《稅收違法違紀行為處分規定》監察部、人力資源和社會(huì )保障部、國家稅務(wù)總局令第26號

華人民共和國監察部 中華人民共和國人力資源和社會(huì )保障部 中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第26號

《稅收違法違紀行為處分規定》已經(jīng)2012年3月16日監察部第2次部長(cháng)辦公會(huì )議、2012年2月27日人力資源和社會(huì )保障部第87次部務(wù)會(huì )議、2011年10月10日國家稅務(wù)總局第2次局務(wù)會(huì )議、2012年2月17日國家公務(wù)員局第34次局務(wù)會(huì )議審議通過(guò)?，F予公布，自2012年8月1日起施行。
 

監察部部長(cháng):馬馼

人力資源和社會(huì )保障部部長(cháng):尹蔚民

國家稅務(wù)總局局長(cháng):肖捷

二○一二年六月六日

稅收違法違紀行為處分規定

第一條 為了加強稅收征收管理，懲處稅收違法違紀行為，促進(jìn)稅收法律法規的貫徹實(shí)施，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國行政監察法》、《中華人民共和國公務(wù)員法》、《行政機關(guān)公務(wù)員處分條例》及其他有關(guān)法律、行政法規，制定本規定。

第二條 有稅收違法違紀行為的單位，其負有責任的領(lǐng)導人員和直接責任人員，以及有稅收違法違紀行為的個(gè)人，應當承擔紀律責任。屬于下列人員的(以下統稱(chēng)有關(guān)責任人員)，由任免機關(guān)或者監察機關(guān)按照管理權限依法給予處分:

(一)行政機關(guān)公務(wù)員;

(二)法律、法規授權的具有公共事務(wù)管理職能的組織中從事公務(wù)的人員;

(三)行政機關(guān)依法委托從事公共事務(wù)管理活動(dòng)的組織中從事公務(wù)的人員;

(四)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì )團體中由行政機關(guān)任命的人員。

法律、行政法規、國務(wù)院決定和國務(wù)院監察機關(guān)、國務(wù)院人力資源社會(huì )保障部門(mén)制定的處分規章對稅收違法違紀行為的處分另有規定的，從其規定。

第三條 稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)人員有下列行為之一的，對有關(guān)責任人員，給予警告或者記過(guò)處分;情節較重的，給予記大過(guò)或者降級處分;情節嚴重的，給予撤職處分:

(一)違反法定權限、條件和程序辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記的;

(二)違反規定發(fā)放、收繳稅控專(zhuān)用設備的;

(三)違反規定開(kāi)具完稅憑證、罰沒(méi)憑證的;

(四)違反法定程序為納稅人辦理減稅、免稅、退稅手續的。

第四條 稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)人員有下列行為之一的，對有關(guān)責任人員，給予記過(guò)或者記大過(guò)處分;情節較重的，給予降級或者撤職處分;情節嚴重的，給予開(kāi)除處分:

(一)違反規定發(fā)售、保管、代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及其他發(fā)票，致使國家稅收遭受損失或者造成其他不良影響的;

(二)違反規定核定應納稅額、調整稅收定額，導致納稅人稅負水平明顯不合理的。

第五條 稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)人員有下列行為之一的，對有關(guān)責任人員，給予警告或者記過(guò)處分;情節較重的，給予記大過(guò)或者降級處分;情節嚴重的，給予撤職處分:

(一)違反規定采取稅收保全、強制執行措施的;

(二)查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品的。

第六條 稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)人員有下列行為之一的，對有關(guān)責任人員，給予記過(guò)或者記大過(guò)處分;情節較重的，給予降級或者撤職處分;情節嚴重的，給予開(kāi)除處分:

(一)對管轄范圍內的稅收違法行為，發(fā)現后不予處理或者故意拖延查處，致使國家稅收遭受損失的;

(二)徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受損失的。

第七條 稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)人員違反規定要求納稅人、扣繳義務(wù)人委托稅務(wù)代理，或者為其指定稅務(wù)代理機構的，對有關(guān)責任人員，給予記過(guò)或者記大過(guò)處分;情節較重的，給予降級或者撤職處分;情節嚴重的，給予開(kāi)除處分。

第八條 稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導干部的近親屬在本人管轄的業(yè)務(wù)范圍內從事與稅收業(yè)務(wù)相關(guān)的中介活動(dòng)，經(jīng)勸阻其近親屬拒不退出或者本人不服從工作調整的，給予記過(guò)或者記大過(guò)處分;情節較重的，給予降級或者撤職處分;情節嚴重的，給予開(kāi)除處分。

第九條 稅務(wù)人員有下列行為之一的，對有關(guān)責任人員，給予記過(guò)或者記大過(guò)處分;情節較重的，給予降級或者撤職處分;情節嚴重的，給予開(kāi)除處分:

(一)在履行職務(wù)過(guò)程中侵害公民、法人或者其他組織合法權益的;

(二)濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的;

(三)對控告、檢舉稅收違法違紀行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進(jìn)行打擊報復的。

第十條 稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)人員有下列行為之一的，對有關(guān)責任人員，給予記過(guò)或者記大過(guò)處分;情節較重的，給予降級或者撤職處分;情節嚴重的，給予開(kāi)除處分:

