財稅字〔1994〕1號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》【全文廢止】

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知【全文廢止】







財稅字〔1994〕1號

全文廢止，廢止依據：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）

各省、自治區、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機構：

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》中法規的原則，對原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中，屬于政策性強，影響面大，有利于經(jīng)濟發(fā)展和維護社會(huì )安定的，經(jīng)國務(wù)院同意，可以繼續執行?，F通知如下：

一、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，符合下列條件的企業(yè)，可按下述法規給予減稅或免稅優(yōu)惠：

(一)國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區內的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。是指：

1.國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區內的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門(mén)認定為高新技術(shù)企業(yè)的，可減按15%的稅率征收所得稅。

2.國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區內新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。

(二)為了支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)(包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉換經(jīng)營(yíng)機制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè))，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內減征或者免征所得稅。具體規定如下：

1.對農村的為農業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即，鄉、村的農技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫站、水產(chǎn)站、種子站、農機站、氣象站，以及農民專(zhuān)業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì )，專(zhuān)業(yè)合作社，對其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮其他各項事業(yè)單位開(kāi)展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征收所得稅。

2.對科研單位和大專(zhuān)院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉讓?zhuān)夹g(shù)培訓，技術(shù)咨詢(xún)，技術(shù)服務(wù)，技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅。

3.對新辦的獨立核算的從事咨詢(xún)業(yè)(包括科技、法律、會(huì )計、審計、稅務(wù)等咨詢(xún)業(yè))、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。

4.對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。

5.對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可減征或者免征所得稅一年。

6.對新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，按其經(jīng)營(yíng)主業(yè)(以其實(shí)際營(yíng)業(yè)額計算)來(lái)確定減免稅政策。

(三)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在五年內減征或者免征所得稅。是指：

1.企業(yè)在原設計法規的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，免征所得稅五年。

2.企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，免征所得稅五年。

3.為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內的資源而新辦的企業(yè)、經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準后、可減征或者免征所得稅一年。

(四)國家確定的“老、少、邊、窮”地區新辦的企業(yè)，可在三年內減征或者免征所得稅。是指：在國家確定的革命老根據地、少數民族地區、邊遠地區、貧困地區新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準后，可減征或者免征所得稅三年。

國家確定為貧困縣的農村信用社在1995年底可繼續免征所得稅。

(五)企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉讓?zhuān)约霸诩夹g(shù)轉讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉讓有關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅。是指：企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉讓?zhuān)约霸诩夹g(shù)轉讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉讓有關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的暫免征收所得稅;超過(guò)30萬(wàn)元的部分，依法繳納所得稅。

(六)企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴重自然災害，可在一定期限內減征或者免征所得稅。是指：企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震嚴重自然災害，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可減征或者免征所得稅一年。

(七)新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當年安置城鎮待業(yè)人員達到法規比例的，可在三年內減征或者免征所得稅。是指：

1.新辦的城鎮勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當年安置待業(yè)人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員總數60%的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查批準，可免征所得稅三年。當年安置待業(yè)人員比例的計算公式為：

當年安置待業(yè)人員比例=當年安置待業(yè)人員/(企業(yè)原從業(yè)人員總數+當年安置待業(yè)人員人數)×100%

2.勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿(mǎn)后，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數30%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可減半征收所得稅二年。當年安置待業(yè)人員比例的計算公式為：

當年安置待業(yè)人員比例=(當年安置待業(yè)人員/企業(yè)原從業(yè)人員總數)×100%

3.享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉換經(jīng)營(yíng)機制的富余職工、機關(guān)事業(yè)單位精簡(jiǎn)機構的富余人員、農轉非人員和兩勞釋放人員。

4.勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)從業(yè)人員總數包括在該企業(yè)工作的各類(lèi)人員，含聘用的臨時(shí)工、合同工及離退休人員。

(八)高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠(chǎng)，可減征或者免征所得稅。是指：

1.高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠(chǎng)、農場(chǎng)自身從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所得，暫免征收所得稅。

