財會(huì )〔2020〕12號《財政部銀保監會(huì )關(guān)于進(jìn)一步規范銀行函證及回函工作的通知》

財政部銀保監會(huì )關(guān)于進(jìn)一步規范銀行函證及回函工作的通知









財會(huì )〔2020〕12號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），各銀保監局，中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )，中國銀行業(yè)協(xié)會(huì )，各政策性銀行、大型銀行、股份制銀行、外資銀行：

為進(jìn)一步規范銀行函證及回函工作，提升審計工作質(zhì)量，維護金融市場(chǎng)秩序，推動(dòng)社會(huì )信用體系建設，防范銀行業(yè)金融機構操作風(fēng)險和聲譽(yù)風(fēng)險，現將有關(guān)事項通知如下：

一、高度重視銀行函證及回函工作

銀行函證及回函，是注冊會(huì )計師在獲取被審計單位授權后，直接向銀行業(yè)金融機構發(fā)出詢(xún)證函，銀行業(yè)金融機構針對所收到的詢(xún)證函，查詢(xún)、核對相關(guān)信息并直接提供書(shū)面回函的過(guò)程。銀行函證及回函工作是夯實(shí)市場(chǎng)主體會(huì )計信息質(zhì)量、防范金融風(fēng)險、維護市場(chǎng)秩序的重要途徑。銀行函證是注冊會(huì )計師獨立審計的核心程序之一，銀行函證回函對于注冊會(huì )計師在審計工作中識別財務(wù)報表錯誤與舞弊行為至關(guān)重要。規范銀行函證回函工作，有利于銀行業(yè)金融機構加強內部控制、防范風(fēng)險。

注冊會(huì )計師和銀行業(yè)金融機構應當充分認識銀行函證及回函工作的重要性。注冊會(huì )計師應當充分履行職責，在銀行業(yè)金融機構回函的基礎上，審慎考慮實(shí)施函證獲取的審計證據是否充分、適當、可靠。銀行業(yè)金融機構應當加強內部控制，切實(shí)防范風(fēng)險、承擔社會(huì )責任、提升服務(wù)意識，高度重視并做好銀行函證的回函工作。

二、強化銀行函證及回函工作管理

注冊會(huì )計師應當按照中國注冊會(huì )計師審計準則的要求實(shí)施銀行函證程序。在實(shí)施時(shí)，注冊會(huì )計師應當根據具體業(yè)務(wù)的需要，從《銀行函證及回函工作操作指引》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)操作指引）中選擇適當的銀行詢(xún)證函格式，并嚴格按照操作指引的要求操作、填寫(xiě)。注冊會(huì )計師應當對銀行詢(xún)證函（包括回函）中所列信息嚴格保密，僅用于執業(yè)目的。

銀行業(yè)金融機構應當規范銀行函證回函工作，嚴格按照本通知要求及操作指引進(jìn)行回函。銀行業(yè)金融機構應當嚴格按照操作指引要求提供資金池等創(chuàng )新業(yè)務(wù)相關(guān)信息。

銀行業(yè)金融機構應當明確業(yè)務(wù)牽頭部門(mén)和各函證事項的業(yè)務(wù)主管部門(mén)，建立統一牽頭、分工負責的內部管理機制和工作流程，完善對函證回函工作的內部控制，對回函信息的真實(shí)性、準確性負責；有效實(shí)施授權和制衡機制，分離不相容的職責；加強回函用章管理，明確回函用章，鼓勵使用有防偽功能的電子印章；按照操作指引要求，認真校驗詢(xún)證函印章；加強回函的復核控制，建立完備的回函操作記錄；進(jìn)一步通過(guò)內部審計、內控評價(jià)等方式對回函工作進(jìn)行內部監督和問(wèn)責。

