《〈中華人民共和國海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》海關(guān)總署令第230號（2016年版全文）

海關(guān)總署令第230號

 

《〈中華人民共和國海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》已于2016年9月22日經(jīng)海關(guān)總署署務(wù)會(huì )議審議通過(guò)，現予公布，自2016年11月1日起施行。
 

 

署 長(cháng)

2016年9月26日
 

 

 

《〈中華人民共和國海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》

 

第一章 總 則
 

第一條 為有效實(shí)施《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稽查條例》），根據《中華人民共和國海關(guān)法》以及相關(guān)法律、行政法規，制定本辦法。

第二條 《稽查條例》第三條所規定的與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位包括：

（一）從事對外貿易的企業(yè)、單位；

（二）從事對外加工貿易的企業(yè)；

（三）經(jīng)營(yíng)保稅業(yè)務(wù)的企業(yè)；

（四）使用或者經(jīng)營(yíng)減免稅進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位；

（五）從事報關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)；

（六）進(jìn)出口貨物的實(shí)際收發(fā)貨人；

（七）其他與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位。

第三條 海關(guān)對與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位（以下統稱(chēng)進(jìn)出口企業(yè)、單位）的下列進(jìn)出口活動(dòng)實(shí)施稽查：

（一）進(jìn)出口申報；

（二）進(jìn)出口關(guān)稅和其他稅、費的繳納；

（三）進(jìn)出口許可證件和有關(guān)單證的交驗；

（四）與進(jìn)出口貨物有關(guān)的資料記載、保管；

（五）保稅貨物的進(jìn)口、使用、儲存、維修、加工、銷(xiāo)售、運輸、展示和復出口；

（六）減免稅進(jìn)口貨物的使用、管理；

（七）其他進(jìn)出口活動(dòng)。

第四條 海關(guān)根據稽查工作需要，可以通過(guò)實(shí)地查看、走訪(fǎng)咨詢(xún)、書(shū)面函詢(xún)、網(wǎng)絡(luò )調查和委托調查等方式向有關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì )、政府部門(mén)和相關(guān)企業(yè)等開(kāi)展貿易調查，收集下列信息：

（一）政府部門(mén)監督管理信息；

（二）特定行業(yè)、企業(yè)的主要狀況、貿易慣例、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)結構等信息；

（三）特定商品的結構、成份、等級、功能、用途、工藝流程、工作原理等技術(shù)指標或者技術(shù)參數以及價(jià)格等信息；

（四）其他與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的信息。

有關(guān)政府部門(mén)、金融機構、行業(yè)協(xié)會(huì )和相關(guān)企業(yè)等應當配合海關(guān)貿易調查，提供有關(guān)信息。
 

第二章 賬簿、單證等資料的管理
 

第五條 進(jìn)出口企業(yè)、單位應當依據《中華人民共和國會(huì )計法》以及其他有關(guān)法律、行政法規的規定設置、編制和保管會(huì )計賬簿、會(huì )計憑證、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料，建立內部管理制度，真實(shí)、準確、完整地記錄和反映進(jìn)出口活動(dòng)。

進(jìn)出口企業(yè)、單位應當編制和保管能夠反映真實(shí)進(jìn)出口活動(dòng)的原始單證和記錄等資料。

第六條 進(jìn)出口企業(yè)、單位應當在《稽查條例》第二條規定的期限內，保管報關(guān)單證、進(jìn)出口單證、合同以及與進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料或者電子數據。
 

第三章 海關(guān)稽查的實(shí)施
 

第七條 海關(guān)稽查由被稽查人注冊地海關(guān)實(shí)施。被稽查人注冊地與貨物報關(guān)地或者進(jìn)出口地不一致的，也可以由報關(guān)地或者進(jìn)出口地海關(guān)實(shí)施。

海關(guān)總署可以指定或者組織下級海關(guān)實(shí)施跨關(guān)區稽查。直屬海關(guān)可以指定或者組織下級海關(guān)在本關(guān)區范圍內實(shí)施稽查。

第八條 海關(guān)稽查應當由具備稽查執法資格的人員實(shí)施，實(shí)施稽查時(shí)應當向被稽查人出示海關(guān)稽查證。

第九條 海關(guān)實(shí)施稽查3日前，應當向被稽查人制發(fā)《海關(guān)稽查通知書(shū)》。

海關(guān)不經(jīng)事先通知實(shí)施稽查的，應當在開(kāi)始實(shí)施稽查時(shí)向被稽查人制發(fā)《海關(guān)稽查通知書(shū)》。

第十條 海關(guān)稽查人員實(shí)施稽查時(shí)，有下列情形之一的，應當回避：

（一）海關(guān)稽查人員與被稽查人的法定代表人或者主要負責人有近親屬關(guān)系的；

（二）海關(guān)稽查人員或者其近親屬與被稽查人有利害關(guān)系的；

（三）海關(guān)稽查人員或者其近親屬與被稽查人有其他關(guān)系，可能影響海關(guān)稽查工作正常進(jìn)行的。

被稽查人有正當理由，可以對海關(guān)稽查人員提出回避申請。但在海關(guān)作出回避決定前，有關(guān)海關(guān)稽查人員不停止執行稽查任務(wù)。

第十一條 海關(guān)稽查人員查閱、復制被稽查人的會(huì )計賬簿、會(huì )計憑證、報關(guān)單證以及其他有關(guān)資料（以下統稱(chēng)賬簿、單證等有關(guān)資料）時(shí)，被稽查人的法定代表人或者主要負責人或者其指定的代表（以下統稱(chēng)被稽查人代表）應當到場(chǎng)，按照海關(guān)要求如實(shí)提供并協(xié)助海關(guān)工作。

