財會(huì )〔2022〕2號《財政部關(guān)于印發(fā)〈會(huì )計師事務(wù)所自查自糾報告管理辦法〉的通知》

《財政部關(guān)于印發(fā)〈會(huì )計師事務(wù)所自查自糾報告管理辦法〉的通知》






財會(huì )〔2022〕2號

各省、自治區、直轄市財政廳（局），深圳市財政局，新疆生產(chǎn)建設兵團財政局，各會(huì )計師事務(wù)所：

為貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規范財務(wù)審計秩序促進(jìn)注冊會(huì )計師行業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》（國辦發(fā)〔2021〕30號）有關(guān)要求，建立會(huì )計師事務(wù)所自查自糾報告機制，強化會(huì )計師事務(wù)所責任，根據《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》《會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)許可和監督管理辦法》（財政部令第97號）等，我們制定了《會(huì )計師事務(wù)所自查自糾報告管理辦法》，現予印發(fā)。執行中如有問(wèn)題，請及時(shí)反饋我部。

附件：會(huì )計師事務(wù)所自查自糾報告管理辦法

財政部

2022年1月17日

會(huì )計師事務(wù)所自查自糾報告管理辦法

第一條 為建立健全會(huì )計師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)事務(wù)所）自查自糾報告機制，壓實(shí)事務(wù)所主體責任，促進(jìn)事務(wù)所增強風(fēng)險管控能力，提升內部治理水平和審計質(zhì)量，根據《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規范財務(wù)審計秩序促進(jìn)注冊會(huì )計師行業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》（國辦發(fā)〔2021〕30號）、《會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)許可和監督管理辦法》（財政部令第97號）等規定，制定本辦法。

第二條 事務(wù)所開(kāi)展自查自糾工作，財政部和省級（含深圳市、新疆生產(chǎn)建設兵團）財政部門(mén)（以下統稱(chēng)省級以上財政部門(mén)）對事務(wù)所自查自糾情況進(jìn)行監督，適用本辦法。

第三條 事務(wù)所應當建立年度自查自糾報告機制，做好自查自糾基礎工作，系統梳理業(yè)務(wù)流程，全面排查風(fēng)險點(diǎn)，建立健全風(fēng)險管控措施。

第四條 事務(wù)所應當在自查自糾報告中，如實(shí)、完整、詳細反映以下各方面存在的問(wèn)題、整改措施和完成時(shí)間：

（一）事務(wù)所和注冊會(huì )計師因執業(yè)行為被處理處罰;

（二）事務(wù)所和注冊會(huì )計師的執業(yè)質(zhì)量;

（三）事務(wù)所和注冊會(huì )計師保持獨立性;（四）事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險防范;

（五）事務(wù)所信息安全管理;

（六）事務(wù)所認為應當報告的其他方面。

第五條 事務(wù)所應當每年通過(guò)財政會(huì )計行業(yè)管理系統（http://acc.mof.gov.cn），以填列信息方式，向所在地省級財政部門(mén)報備上一年度自查自糾報告。其中，執業(yè)質(zhì)量情況相關(guān)內容可于每年8月31日前提交，其他內容于每年5月31日前提交。

設立分所的事務(wù)所，其年度自查自糾報告由事務(wù)所總所統一提交，報告內容應當包括總所及各分所情況。

事務(wù)所提交的年度自查自糾報告應當加蓋事務(wù)所總所公章、首席合伙人（或主任會(huì )計師）簽章。

第六條 事務(wù)所和注冊會(huì )計師對因執業(yè)行為被處理處罰情況進(jìn)行自查自糾，存在下列情形的應當予以報告：

（一）被刑事處罰、行政處罰、行業(yè)懲戒，包括時(shí)間、事由、類(lèi)型、內容、文書(shū)名稱(chēng)及文號等;

（二）被采取監督管理措施、立案調查或者被司法機關(guān)偵查，包括時(shí)間、事由、類(lèi)型、內容、執法機構名稱(chēng)、文號等。

除依法應當保密的外，存在上述情形的，事務(wù)所應當說(shuō)明具體問(wèn)題、整改措施和完成時(shí)間。

第七條 事務(wù)所和注冊會(huì )計師對執業(yè)質(zhì)量情況進(jìn)行自查自糾，自查發(fā)現存在下列情形的應當予以報告：

（一）未履行必要的審計程序，甚至未履行審計程序即出具審計報告;

（二）未獲取充分適當的審計證據，甚至未獲取審計證據即出具審計報告;

（三）除事務(wù)所糾正錯誤審計意見(jiàn)重新出具審計報告以外，對同一委托單位的同一事項，依據相同的審計證據出具不同意見(jiàn)審計報告;

（四）隱瞞審計中發(fā)現的問(wèn)題，發(fā)表不恰當審計意見(jiàn);

（五）為被審計單位編造或偽造事由，出具虛假或不實(shí)審計報告;

（六）審計工作底稿記錄不完整，不能有效證明審計過(guò)程;

（七）承接業(yè)務(wù)數量與事務(wù)所人員、規模明顯不匹配等超出勝任能力執業(yè);

（八）惡性競爭、低價(jià)攬客影響執業(yè)質(zhì)量;

（九）從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)未依法依規進(jìn)行備案;