2.高等學(xué)校和中小學(xué)舉辦各類(lèi)進(jìn)修班、培訓班的所得，暫免征收所得稅。

3.高等學(xué)校和中小學(xué)享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須是學(xué)校出資自辦的，由學(xué)校負責經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，下列企業(yè)不得享受對校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠：(1)將原有的納稅企業(yè)轉為校辦企業(yè);(2)學(xué)校在原校辦企業(yè)的基礎上吸收外單位投資舉辦的聯(lián)營(yíng)企業(yè);(3)學(xué)校向外單位投資舉辦的聯(lián)營(yíng)企業(yè);(4)學(xué)校與其他企業(yè)、單位和個(gè)人聯(lián)合創(chuàng )辦的企業(yè);(5)學(xué)校將校辦企業(yè)轉租給外單位經(jīng)營(yíng)的企業(yè);(6)學(xué)校將校辦企業(yè)承包給個(gè)人經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。

4.享受稅收優(yōu)惠政策的高等學(xué)校和中小學(xué)的范圍僅限于教育部門(mén)所辦的普教性學(xué)校，不包括電大、夜大、業(yè)大等各類(lèi)成人學(xué)校，企業(yè)舉辦的職工學(xué)校和私人辦學(xué)校。

(九)民政部門(mén)舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅，是指：

1.對民政部門(mén)舉辦的福利工廠(chǎng)和街道辦的非中途轉辦的社會(huì )福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數35%以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數的比例超過(guò)10%未達到35%的，減半征收所得稅。

2.享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。

3.享受稅收優(yōu)惠政策的福利生產(chǎn)企業(yè)必須符合下列條件：

(1)具備國家法規的開(kāi)辦企業(yè)的條件;

(2)安置“四殘”人員達到法規的比例;

(3)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并適合殘疾人從事生產(chǎn)勞動(dòng)或經(jīng)營(yíng);

(4)每個(gè)殘疾職工都具有適當的勞動(dòng)崗位;

(5)有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產(chǎn)條件和勞動(dòng)保護措施;

(6)有嚴格、完善的各項管理制度，并建立了“四表一冊”(企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排情況表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊)。

(十)鄉鎮企業(yè)可按應繳稅款減征10%，用于補助社會(huì )性開(kāi)支的費用。不再執行稅前提取10%的辦法。

(十一)水利工程管理單位取得的收入在“八五”期間免征所得稅。是指：水利工程管理單位利用自身?yè)碛械淖匀毁Y源，從事種植業(yè)、養殖業(yè)、旅游業(yè)(不包括獨立核算的賓館、飯店、招待所)取得的所得、進(jìn)行農產(chǎn)品初加工所取得的所得和服務(wù)于水利工程自身的建筑業(yè)所得，在1995年底以前免征所得稅。

(十二)對地質(zhì)礦產(chǎn)部所屬的地質(zhì)勘探單位的所得，在1994年底以前減半征收所得稅。

(十三)新成立的對外承包公司的境外收入免征5年所得稅的政策，可以執行到1995年底。

(十四)生產(chǎn)副食品的企業(yè)在“八五”期間減征或免征所得稅。是指：

1.對專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)醬油、醋、豆制品、奄制品、醬、醬奄菜、糖制小食品、兒童食品、小糕點(diǎn)、果脯蜜餞、果汁果醬、干菜調料(不包括味精)和飼料加工的企業(yè)，在1995年底以前減半征收所得稅。

2.對新辦的某些食品工業(yè)企業(yè)，在1995年底以前免征所得稅1年。

3.對專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)嬰、幼兒食品和直接供應大、中、小學(xué)生的快餐、方便食品的企業(yè)或車(chē)間，其產(chǎn)品不進(jìn)入市場(chǎng)，實(shí)行內部供應價(jià)格，在1995年底以前免征所得稅。

4.對新恢復的傳統名特食品企業(yè)，在1995年底以前減半征收所得稅。

(十五)對新辦的飼料工業(yè)企業(yè)，在1995年底以前免征所得稅。

二、以上優(yōu)惠政策自1994年1月1日起執行，凡是屬于原優(yōu)惠政策延續的、享受優(yōu)惠政策企業(yè)的減免稅期限應連續計算。

三、在以上優(yōu)惠政策法規的減免幅度和期限內，省級稅務(wù)機關(guān)(分局、地方局)

可以根據本地的實(shí)際情況，制定具體法規，報財經(jīng)部、國家稅務(wù)總局備案。

四、除《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及以上優(yōu)惠政策外，其他的優(yōu)惠政策一律廢止。各地區、各部門(mén)一律不得越權制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

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