
（一）實(shí)時(shí)查閱與被審計對象經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的文件、資料等，包括電子數據。
（二）參加或者列席保險機構經(jīng)營(yíng)管理的重要會(huì )議，參加相關(guān)業(yè)務(wù)培訓。
（三）有權進(jìn)行現場(chǎng)實(shí)物勘查，或者就與審計事項有關(guān)的問(wèn)題對有關(guān)機構和個(gè)人進(jìn)行調查、質(zhì)詢(xún)和取證。
（四）對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的相關(guān)資料、資產(chǎn)，有權采取相應的保全措施。
（五）對內部審計發(fā)現的違反法律、法規、監管規定或者內部管理制度的行為予以制止，對相關(guān)機構和人員提出責任追究或者處罰建議。
（六）向董事會(huì )或者管理層提出改進(jìn)管理、提高效益的意見(jiàn)或建議。
第二十四條 保險機構監事會(huì )可以對內部審計工作進(jìn)行指導和監督。
第二十五條 對于認真履職并發(fā)現重大案件、揭示重大風(fēng)險的內部審計人員，經(jīng)審計委員會(huì )批準后，保險機構可給予特別嘉獎。
第二十六條 實(shí)行內部審計集中化管理的保險集團（控股）公司，其控股的保險子公司審計責任人應由母公司派駐。其他實(shí)行內部審計集中化管理的保險機構，可按照獨立法人主體分別設置審計責任人。
實(shí)行內部審計集中化管理的保險機構，通過(guò)應用審計信息化平臺、提升內部審計人員專(zhuān)業(yè)勝任能力、聘請中介機構承擔內部審計項目等方式，基本滿(mǎn)足內部審計業(yè)務(wù)需要的，專(zhuān)職內部審計人員數量可適當放寬至不低于保險機構員工人數的4‰。
第四章 內部審計作業(yè)管理
第二十七條 內部審計部門(mén)和內部審計人員應全面關(guān)注保險機構的風(fēng)險，以風(fēng)險為導向組織實(shí)施內部審計。
第二十八條 內部審計人員應充分運用重要性原則，考慮差異或者缺陷的性質(zhì)、數量等因素，合理確定重要性水平。
第二十九條 內部審計部門(mén)應根據法律法規，結合公司發(fā)展戰略，在風(fēng)險評估的基礎上，編制年度內部審計計劃，審計重點(diǎn)、審計頻率和頻度應與保險機構業(yè)務(wù)性質(zhì)、復雜程度、風(fēng)險狀況和管理水平相適應。
年度內部審計計劃應包括監管制度要求的審計內容。
第三十條 內部審計部門(mén)和內部審計人員應嚴格按照規范的審計流程和適當的審計方法實(shí)施審計：
（一）根據年度內審計劃，編制項目審計方案，做好審計項目實(shí)施前的準備工作。
（二）依照公司制度，在實(shí)施審計前一定時(shí)間向被審計單位或者被審計人員下發(fā)審計通知書(shū)。特殊情況下，審計通知書(shū)可以在實(shí)施審計時(shí)送達。
（三）按照項目審計方案，運用審核、觀(guān)察、監盤(pán)、訪(fǎng)談、調查、函證、計算和分析程序等方法，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計證據，并在審計工作底稿中記錄審計程序執行過(guò)程、審計證據與結論。實(shí)施內部審計的人員不得少于2人。
（四）按照審計質(zhì)量控制制度和程序，及時(shí)編制、復核、報送審計報告。
第三十一條 內部審計部門(mén)應在實(shí)施必要的審計程序后，及時(shí)出具審計報告。審計報告應當符合以下要求：
（一）客觀(guān)、完整、清晰、簡(jiǎn)潔，具有建設性并體現重要性原則。
（二）包括審計概況、審計范圍、審計內容、審計方法、審計依據、審計發(fā)現、審計結論、審計意見(jiàn)或審計建議。
（三）不得有虛假記載、誤導性陳述和重大遺漏。
第三十二條 內部審計部門(mén)應建立健全審計報告分級復核制度，明確規定各級復核人員的要求和責任。
第三十三條 內部審計部門(mén)應建立健全審計質(zhì)量控制制度和程序，將審計結果形成審計報告，征求被審計對象的意見(jiàn)后，報送審計責任人或其授權人員簽發(fā)，并發(fā)送至被審計對象和適當管理層，審計責任人對審計報告負有最終責任。
第三十四條 內部審計部門(mén)應建立健全內部審計檔案管理制度，整理、立卷、定期交檔案管理部門(mén)或者檔案工作人員集中妥善保管內部審計檔案資料，自審計報告之日起計算，不得少于五年。
第三十五條 內部審計部門(mén)應建立健全內部審計項目外包管理制度。根據工作需要，經(jīng)董事會(huì )或管理層批準后，內部審計部門(mén)可以聘請外部機構承擔內部審計項目。所聘請的外部機構應具備足夠的獨立性、客觀(guān)性和專(zhuān)業(yè)勝任能力，并遵守本規范中有關(guān)審計作業(yè)管理的規定。董事會(huì )或管理層應當對外部審計機構的獨立性出具書(shū)面意見(jiàn)。委托外部機構開(kāi)展內部審計的，應向保監會(huì )報告。
第三十六條 鼓勵內部審計人員在不承擔管理職責的前提下，充分發(fā)揮獨立、客觀(guān)、專(zhuān)業(yè)的優(yōu)勢，通過(guò)提供建議、培訓、增值服務(wù)等咨詢(xún)活動(dòng)，改善保險機構的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制和風(fēng)險管理。
