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教育部關(guān)于印發(fā)《教育部經(jīng)濟責任審計規定》的通知
教財〔2016〕2號
部屬各高等學(xué)校、各直屬單位、駐外使領(lǐng)館教育處組：
為健全完善教育部經(jīng)濟責任審計制度，加強對直屬高校、直屬單位主要領(lǐng)導干部和駐外教育機構參贊的管理監督，根據有關(guān)法律法規，教育部制定了《教育部經(jīng)濟責任審計規定》，現印發(fā)給你們，請遵照執行。
教育部
2016年3月24日
教育部經(jīng)濟責任審計規定
第一章 總 則
第一條 為健全完善教育部經(jīng)濟責任審計制度，加強對直屬高校、直屬單位主要領(lǐng)導干部和駐外教育機構參贊的管理監督，根據《中華人民共和國教育法》《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規定》及其實(shí)施細則以及其他有關(guān)法律法規和干部管理監督的有關(guān)規定，制定本規定。
第二條 本規定所稱(chēng)經(jīng)濟責任審計，是指教育部對有干部管理權限的直屬高校、直屬單位主要領(lǐng)導干部和駐外教育機構參贊經(jīng)濟責任履行情況進(jìn)行監督、評價(jià)和鑒證的行為。
第三條 經(jīng)濟責任審計以促進(jìn)領(lǐng)導干部推動(dòng)本單位科學(xué)發(fā)展為目標，以領(lǐng)導干部任職期間本單位財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)、合法和績(jì)效為基礎，重點(diǎn)檢查領(lǐng)導干部守法、守紀、守規、盡責情況，加強對領(lǐng)導干部行使權力的制約和監督，推進(jìn)領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任履行和黨風(fēng)廉政建設主體責任，推進(jìn)教育治理體系和治理能力現代化。
第四條 經(jīng)濟責任審計堅持任中審計與離任審計相結合，對重點(diǎn)單位的領(lǐng)導干部任期內至少審計一次。對黨委和行政主要領(lǐng)導干部可以同步組織實(shí)施，分別認定責任，分別出具審計報告和審計結果報告。
第二章 組織領(lǐng)導
第五條 教育部設立經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組（以下簡(jiǎn)稱(chēng)領(lǐng)導小組），統一領(lǐng)導經(jīng)濟責任審計工作。組長(cháng)由主管內部審計工作的部領(lǐng)導擔任，人事組織部門(mén)、紀檢部門(mén)、巡視部門(mén)和內部審計部門(mén)的負責人為小組成員。
第六條 領(lǐng)導小組的主要職責是貫徹落實(shí)中央經(jīng)濟責任審計工作政策和要求，領(lǐng)導和部署經(jīng)濟責任審計工作，審議、研究和制定經(jīng)濟責任審計規章制度，審定年度經(jīng)濟責任審計計劃，聽(tīng)取和審議經(jīng)濟責任審計工作開(kāi)展情況、審計結果運用情況和審計發(fā)現問(wèn)題查處情況報告，專(zhuān)題研究經(jīng)濟責任審計工作中出現的重大問(wèn)題并提出處理意見(jiàn)。
第七條 領(lǐng)導小組下設辦公室，負責研究提出年度經(jīng)濟責任審計計劃建議，督促落實(shí)領(lǐng)導小組決定事項，研究起草經(jīng)濟責任審計規章制度，向領(lǐng)導小組報告經(jīng)濟責任審計工作中出現的重大問(wèn)題，提出建議方案等日常工作。
第八條 各成員單位應當按照領(lǐng)導小組工作制度規定，各負其責、協(xié)作配合，形成制度健全、管理規范、運轉有序、工作高效的運行機制。
第三章 審計對象
第九條 經(jīng)濟責任審計對象包括教育部管理的直屬高校、直屬單位主要領(lǐng)導干部和駐外教育機構參贊。由中央組織部門(mén)管理的部分直屬高校主要領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計按照有關(guān)規定執行。
第十條 教育部管理的直屬高校主要領(lǐng)導干部，是指依據干部管理權限，由教育部負責任免的直屬高校黨委正職領(lǐng)導干部和行政正職領(lǐng)導干部，包括主持工作1年以上的副職領(lǐng)導干部。
第十一條 直屬單位主要領(lǐng)導干部，包括：
（一）教育部管理的事業(yè)單位、社會(huì )團體秘書(shū)處黨組織正職領(lǐng)導干部和行政正職領(lǐng)導干部，包括主持工作1年以上的副職領(lǐng)導干部。