（十）違反執業(yè)準則、規則、注冊會(huì )計師行業(yè)管理政策的其他行為。

存在上述違法違規情形的，事務(wù)所應當說(shuō)明具體問(wèn)題、整改措施和完成時(shí)間。

第八條 事務(wù)所和注冊會(huì )計師對獨立性保持情況進(jìn)行自查自糾，存在下列情形的應當予以報告：

（一）同時(shí)為被審計單位提供可能影響獨立性且未采取有效應對措施的非鑒證業(yè)務(wù);

（二）將合伙人薪酬或業(yè)績(jì)評價(jià)與其向被審計單位推薦的非審計服務(wù)掛鉤;

（三）審計收費采取或有收費方式，如被審計單位根據審計意見(jiàn)類(lèi)型、能夠實(shí)現上市、發(fā)債等目的支付部分或全部審計費用;

（四）項目組人員、質(zhì)量復核人員兼任被審計單位董事、監事、高級管理人員或與被審計單位董事、監事、高級管理人員存在主要親屬關(guān)系以及其他可能損害其獨立性的利害關(guān)系;

（五）項目組人員、質(zhì)量復核人員存在索取、收受被審計單位合同約定以外的酬金、其他財物或服務(wù)的行為;

（六）項目組人員、質(zhì)量復核人員持有被審計單位以及被審計單位子公司的股票;

（七）未按規定對簽字注冊會(huì )計師進(jìn)行實(shí)質(zhì)性輪換;

（八）存在違反注冊會(huì )計師職業(yè)道德守則等影響獨立性的其他情形。

存在上述違法違規情形的，事務(wù)所應當說(shuō)明具體問(wèn)題、整改措施和完成時(shí)間。

第九條 事務(wù)所對職業(yè)風(fēng)險防范情況進(jìn)行自查自糾，存在下列情形的應當予以報告：

（一）未按照《會(huì )計師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險基金管理辦法》（財會(huì )函〔2007〕9號）規定提取和使用職業(yè)風(fēng)險基金，以及違規分配職業(yè)風(fēng)險基金;

（二）未按照《會(huì )計師事務(wù)所職業(yè)責任保險暫行辦法》（財會(huì )〔2015〕13號）規定統一購買(mǎi)職業(yè)責任保險。

存在上述違法違規情形的，事務(wù)所應當說(shuō)明具體問(wèn)題、整改措施和完成時(shí)間。事務(wù)所應當一并報告承擔審計責任時(shí)保險公司未進(jìn)行賠付的情況。

第十條 事務(wù)所對信息安全管理情況進(jìn)行自查自糾，存在下列情形的應當予以報告：

（一）存儲業(yè)務(wù)工作、被審計單位資料的數據服務(wù)器和信息技術(shù)應用服務(wù)器未架設在中國境內;

（二）存儲業(yè)務(wù)工作、被審計單位資料的數據服務(wù)器和信息技術(shù)應用服務(wù)器未設置安全隔離或備份;

（三）對本條第（一）、（二）項所列服務(wù)器的訪(fǎng)問(wèn)以及相關(guān)數據調用未保存清晰完整的日志;

（四）審計數據保存不符合國家保密工作規定及被審計單位約定的信息保密要求;

（五）未建立審計工作底稿出境涉密篩查內部制度及程序;

（六）未對境外網(wǎng)絡(luò )成員所或合作所訪(fǎng)問(wèn)事務(wù)所信息系統采取隔離、限制、權限管理等措施;

（七）未通過(guò)監管合作渠道向境外監管機構提供資料。存在上述違法違規情形的，事務(wù)所應當說(shuō)明具體問(wèn)題、整改措施和完成時(shí)間。

第十一條 省級財政部門(mén)應當及時(shí)整理、匯總、分析本地區事務(wù)所提交的自查自糾報告。省級以上財政部門(mén)應當監督事務(wù)所進(jìn)行整改，對未按規定進(jìn)行整改或整改不到位的，依法依規作出處理。事務(wù)所不按時(shí)或拒絕提交自查自糾報告的，省級以上財政部門(mén)在開(kāi)展監督檢查工作時(shí)，應當對其予以重點(diǎn)關(guān)注。

省級財政部門(mén)可以組織本地區市級財政部門(mén)、注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )協(xié)助開(kāi)展監督檢查工作。財政部門(mén)、注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )在開(kāi)展事務(wù)所監督檢查工作中應當核實(shí)自查自糾報告內容。

第十二條 省級財政部門(mén)應當于每年9月30日前，在財政會(huì )計行業(yè)管理系統提交本地區事務(wù)所自查自糾問(wèn)題及整改情況匯總表。

第十三條 省級財政部門(mén)應當及時(shí)梳理、總結、提煉事務(wù)所自查自糾工作中的經(jīng)驗做法，形成典型案例、風(fēng)險防范目錄，指導事務(wù)所加強風(fēng)險管控。

省級財政部門(mén)應當于每年12月31日前，通過(guò)財政會(huì )計行業(yè)管理系統將本地區的經(jīng)驗做法、典型案例等報送財政部。

事務(wù)所自查自糾報告主要用于財政部門(mén)加強注冊會(huì )計師行業(yè)日常管理，督促督導事務(wù)所持續改進(jìn)和長(cháng)遠健康發(fā)展，財政部門(mén)不對外披露報告具體內容。

第十四條 有關(guān)財政部門(mén)及其工作人員，在會(huì )計師事務(wù)所自查自糾監督工作中，存在濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊等違法違規行為的，依法追究相應責任。

第十五條 本辦法由財政部負責解釋。

第十六條 本辦法自2022年3月1日起施行。









 

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