三、切實(shí)提升回函服務(wù)質(zhì)效

銀行業(yè)金融機構應當提升服務(wù)意識，進(jìn)一步改進(jìn)函證回函工作質(zhì)量和效率。銀行業(yè)金融機構應當自收到符合規定的詢(xún)證函之日起10個(gè)工作日內，按照要求將回函直接回復會(huì )計師事務(wù)所或交付跟函注冊會(huì )計師。在采用紙質(zhì)方式回函的情況下，銀行業(yè)金融機構原則上應當在銀行詢(xún)證函原件上確認、填寫(xiě)相關(guān)信息并簽章。如銀行業(yè)金融機構因詢(xún)證函不符合規定拒絕回函，應當在收到詢(xún)證函3個(gè)工作日內通知會(huì )計師事務(wù)所，以保證回函效率。會(huì )計師事務(wù)所對回函真實(shí)性有疑慮或回函內容不完整、回函不及時(shí)的，可向被詢(xún)證銀行業(yè)金融機構的上級行或集中處理部門(mén)反映，上級行或集中處理部門(mén)應及時(shí)督促被詢(xún)證銀行業(yè)金融機構辦理或直接予以辦理。銀行業(yè)金融機構應當在官方網(wǎng)站公布銀行函證受理部門(mén)、聯(lián)系方式及地址。

四、推動(dòng)回函集中處理和數字化

銀行業(yè)金融機構應當指定專(zhuān)門(mén)部門(mén)負責函證回函工作，并于2023年1月1日前實(shí)現集中處理。銀行業(yè)金融機構應當逐步完善信息系統建設，爭取實(shí)現匯總提供企業(yè)在本機構的所有相關(guān)業(yè)務(wù)信息。鼓勵具備條件的銀行業(yè)金融機構和第三方平臺按照國家有關(guān)規定，基于安全、可靠、效率的原則推動(dòng)函證數字化工作。

五、加強監督管理和行業(yè)自律

財政部門(mén)依法對注冊會(huì )計師的銀行函證工作進(jìn)行指導和監督。銀行保險監管部門(mén)依法對銀行業(yè)金融機構回函工作進(jìn)行監督和檢查。銀行業(yè)金融機構在回函工作中存在違法違規行為的，銀行保險監管部門(mén)應當依法采取監管措施或實(shí)施行政處罰。注冊會(huì )計師和銀行業(yè)金融機構在銀行函證及回函工作中涉嫌違法犯罪的，應當移交司法機關(guān)處理。

中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )、中國銀行業(yè)協(xié)會(huì )應當依法充分履行行業(yè)自律職責，定期組織研究、擬訂操作指引；引導銀行業(yè)金融機構與注冊會(huì )計師之間加強溝通交流，及時(shí)回應行業(yè)的問(wèn)題與意見(jiàn)；研究推動(dòng)函證數字化建設工作。中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )應當公示接受函證回函的會(huì )計師事務(wù)所地址和聯(lián)系方式，并代表會(huì )計師事務(wù)所反映銀行函證方面的訴求。中國銀行業(yè)協(xié)會(huì )應當公示集中處理函證業(yè)務(wù)的銀行業(yè)金融機構名單、具體負責部門(mén)和聯(lián)系方式，加強函證業(yè)務(wù)的自律管理。

本通知所稱(chēng)銀行業(yè)金融機構是指在中華人民共和國境內設立的商業(yè)銀行、農村信用合作社等吸收公眾存款的金融機構以及政策性銀行。企業(yè)集團財務(wù)公司參照適用本通知對銀行業(yè)金融機構的要求。銀行業(yè)金融機構收到資產(chǎn)評估機構等其他第三方機構依法獲取企業(yè)授權后發(fā)出的銀行詢(xún)證函，可以參照本通知要求辦理。

本通知自2021年1月1日起施行，《財政部銀監會(huì )關(guān)于進(jìn)一步規范銀行函證及回函工作的通知》（財會(huì )〔2016〕13號）同時(shí)廢止。

請各銀保監局將本通知轉發(fā)至轄內銀保監分局與地方法人銀行業(yè)金融機構。







 

財政部

銀保監會(huì )

2020年8月10日

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