（二）教育部管理的國有、國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)法定代表人，以及雖不擔任法定代表人但實(shí)際行使相應職權的董事長(cháng)、總經(jīng)理、黨委書(shū)記等。
第十二條 駐外教育機構參贊，是指在經(jīng)費獨立核算的教育部駐外教育機構中擔任參贊（常駐團代表）職務(wù)的負責人。
第四章 審計內容
第十三條 教育部管理的直屬高校黨委和直屬事業(yè)單位、社會(huì )團體秘書(shū)處黨組織主要領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的主要內容：
（一）貫徹執行黨和國家、教育部門(mén)重大財經(jīng)政策和決策部署，履行有關(guān)職責，推動(dòng)單位科學(xué)發(fā)展情況；
（二）遵守有關(guān)法律法規和財經(jīng)紀律情況；
（三）重大經(jīng)濟決策情況；
（四）單位預算安排和重大調整的研究決策情況；
（五）重要項目的研究決策情況；
（六）單位重大管理制度的審議、督查情況；
（七）機構設置、編制使用事項的決策情況；
（八）對黨委有關(guān)工作部門(mén)管理和使用的重大專(zhuān)項資金的監管情況，以及厲行節約反對浪費情況；
（九）履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設第一責任人職責情況，以及本人遵守有關(guān)廉潔自律規定情況；
（十）對以往審計中發(fā)現問(wèn)題的督促整改情況；
（十一）其他需要審計的內容。
第十四條 教育部管理的直屬高校、直屬事業(yè)單位和社會(huì )團體秘書(shū)處行政主要領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的主要內容：
（一）貫徹執行黨和國家、教育部門(mén)重大財經(jīng)政策和決策部署，履行有關(guān)職責，推動(dòng)單位科學(xué)發(fā)展情況；
（二）遵守有關(guān)法律法規和財經(jīng)紀律情況；
（三）有關(guān)目標責任制完成情況；
（四）重大經(jīng)濟決策情況；
（五）單位預算執行和財務(wù)收支的真實(shí)、合法和績(jì)效情況；
（六）單位債務(wù)的舉借、管理、使用、償還和風(fēng)險管控等情況；
（七）政府采購和國有資產(chǎn)管理情況；
（八）重要項目的投資、建設和管理及效益情況；
（九）單位管理制度的健全和完善，特別是內部控制制度的制定和執行情況，厲行節約反對浪費情況，以及依照教育部有關(guān)規定分管內部審計工作的情況；
（十）機構設置、編制使用以及有關(guān)規定的執行情況；
（十一）對下屬單位有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的管理和監督情況；
（十二）履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設第一責任人職責情況，以及本人遵守有關(guān)廉潔從政規定情況；
（十三）對以往審計中發(fā)現問(wèn)題的整改情況；
（十四）其他需要審計的內容。
第十五條 教育部管理的國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計的主要內容：
（一）貫徹執行黨和國家、教育部門(mén)重大財經(jīng)政策和決策部署，履行有關(guān)職責，推動(dòng)企業(yè)可持續發(fā)展情況；
（二）遵守有關(guān)法律法規和財經(jīng)紀律情況；
（三）企業(yè)發(fā)展戰略的制定和執行情況及其效果；
（四）有關(guān)目標責任制完成情況；
（五）重大經(jīng)濟決策情況；
（六）企業(yè)財務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負債損益情況；
（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；
（八）重要項目的投資、建設、管理及效益情況；
（九）企業(yè)法人治理結構的健全和運轉情況，以及財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險管理、內部審計等內部管理制度的制定和執行情況，厲行節約反對浪費和職務(wù)消費情況，對所屬單位的監管情況；
（十）履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設第一責任人職責情況，以及本人遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規定情況；
