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中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )關(guān)于發(fā)布《中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )會(huì )員執業(yè)違規行為懲戒辦法》的通知
會(huì )協(xié)〔2006〕82號
各省、自治區、直轄市注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )：
《中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )會(huì )員執業(yè)違規行為懲戒辦法》已經(jīng)中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )第四屆常務(wù)理事會(huì )表決通過(guò)，現予公布，自2007年1月1日起施行。
附件：中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )會(huì )員執業(yè)違規行為懲戒辦法
中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )
二oo六年十二月二十四日
中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )會(huì )員執業(yè)違規行為懲戒辦法
第一章 總則
第一條 為了加強注冊會(huì )計師行業(yè)管理，規范對會(huì )員違規行為的懲戒,根據《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《注冊會(huì )計師法》）和《中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )章程》，制定本辦法。
第二條 中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中注協(xié)）對會(huì )員違規行為實(shí)施行業(yè)懲戒，適用本辦法。
本辦法所稱(chēng)的會(huì )員，指團體會(huì )員和個(gè)人會(huì )員中的執業(yè)會(huì )員，即會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師。
第三條 中注協(xié)實(shí)施懲戒，應當遵循客觀(guān)、公正原則，堅持懲戒與教育相結合，保障法律、法規以及行業(yè)規范得到貫徹執行。
實(shí)施懲戒應當以事實(shí)為依據，與違規行為的性質(zhì)、情節以及社會(huì )影響程度相當。
第四條 會(huì )員對中注協(xié)給予的懲戒，享有陳述和申辯權利；對懲戒不服的，可以提起申訴。
第二章 懲戒的種類(lèi)與適用
第五條 中注協(xié)對會(huì )員違規行為給予懲戒的種類(lèi)有：
（一）訓誡；
（二）行業(yè)內通報批評；
（三）公開(kāi)譴責。
第六條 中注協(xié)認為會(huì )員的違規行為應當給予行政處罰或可能構成犯罪的，應當及時(shí)提請行政、司法機關(guān)調查處理。
第七條 會(huì )員具有下列違規行為之一的，應當給予行業(yè)懲戒：
（一）違反《注冊會(huì )計師法》有關(guān)規定的；
（二）違反注冊會(huì )計師職業(yè)道德規范的；
（三）違反注冊會(huì )計師業(yè)務(wù)準則的；
（四）違反會(huì )計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則的；
（五）應當給予懲戒的其他情形。
第八條 會(huì )員違反《注冊會(huì )計師法》第二十條、第二十一條和第二十二條的規定的，視情節給予行業(yè)內通報批評或公開(kāi)譴責。
第九條 會(huì )員違反注冊會(huì )計師職業(yè)道德規范的要求，有下列行為之一的，視情節給予訓誡、行業(yè)內通報批評或公開(kāi)譴責：
（一）由于經(jīng)濟利益、自我評價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等因素導致違反獨立性要求的；
（二）宣稱(chēng)自己具有事實(shí)上不具備的專(zhuān)業(yè)知識、技能、經(jīng)驗或資質(zhì)的；
（三）泄漏客戶(hù)商業(yè)秘密或利用客戶(hù)商業(yè)秘密為自身或他人謀取利益的；
（四）泄漏執業(yè)中獲取的證券交易內幕信息或利用內幕信息為自身或他人謀取利益的;
（五）對客戶(hù)或其他單位和個(gè)人進(jìn)行強迫、欺詐、利誘的；
（六）除法律、法規另有規定外，以或有收費方式提供鑒證服務(wù)的；
（七）在接任審計業(yè)務(wù)時(shí)蓄意侵害前任事務(wù)所合法權益的；
（八）明示或暗示有能力影響司法機關(guān)、監管機構或其工作人員的；