(一)索取、接受或者以借為名占用納稅人、扣繳義務(wù)人財物的;

(二)以明顯低于市場(chǎng)的價(jià)格向管轄范圍內納稅人購買(mǎi)物品的;

(三)以明顯高于市場(chǎng)的價(jià)格向管轄范圍內納稅人出售物品的;

(四)利用職權向納稅人介紹經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，謀取不正當利益的;

(五)違反規定要求納稅人購買(mǎi)、使用指定的稅控裝置的。

第十一條 稅務(wù)機關(guān)私分、挪用、截留、非法占有稅款、滯納金、罰款或者查封、扣押的財物以及納稅擔保財物的，對有關(guān)責任人員，給予記大過(guò)處分;情節較重的，給予降級或者撤職處分;情節嚴重的，給予開(kāi)除處分。

第十二條 稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)人員有下列行為之一的，對有關(guān)責任人員，給予記過(guò)或者記大過(guò)處分;情節較重的，給予降級或者撤職處分;情節嚴重的，給予開(kāi)除處分:

(一)隱匿、毀損、偽造、變造稅收違法案件證據的;

(二)提供虛假稅務(wù)協(xié)查函件的;

(三)出具虛假涉稅證明的。

第十三條 有下列行為之一的，對有關(guān)責任人員，給予警告或者記過(guò)處分;情節較重的，給予記大過(guò)或者降級處分;情節嚴重的，給予撤職處分:

(一)違反規定作出涉及稅收優(yōu)惠的資格認定、審批的;

(二)未按規定要求當事人出示稅收完稅憑證或者免稅憑證而為其辦理行政登記、許可、審批等事項的;

(三)違反規定辦理納稅擔保的;

(四)違反規定提前征收、延緩征收稅款的。

第十四條 有下列行為之一的，對有關(guān)責任人員，給予記過(guò)或者記大過(guò)處分;情節較重的，給予降級或者撤職處分;情節嚴重的，給予開(kāi)除處分:

(一)違反法律、行政法規的規定，攤派稅款的;

(二)違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收的開(kāi)征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的。

第十五條 不依法履行代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)，致使國家稅款遭受損失的，對有關(guān)責任人員，給予記過(guò)或者記大過(guò)處分;情節較重的，給予降級或者撤職處分;情節嚴重的，給予開(kāi)除處分。

第十六條 未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法委托征收稅款，或者雖經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法委托但未按照有關(guān)法律、行政法規的規定征收稅款的，對有關(guān)責任人員，給予警告或者記過(guò)處分;情節較重的，給予記大過(guò)或者降級處分;情節嚴重的，給予撤職處分。

第十七條 有下列行為之一的，對有關(guān)責任人員，給予記大過(guò)處分;情節較重的，給予降級或者撤職處分;情節嚴重的，給予開(kāi)除處分:

(一)違反規定為納稅人、扣繳義務(wù)人提供銀行賬戶(hù)、發(fā)票、證明或者便利條件，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的;

(二)向納稅人、扣繳義務(wù)人通風(fēng)報信、提供便利或者以其他形式幫助其逃避稅務(wù)行政處罰的;

(三)逃避繳納稅款、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅的;

(四)偽造、變造、非法買(mǎi)賣(mài)發(fā)票的;

(五)故意使用偽造、變造、非法買(mǎi)賣(mài)的發(fā)票，造成不良后果的。

稅務(wù)人員有前款第(二)項所列行為的，從重處分。

第十八條 受到處分的人員對處分決定不服的，可以依照《中華人民共和國行政監察法》、《中華人民共和國公務(wù)員法》、《行政機關(guān)公務(wù)員處分條例》等有關(guān)規定申請復核或者申訴。

第十九條 任免機關(guān)、監察機關(guān)和稅務(wù)行政主管部門(mén)建立案件移送制度。

任免機關(guān)、監察機關(guān)查處稅收違法違紀案件，認為應當由稅務(wù)行政主管部門(mén)予以處理的，應當及時(shí)將有關(guān)案件材料移送稅務(wù)行政主管部門(mén)。稅務(wù)行政主管部門(mén)應當依法及時(shí)查處，并將處理結果書(shū)面告知任免機關(guān)、監察機關(guān)。

稅務(wù)行政主管部門(mén)查處稅收管理違法案件，認為應當由任免機關(guān)或者監察機關(guān)給予處分的，應當及時(shí)將有關(guān)案件材料移送任免機關(guān)或者監察機關(guān)。任免機關(guān)或者監察機關(guān)應當依法及時(shí)查處，并將處理結果書(shū)面告知稅務(wù)行政主管部門(mén)。

第二十條 有稅收違法違紀行為，應當給予黨紀處分的，移送黨的紀律檢查機關(guān)處理。涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。

第二十一條 有關(guān)稅、船舶噸稅及海關(guān)代征稅收違法違紀行為的，按照法律、行政法規及有關(guān)處分規章的規定處理。

第二十二條 本規定由監察部、人力資源社會(huì )保障部和國家稅務(wù)總局負責解釋。

第二十三條 本規定自2012年8月1日起施行。
 

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