（十一）對以往審計中發(fā)現問(wèn)題的整改情況；
（十二）其他需要審計的內容。
第十六條 駐外教育機構參贊經(jīng)濟責任審計的主要內容：
（一）貫徹執行黨和國家、教育部門(mén)重大財經(jīng)政策和決策部署，履行有關(guān)職責，推動(dòng)本機構事業(yè)科學(xué)發(fā)展情況；
（二）遵守有關(guān)法律法規和財經(jīng)紀律情況；
（三）有關(guān)目標責任制完成情況；
（四）本機構預算執行和財務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；
（五）政府采購和國有資產(chǎn)管理情況；
（六）有關(guān)財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理等內部管理制度的制定和執行情況，以及厲行節約反對浪費情況；
（七）履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設第一責任人職責情況，以及本人遵守有關(guān)廉潔從政規定情況；
（八）對以往審計中發(fā)現問(wèn)題的整改情況；
（九）其他需要審計的內容。
第五章 審計實(shí)施
第十七條 教育部?jì)炔繉徲嫴块T(mén)根據領(lǐng)導小組審定的年度經(jīng)濟責任審計計劃，成立審計組，組織實(shí)施審計。
第十八條 審計組應當在實(shí)施審計３日前，向被審計領(lǐng)導干部及其所在或原任職單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)所在單位）送達審計通知書(shū)。
第十九條 審計組在實(shí)施審計時(shí)，應當召開(kāi)由審計組主要成員、被審計領(lǐng)導干部及其所在單位有關(guān)人員參加的審計進(jìn)點(diǎn)會(huì )，安排審計工作有關(guān)事項。領(lǐng)導小組成員單位根據工作需要可以派人參加。
實(shí)施審計時(shí)，應當進(jìn)行審計公示。
第二十條 審計時(shí)，被審計領(lǐng)導干部及其所在單位以及其他有關(guān)單位應當提供被審計領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任有關(guān)的下列資料：
（一）財務(wù)收支相關(guān)資料；
（二）內部制度、工作計劃、工作總結、會(huì )議記錄、會(huì )議紀要、經(jīng)濟合同、考核檢查結果、業(yè)務(wù)檔案等資料；
（三）被審計領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況的述職報告；
（四）其他有關(guān)資料。
第二十一條 被審計領(lǐng)導干部及其所在單位應當對所提供資料的真實(shí)性、完整性負責，并作出書(shū)面承諾。
第二十二條 審計組履行經(jīng)濟責任審計職責時(shí)，可以通過(guò)教育部?jì)炔繉徲嫴块T(mén)提請有關(guān)部門(mén)和單位予以協(xié)助，有關(guān)部門(mén)和單位應當予以配合。
第二十三條 在審計實(shí)施過(guò)程中，遇有被審計領(lǐng)導干部被有關(guān)部門(mén)依法依規采取強制措施、立案調查或者死亡等特殊情況，以及不宜再繼續進(jìn)行審計的其他情形的，經(jīng)領(lǐng)導小組批準，可以中止或者終止審計項目。
第六章 審計評價(jià)
第二十四條 審計評價(jià)應當有充分的審計證據支持，應當與審計內容相統一。一般包括領(lǐng)導干部任職期間履行經(jīng)濟責任的業(yè)績(jì)、主要問(wèn)題以及應當承擔的責任。
第二十五條 審計評價(jià)重點(diǎn)關(guān)注單位事業(yè)發(fā)展的質(zhì)量、效益和可持續性，關(guān)注與領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任有關(guān)的管理和決策的情況和效益，關(guān)注任期內財務(wù)管理、舉借債務(wù)、資金資產(chǎn)（資源）管理等重要事項，關(guān)注領(lǐng)導干部應承擔直接責任的問(wèn)題。
第二十六條 審計評價(jià)的依據一般包括：
（一）法律、法規、規章和規范性文件，中國共產(chǎn)黨黨內法規和規范性文件；
（二）國家統一的財政財務(wù)管理制度；
（三）國家和教育行業(yè)的有關(guān)標準；
（四）國家有關(guān)部委發(fā)布或者認可的統計數據、考核結果和評價(jià)意見(jiàn)；