（九）利用與司法機關(guān)、監管機構或其他具有社會(huì )管理職能組織的關(guān)系，進(jìn)行不正當競爭的；
（十）為招攬客戶(hù)而向推薦方支付傭金、回扣，或向第三方推薦客戶(hù)而收取傭金的；
（十一）以低于成本的收費承攬業(yè)務(wù)的；
（十二）捏造、散布虛假事實(shí)，損害、詆毀其他會(huì )員聲譽(yù)的。
前款所稱(chēng)自我評價(jià)，是指下列情形之一：
（一）鑒證小組成員曾是鑒證客戶(hù)的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；
（二）為鑒證客戶(hù)提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)；
（三）為鑒證客戶(hù)編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數據或其他記錄。
第十條 會(huì )員違反注冊會(huì )計師業(yè)務(wù)準則的規定，有下列行為之一的，視情節給予訓誡、行業(yè)內通報批評或公開(kāi)譴責：
（一）未以應有的職業(yè)謹慎計劃和執行審計業(yè)務(wù)的；
（二）未獲取充分、適當的證據支持審計結論的；
（三）因過(guò)失出具不恰當審計報告的；
（四）未按規定編制、歸整和保存審計工作底稿的；
（五）隱瞞審計中發(fā)現的問(wèn)題，出具不實(shí)審計報告的；
（六）與客戶(hù)通同作弊，故意出具虛假審計報告的。
會(huì )員執行審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，未遵守中國注冊會(huì )計師審閱準則、中國注冊會(huì )計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則和中國注冊會(huì )計師相關(guān)服務(wù)準則的，參照前款給予懲戒。
第十一條 會(huì )員違反會(huì )計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則的規定，有下列行為之一的，視情節給予訓誡、行業(yè)內通報批評或公開(kāi)譴責：
（一）未按規定制定質(zhì)量控制制度的；
（二）未合理保證事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規范的；
（三）未合理保證事務(wù)所恰當接受或保持客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的；
（四）未合理保證事務(wù)所和項目負責人按照法律法規、職業(yè)道德規范和業(yè)務(wù)準則的規定執行業(yè)務(wù)并出具恰當報告的；
（五）未要求對上市公司審計業(yè)務(wù)和其他規定的業(yè)務(wù)實(shí)施項目質(zhì)量控制復核的；
（六）未使項目組在出具業(yè)務(wù)報告后按時(shí)將工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案并按照規定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿的；
（七）未制定監控政策和程序對質(zhì)量控制制度的有效性進(jìn)行監控的。
第十二條 會(huì )員在執業(yè)中因違法違規行為受到行政處罰或刑事處罰的，相應給予行業(yè)內通報批評或公開(kāi)譴責。
第十三條 會(huì )員阻撓或拒絕注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )的質(zhì)量檢查和調查的，給予行業(yè)內通報批評或公開(kāi)譴責。
第十四條 會(huì )員有下列情形之一的，應當從重懲戒：
（一）同時(shí)具有兩種或兩種以上應予懲戒的行為的；
（二）在兩年內發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)的應予懲戒的行為的；
（三）對投訴人、舉報人、證人等有關(guān)人員打擊報復的；
（四）違規行為發(fā)生后編造、隱匿、銷(xiāo)毀證據的。
第十五條 會(huì )員有下列情形之一的，可以從輕、減輕懲戒：
（一）初次違規并且情節輕微的；
（二）主動(dòng)報告其違規行為的；
（三）主動(dòng)配合查處其違規行為的；
（四）自覺(jué)糾正違規行為，及時(shí)采取有效措施，防止或減輕不良后果的。
第三章 懲戒的實(shí)施機構和懲戒的回避
第十六條 中注協(xié)設立懲戒委員會(huì )。
懲戒委員會(huì )負責對直接查處的違規行為實(shí)施懲戒。
第十七條 中注協(xié)懲戒委員會(huì )的日常工作機構設在中注協(xié)秘書(shū)處，其職責是：
（一）受理投訴和相關(guān)部門(mén)移送的案件；
（二）負責違規行為的調查；
（三）負責召集懲戒委員會(huì )會(huì )議；
