財會(huì )〔2016〕13號《關(guān)于進(jìn)一步規范銀行函證及回函工作的通知》【全文廢止】

關(guān)于進(jìn)一步規范銀行函證及回函工作的通知【全文廢止】

財會(huì )〔2016〕13號

本通知自2021年1月1日起廢止，廢止依據：財會(huì )〔2020〕12號《財政部銀保監會(huì )關(guān)于進(jìn)一步規范銀行函證及回函工作的通知》

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），各銀監局，各政策性銀行、大型銀行、股份制銀行，郵儲銀行，外資銀行：

銀行函證是注冊會(huì )計師獨立審計的核心程序之一，銀行回函對于注冊會(huì )計師在審計工作中識別財務(wù)報表錯誤與舞弊行為至關(guān)重要。為進(jìn)一步規范銀行函證及回函工作，保證審計工作質(zhì)量，維護金融市場(chǎng)秩序，現將有關(guān)事項通知如下：

一、高度重視銀行函證回函工作

銀行函證回函工作是金融服務(wù)的內在組成部分，也關(guān)系到金融安全的維護與保障。高質(zhì)高效的銀行函證回函工作，有助于夯實(shí)市場(chǎng)主體會(huì )計信息質(zhì)量、防范金融風(fēng)險、維護金融秩序，有助于各政策性銀行、商業(yè)銀行、農村合作銀行、農村信用社和村鎮銀行（以下統稱(chēng)銀行）加強內部控制，降低運營(yíng)風(fēng)險、法律風(fēng)險和聲譽(yù)風(fēng)險，推動(dòng)社會(huì )信用體系的建設。

隨著(zhù)金融業(yè)務(wù)的創(chuàng )新發(fā)展，企業(yè)與銀行之間資金往來(lái)的形式復雜多樣，原詢(xún)證函格式無(wú)法覆蓋新的業(yè)務(wù)情形。另外，也存在著(zhù)部分銀行對回函工作不夠重視、回函不完整、不及時(shí)等問(wèn)題，損害了銀行回函作為審計證據的可靠性，也易引發(fā)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。

各銀行應從健全內部管理、防范金融風(fēng)險、承擔社會(huì )責任的高度，充分認識銀行函證的重要性，提升服務(wù)意識，高度重視并切實(shí)做好銀行函證的回函工作。

二、規范銀行函證及回函工作

注冊會(huì )計師應當根據具體業(yè)務(wù)的需要，從本通知所附銀行詢(xún)證函格式中選擇適當的銀行詢(xún)證函，并確保函證的完整規范有效。注冊會(huì )計師應當對銀行詢(xún)證函及回函中所列信息嚴格保密，僅用于審計（驗資）目的，并按照執業(yè)準則的要求形成業(yè)務(wù)工作底稿。

各銀行應嚴格規范銀行函證回函工作。各銀行原則上應當在被審計單位簽署的銀行詢(xún)證函原件上確認、填寫(xiě)相關(guān)信息并簽章；如不在詢(xún)證函原件上回復而采用銀行系統自動(dòng)生成的相關(guān)報告并簽章作為回復的，應對詢(xún)證函列示的全部項目作出回應。銀行應對回函信息的真實(shí)性和準確性負責。銀行應于收到詢(xún)證函之日起10個(gè)工作日內，按照詢(xún)證函所載致送的會(huì )計師事務(wù)所地址，將回函直接寄往會(huì )計師事務(wù)所。會(huì )計師事務(wù)所對被審計單位開(kāi)戶(hù)行的回函真實(shí)性存有疑慮或開(kāi)戶(hù)行未對全部函證事項及時(shí)回函的情況下，可向開(kāi)戶(hù)行的上級行反映投訴，上級行應督促開(kāi)戶(hù)行積極配合辦理，或由上級行直接辦理。

三、嚴格銀行函證回函的內部控制

為有效防范因銀行函證回函不實(shí)導致的運營(yíng)風(fēng)險、法律風(fēng)險和聲譽(yù)風(fēng)險，銀行應在以下方面建立和完善銀行函證回函工作的內部控制，并確保其有效運行：

（一）明確回函的工作流程，建立相應的授權機制和制衡機制，實(shí)現不相容職責的分離；

（二）規范詢(xún)證函回函用章的管理制度，明確回函用章；

（三）校驗詢(xún)證函印章，確定其與預留印鑒一致無(wú)誤后，方可辦理回函業(yè)務(wù)；

（四）詢(xún)證函回函人員應注意核查詢(xún)證函內容及格式、留存相關(guān)回函復印件或影像文件，當發(fā)現詢(xún)證函所載信息與銀行信息不相符時(shí)，應在回函上按照要求列明不符事項；

（五）加強回函的復核控制，即由函證處理人員根據原始業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行填寫(xiě)，并由主管人員根據授權復核后在回函上簽字并加蓋有效印章；

（六）建立完備的回函操作記錄，記錄中應體現處理過(guò)程及主管人員復核簽字等內控程序；

（七）將回函工作納入銀行內審或內控檢查范疇，并對所發(fā)現問(wèn)題及回函投訴事項建立缺陷整改、責任認定和問(wèn)責機制；

（八）銀行函證受理部門(mén)名稱(chēng)、地址、聯(lián)系電話(huà)應當公開(kāi)透明。

四、建立健全銀行函證集中處理機制

鼓勵各銀行對信息系統功能進(jìn)行升級和擴展，使針對同一客戶(hù)的所有信息能夠集中顯示，同時(shí)應當加強對信息系統的安全管理和授權管理。鼓勵各銀行建立銀行函證的集中處理機制，如全國性或區域性銀行函證處理中心，負責集中處理注冊會(huì )計師或其他第三方的銀行詢(xún)證函，以保障回函工作的質(zhì)量和效率。

五、加強回函監管工作

金融監管部門(mén)將強化監管，對于銀行在辦理回函工作中出現的失信行為，依照相關(guān)法律法規予以處理，追究法律責任。

本通知對銀行的監管要求適用于企業(yè)集團財務(wù)公司。本通知自2016年10月1日起施行，《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款 借款及往來(lái)款項函證工作的通知》（財協(xié)字〔1999〕1號）中有關(guān)銀行詢(xún)證函的相關(guān)規定同時(shí)廢止。
 

附件：

1.審計業(yè)務(wù)銀行詢(xún)證函（通用格式）

2.審計業(yè)務(wù)銀行詢(xún)證函（備選格式）

3.驗資業(yè)務(wù)銀行詢(xún)證函（通用格式）

財政部

銀監會(huì )

2016年7月12日

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