（五）學(xué)校章程、單位三重一大決策制度、發(fā)展規劃、年度計劃和責任制考核目標；
（六）單位的“三定”規定和有關(guān)領(lǐng)導的職責分工文件，有關(guān)會(huì )議記錄、紀要、決議和決定，有關(guān)預算、決算和合同，有關(guān)內部管理制度和績(jì)效目標；
（七）其他依據。
第二十七條 對領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任過(guò)程中存在的問(wèn)題，按照權責一致原則，根據領(lǐng)導干部的職責分工，充分考慮相關(guān)事項的歷史背景、決策程序等要求和實(shí)際決策過(guò)程，以及是否簽批文件、是否分管、是否參與特定事項的管理等情況，依法依規認定其應當承擔的直接責任、主管責任和領(lǐng)導責任。
對領(lǐng)導干部應當承擔責任的問(wèn)題或者事項，可以提出責任追究建議。
第二十八條 被審計領(lǐng)導干部對審計發(fā)現的問(wèn)題應當承擔直接責任的，具體包括以下情形：
（一）本人或者與他人共同違反有關(guān)法律法規、國家有關(guān)規定、單位內部管理規定的；
（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反有關(guān)法律法規、國家有關(guān)規定和單位內部管理規定的；
（三）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì )議討論或者文件傳簽等規定的程序，直接決定、批準、組織實(shí)施重大經(jīng)濟事項，并造成重大經(jīng)濟損失、公共資金或國有資產(chǎn)（資源）嚴重浪費等后果的；
（四）主持相關(guān)會(huì )議討論或者以文件傳簽等其他方式研究，在多數人不同意的情況下，直接決定、批準、組織實(shí)施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失、公共資金或國有資產(chǎn)（資源）嚴重浪費等后果的；
（五）對有關(guān)法律法規和文件制度規定的被審計領(lǐng)導干部作為第一責任人（負總責）的事項、簽訂的有關(guān)目標責任事項或者應當履行的其他重要職責，由于授權（委托）其他領(lǐng)導干部決策且決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失、公共資金或國有資產(chǎn)（資源）嚴重浪費等后果的；
（六）其他失職、瀆職或者應當承擔直接責任的。
第二十九條 被審計領(lǐng)導干部對審計發(fā)現的問(wèn)題應當承擔主管責任的，具體包括以下情形：
（一）除直接責任外，領(lǐng)導干部對其直接分管或者主管的工作，不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的；
（二）除直接責任外，主持相關(guān)會(huì )議討論或者以文件傳簽等其他方式研究，并且在多數人同意的情況下，決定、批準、組織實(shí)施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失、公共資金或國有資產(chǎn)（資源）嚴重浪費等后果的；
（三）疏于監管，致使分管單位和部門(mén)發(fā)生重大違紀違法問(wèn)題或者造成重大損失浪費等后果的；
（四）其他應當承擔主管責任的情形。
第三十條 領(lǐng)導責任，是指除直接責任和主管責任外，被審計領(lǐng)導干部對其職責范圍內不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的其他行為應當承擔的責任。
第三十一條 被審計領(lǐng)導干部以外的其他人員對有關(guān)問(wèn)題應當承擔的責任，可以以適當方式向部黨組、領(lǐng)導小組等提供相關(guān)情況。
第七章 審計報告
第三十二條 教育部?jì)炔繉徲嫴块T(mén)收到審計組的審計報告后，整理形成審計報告征求意見(jiàn)稿并書(shū)面征求被審計領(lǐng)導干部及其所在單位的意見(jiàn)。
被審計領(lǐng)導干部及其所在單位應當自接到審計報告征求意見(jiàn)稿之日起10日內提出書(shū)面意見(jiàn)；10日內未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。
審計報告中涉及的重大經(jīng)濟案件調查等特殊事項，經(jīng)領(lǐng)導小組辦公室批準，可以不征求被審計領(lǐng)導干部及其所在單位的意見(jiàn)。