（四）負責懲戒委員會(huì )相關(guān)文書(shū)的制作、送達、整理歸檔；
（五）負責辦理懲戒委員會(huì )委托的其他事項。
第十八條 懲戒委員會(huì )委員有下列情形之一的，應當自行回避，當事人、投訴人有權申請其回避：
（一）本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的；
（二）與本案當事人在同一會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)的；
（三）其他可能影響案件公正處理的。
前款規定，適用于懲戒委員會(huì )日常工作機構工作人員。
第十九條 懲戒委員會(huì )主任的回避，由懲戒委員會(huì )于懲戒會(huì )議開(kāi)始時(shí)按多數票原則投票決定；懲戒委員會(huì )委員和其他辦案人員的回避，由懲戒委員會(huì )主任在收到回避申請的10個(gè)工作日內作出決定。
第四章 懲戒的程序和決定
第二十條 對于直接查處的違規行為，由中注協(xié)懲戒委員會(huì )的日常工作機構組織調查后，向懲戒委員會(huì )提交調查報告。
第二十一條 懲戒委員會(huì )在作出懲戒決定前，應向當事人發(fā)送擬懲戒告知書(shū)，告知當事人初步認定的違規事實(shí)、擬作出的懲戒種類(lèi)、理由及依據，并告知當事人享有陳述和申辯的權利。
當事人可在收到告知書(shū)后的15個(gè)工作日內向懲戒委員會(huì )提交書(shū)面的陳述與申辯理由；當事人不提交的，視為放棄陳述與申辯權利，不影響作出懲戒決定。
懲戒委員會(huì )應當充分聽(tīng)取當事人的意見(jiàn)；當事人提出的事實(shí)、理由或者證據成立的，懲戒委員會(huì )應當采納。
第二十二條 懲戒委員會(huì )根據不同情況，分別作出以下決定：
（一）確認會(huì )員有違規行為的，作出給予訓誡、行業(yè)內通報批評、公開(kāi)譴責懲戒的決定。
（二）確認會(huì )員違規事實(shí)不成立或情節輕微，作出撤銷(xiāo)案件或不予懲戒的決定。
第二十三條 懲戒委員會(huì )應當通過(guò)召開(kāi)會(huì )議作出懲戒決定。會(huì )議至少應由三分之二的委員出席，決定應由出席會(huì )議委員的三分之二以上的多數通過(guò)。
第二十四條 懲戒決定通過(guò)后，懲戒委員會(huì )應當以中注協(xié)的名義制作懲戒決定書(shū)。懲戒決定書(shū)應當載明下列事項：
（一）被懲戒會(huì )員是個(gè)人會(huì )員的，寫(xiě)明姓名、性別、年齡、住所、注冊會(huì )計師證書(shū)號碼及其所在事務(wù)所的名稱(chēng)；被懲戒會(huì )員是團體會(huì )員的，寫(xiě)明事務(wù)所名稱(chēng)和辦公地址；
（二）事實(shí)和證據；
（三）懲戒結論和依據；
（四）提起申訴的權利、期限；
（五）作出懲戒決定的日期。
第二十五條 懲戒委員會(huì )應在案件受理后的三個(gè)月內作出懲戒決定。
第二十六條 當事人逾期未提起申訴的，懲戒決定書(shū)發(fā)生效力。
第五章 懲戒的申訴
第二十七條 中注協(xié)設立申訴委員會(huì )。
申訴委員會(huì )負責受理會(huì )員的申訴，其日常工作機構設在中注協(xié)秘書(shū)處。
當事人對懲戒委員會(huì )作出的懲戒決定不服的，可以在收到懲戒決定書(shū)之日起15個(gè)工作日內向中注協(xié)申訴委員會(huì )提起申訴。
第二十八條 申訴委員會(huì )根據不同情況做出以下審議決定：
（一）認為原懲戒決定認定事實(shí)清楚，適用依據正確，程序適當的，維持原決定；
（二）認為原懲戒決定在程序上存在不足的，要求懲戒委員會(huì )進(jìn)行補正；
（三）認為原懲戒決定認定事實(shí)不清，或適用依據錯誤，或程序嚴重不適當的，撤銷(xiāo)原來(lái)的懲戒決定，重新作出懲戒決定；認為原懲戒決定認定事實(shí)不成立的，作出不予懲戒的決定。
審議決定通過(guò)后，申訴委員會(huì )應當以中注協(xié)的名義發(fā)出審議決定書(shū)。
第二十九條 申訴委員會(huì )應當在受理申訴后的二個(gè)月內作出審議決定。
第三十條 申訴委員會(huì )的審議決定是最終決定，送達當事人時(shí)即發(fā)生效力。
第六章 附則
第三十一條 會(huì )員的違規行為及懲戒決定，應當記入中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )會(huì )員誠信檔案。
第三十二條 各省、自治區、直轄市注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )可以根據本辦法，制定本地區的實(shí)施辦法。
第三十三條 “當事人”是指被投訴、被立案調查、被懲戒的會(huì )員。
第三十四條 本辦法自2007年1月1日起施行。
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