第五章 內部審計結果運用
第三十七條 保險機構董事會(huì )和管理層應采取有效措施，確保內部審計結果得以充分利用。
內部審計結果包括審計結論、審計意見(jiàn)或審計建議、咨詢(xún)活動(dòng)結果等。
內部審計結果可作為中國保監會(huì )及其派出機構日常監管的參考依據。
第三十八條 保險機構應對審計發(fā)現問(wèn)題及時(shí)組織整改，并按規定嚴格追究相關(guān)責任人的責任。
對審計發(fā)現問(wèn)題未按照要求及時(shí)進(jìn)行整改處理的，保險機構應對有關(guān)負責人問(wèn)責。
第三十九條 保險機構在考核經(jīng)濟目標、任免所屬單位負責人之前，應將內部審計結果作為重要依據。保險機構任命分公司及以上主要負責人之前，應聽(tīng)取審計責任人的意見(jiàn)。
第四十條 被審計單位應承擔未及時(shí)糾正審計發(fā)現問(wèn)題所產(chǎn)生的責任和風(fēng)險。內部審計人員應履行法律法規賦予的職責和權力，通過(guò)后續審計跟蹤評價(jià)被審計單位管理層所采取的糾正措施是否及時(shí)、合理、有效，并可將后續審計作為下次審計工作的一部分。
第六章 內部審計監督
第四十一條 中國保監會(huì )及其派出機構依法對保險機構內部審計工作實(shí)施指導、檢查和評價(jià)：
（一）實(shí)行內部審計集中化管理的保險機構，由中國保監會(huì )統一指導、檢查。
（二）實(shí)行內部審計垂直化管理的保險機構，由中國保監會(huì )協(xié)同派出機構實(shí)施對口指導、檢查。
（三）中國保監會(huì )根據本規范，組織開(kāi)展對保險機構內部審計工作的評價(jià)。
第四十二條 保險機構應按照以下要求向中國保監會(huì )報告：
（一）每年5月15日前向中國保監會(huì )提交上一年度的內部審計工作報告，報告中應包括公司年度審計工作計劃和內部審計工作總結。
（二）及時(shí)向中國保監會(huì )報告審計中發(fā)現的重大風(fēng)險問(wèn)題。
（三）內部審計機構對省級分公司及其分支機構的審計報告，由省級分公司在報告完成后10個(gè)工作日內報送當地保監局。
（四）保險機構對內部審計中發(fā)現的重大問(wèn)題未予有效整改處理的，審計責任人應直接向中國保監會(huì )報告相關(guān)情況。
（五）中國保監會(huì )要求的其他事項。
第七章 內部審計責任追究
第四十三條 保險機構董事和高級管理人員在組織實(shí)施內部審計工作中有如下情形的，中國保監會(huì )將依照相關(guān)規定追究責任：
（一）保險機構董事會(huì )未按照本規范第十三條有效履行職責的，中國保監會(huì )將追究保險機構董事會(huì )相關(guān)人員責任。
（二）保險機構審計委員會(huì )未按照本規范第十六條有效履行職責的，中國保監會(huì )將追究審計委員會(huì )成員的責任。
（三）保險機構審計責任人未按照本規范第十九條有效履行職責的，中國保監會(huì )將追究其責任。
（四）保險機構總經(jīng)理未按照本規范第二十三條有效履行職責的，中國保監會(huì )將追究其責任。
（五）保險機構未及時(shí)按照本規范第三十八條的規定對審計發(fā)現問(wèn)題問(wèn)責的，中國保監會(huì )將追究管理層及相關(guān)董事的責任。
第四十四條 審計人員有下列情形之一的，保險機構應進(jìn)行處理：
（一）對于保險機構發(fā)生須追究責任的案件，根據中國保監會(huì )有關(guān)規定，保險機構在追究直接責任人和間接責任人的責任之外，如存在內部審計人員因嚴重過(guò)失未能揭示相關(guān)風(fēng)險的情況，應對相關(guān)人員予以追究責任，但有證據表明其已經(jīng)履行了崗位職責的除外。
（二）對于濫用職權、徇私舞弊、隱瞞問(wèn)題、玩忽職守、泄漏秘密的內部審計人員，保險機構應依照國家和保險機構有關(guān)規定進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)。
第四十五條 被審計對象有下列情形之一的，保險機構應及時(shí)制止，嚴肅處理有關(guān)單位和人員，并追究相關(guān)人員管理責任和間接責任：
（一）拒絕或者不配合內部審計工作。
（二）拒絕、拖延提供與內部審計事項有關(guān)的資料，或者提供資料不真實(shí)、不完整的。
（三）打擊報復或陷害審計人員。涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)。
第八章 附 則
第四十六條 除另有說(shuō)明，本規范所稱(chēng)“以上”“以下”含本數。
第四十七條 保險機構應依照本規范制定實(shí)施細則。
第四十八條 本規范由中國保監會(huì )負責解釋。
第四十九條 本規范自發(fā)布之日起施行，中國保監會(huì )2007年4月9日發(fā)布的《保險公司內部審計指引（試行）》（保監發(fā)〔2007〕26號）同時(shí)廢止。本規范頒布之前有關(guān)保險機構內部審計工作的規范性文件與本規范不符的，以本規范為準。
掃描二維碼 關(guān)注我們
打印
關(guān)閉