第三十三條 審計組應當針對被審計領(lǐng)導干部及其所在單位提出的書(shū)面意見(jiàn)，進(jìn)一步核實(shí)情況，對審計報告作出必要的修改，報送教育部?jì)炔繉徲嫴块T(mén)。
第三十四條 教育部?jì)炔繉徲嫴块T(mén)按照規定程序將審計報告報領(lǐng)導小組組長(cháng)和有關(guān)部領(lǐng)導審定，經(jīng)簽發(fā)后，向被審計領(lǐng)導干部及其所在單位出具正式的經(jīng)濟責任審計報告。
第三十五條 經(jīng)濟責任審計報告的內容主要包括：
（一）基本情況，包括審計依據、實(shí)施審計的基本情況、被審計領(lǐng)導干部所任職學(xué)校、單位和機構的基本情況、被審計領(lǐng)導干部的任職及分工情況等；
（二）被審計領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任的主要情況，其中包括以往審計決定執行情況和審計建議采納情況等；
（三）審計發(fā)現的主要問(wèn)題和責任認定，其中包括審計發(fā)現問(wèn)題的事實(shí)、定性、被審計領(lǐng)導干部應當承擔的責任以及有關(guān)依據，審計期間被審計領(lǐng)導干部、被審計單位對審計發(fā)現問(wèn)題已經(jīng)整改的，可以包括有關(guān)整改情況；
（四）審計處理意見(jiàn)和建議；
（五）其他必要的內容。
審計發(fā)現的有關(guān)重大事項，可以直接形成專(zhuān)題報告報送教育部黨組或領(lǐng)導小組，不在審計報告中反映。
第三十六條 教育部?jì)炔繉徲嫴块T(mén)應當將經(jīng)濟責任審計報告精簡(jiǎn)提煉，形成審計結果報告。審計結果報告重點(diǎn)反映被審計領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任的主要情況、審計發(fā)現的主要問(wèn)題和責任認定、審計處理意見(jiàn)和建議。
第三十七條 審計結果報告報送教育部主要負責同志，抄送領(lǐng)導小組有關(guān)成員單位，必要時(shí)，可以將涉及其他有關(guān)部門(mén)的情況抄送該部門(mén)。
第三十八條 被審計領(lǐng)導干部對經(jīng)濟責任審計報告有異議的，可以自收到審計報告之日起30日內向領(lǐng)導小組辦公室申訴。
領(lǐng)導小組辦公室應自收到申訴之日起30日內，作出復查決定。
第八章 審計結果運用
第三十九條 經(jīng)濟責任審計結果應當作為干部考核、任免和獎懲的重要依據。
第四十條 領(lǐng)導小組各成員單位應當依據領(lǐng)導小組工作制度，充分運用經(jīng)濟責任審計結果。包括在一定范圍內通報審計結果，依紀依法依規受理問(wèn)題線(xiàn)索、查處違紀違法行為，及時(shí)研究審計結果反映的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題等。
第四十一條 被審計領(lǐng)導干部所在單位應當充分利用審計結果，根據審計意見(jiàn)和建議采取以下措施實(shí)施整改：
（一）明確單位主要負責人的整改第一責任人職責，在黨政領(lǐng)導班子或者董事會(huì )通報審計結果和整改要求；
（二）及時(shí)制訂整改方案，認真進(jìn)行整改，及時(shí)將整改結果書(shū)面報告教育部?jì)炔繉徲嫴块T(mén)；
（三）根據審計結果反映出的問(wèn)題，追究有關(guān)責任人員的責任；
（四）根據審計建議，采取措施，健全制度，加強管理。
第九章 附 則
第四十二條 對本規定未涉及的審計人員、被審計領(lǐng)導干部及其所在單位，以及其他有關(guān)單位和個(gè)人在經(jīng)濟責任審計中的職責、權限、法律責任等，依照《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規定》及其實(shí)施細則和其他法律法規的有關(guān)規定執行。
第四十三條 直屬高校和直屬單位可以根據本規定，制定本學(xué)校和本單位內部管理的領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計規定。
地方教育行政部門(mén)可以參照本規定，制定本部門(mén)內部管理的領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計規定。
第四十四條 本規定由教育部經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組負責解釋。
第四十五條 本規定自印發(fā)之日起施行。
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