對被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料進(jìn)行復制的，被稽查人代表應當在確認復制資料與原件無(wú)誤后，在復制資料上注明出處、頁(yè)數、復制時(shí)間以及“本件與原件一致，核對無(wú)誤”，并簽章。

被稽查人以外文記錄賬簿、單證等有關(guān)資料的，應當提供符合海關(guān)要求的中文譯本。

第十二條 被稽查人利用計算機、網(wǎng)絡(luò )通信等現代信息技術(shù)手段進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的，應當向海關(guān)提供賬簿、單證等有關(guān)資料的電子數據，并根據海關(guān)要求開(kāi)放相關(guān)系統、提供使用說(shuō)明及其他有關(guān)資料。對被稽查人的電子數據進(jìn)行復制的，應當注明制作方法、制作時(shí)間、制作人、數據內容以及原始載體存放處等，并由制作人和被稽查人代表簽章。

第十三條 被稽查人所在場(chǎng)所不具備查閱、復制工作條件的，經(jīng)被稽查人同意，海關(guān)可以在其他場(chǎng)所查閱、復制。

海關(guān)需要在其他場(chǎng)所查閱、復制的，應當填寫(xiě)《海關(guān)稽查調審單》，經(jīng)雙方清點(diǎn)、核對后，由海關(guān)稽查人員簽名和被稽查人代表在《海關(guān)稽查調審單》上簽章。

第十四條 海關(guān)稽查人員進(jìn)入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、貨物存放場(chǎng)所，檢查與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和貨物時(shí)，被稽查人代表應當到場(chǎng)，按照海關(guān)的要求開(kāi)啟場(chǎng)所、搬移貨物，開(kāi)啟、重封貨物的包裝等。

檢查結果應當由海關(guān)稽查人員填寫(xiě)《檢查記錄》，由海關(guān)稽查人員簽名和被稽查人代表在《檢查記錄》上簽章。

第十五條 海關(guān)稽查人員詢(xún)問(wèn)被稽查人的法定代表人、主要負責人和其他有關(guān)人員時(shí)，應當制作《詢(xún)問(wèn)筆錄》，并由詢(xún)問(wèn)人、記錄人和被詢(xún)問(wèn)人簽名確認。

第十六條 海關(guān)實(shí)施稽查時(shí)，可以向與被稽查人有財務(wù)往來(lái)或者其他商務(wù)往來(lái)的企業(yè)、單位收集與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的資料和證明材料，有關(guān)企業(yè)、單位應當配合海關(guān)工作。

第十七條 經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(cháng)或者其授權的隸屬海關(guān)關(guān)長(cháng)批準，海關(guān)可以憑《協(xié)助查詢(xún)通知書(shū)》向商業(yè)銀行或者其他金融機構查詢(xún)被稽查人的存款賬戶(hù)。

第十八條 海關(guān)實(shí)施稽查時(shí)，發(fā)現被稽查人有可能轉移、隱匿、篡改、毀棄賬簿、單證等有關(guān)資料的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(cháng)或者其授權的隸屬海關(guān)關(guān)長(cháng)批準，可以查封、扣押其賬簿、單證等有關(guān)資料及相關(guān)電子數據存儲介質(zhì)。

海關(guān)實(shí)施稽查時(shí)，發(fā)現被稽查人的進(jìn)出口貨物有違反海關(guān)法或者其他有關(guān)法律、行政法規嫌疑的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(cháng)或者其授權的隸屬海關(guān)關(guān)長(cháng)批準，可以查封、扣押有關(guān)進(jìn)出口貨物。

海關(guān)實(shí)施查封、扣押應當依據《中華人民共和國行政強制法》以及其他有關(guān)法律、行政法規。

第十九條 被稽查人有《稽查條例》第三十條、第三十一條所列行為之一的，海關(guān)應當制發(fā)《海關(guān)限期改正通知書(shū)》，告知被稽查人改正的內容和期限，并對改正情況進(jìn)行檢查。

被稽查人逾期不改正的，海關(guān)可以依據海關(guān)相關(guān)規定調整其信用等級。

第二十條 稽查組發(fā)現被稽查人涉嫌違法或者少征、漏征稅款的，應當書(shū)面征求被稽查人意見(jiàn)，被稽查人應當自收到相關(guān)材料之日起7日內提出書(shū)面意見(jiàn)送交稽查組。

第二十一條 稽查組實(shí)施稽查后，應當向海關(guān)報送稽查報告。海關(guān)應當在收到稽查報告之日起30日內作出《海關(guān)稽查結論》，并送達被稽查人。

第二十二條 有下列情形之一的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(cháng)或者其授權的隸屬海關(guān)關(guān)長(cháng)批準，海關(guān)可以終結稽查：

（一）被稽查人下落不明的；

（二）被稽查人終止，無(wú)權利義務(wù)承受人的。

第二十三條 海關(guān)發(fā)現被稽查人未按照規定設置或者編制賬簿，或者轉移、隱匿、篡改、毀棄賬簿的，應當將有關(guān)情況通報被稽查人所在地的縣級以上人民政府財政部門(mén)。

第二十四條 海關(guān)實(shí)施稽查時(shí)，可以委托會(huì )計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所或者其他具備會(huì )計、稅務(wù)等相關(guān)資質(zhì)和能力的專(zhuān)業(yè)機構，就相關(guān)問(wèn)題作出專(zhuān)業(yè)結論，經(jīng)海關(guān)認可后可以作為稽查認定事實(shí)的證據材料。被稽查人委托專(zhuān)業(yè)機構作出的專(zhuān)業(yè)結論，可以作為海關(guān)稽查的參考依據。

海關(guān)委托專(zhuān)業(yè)機構的，雙方應當簽訂委托協(xié)議，明確委托事項和權利義務(wù)等。

專(zhuān)業(yè)機構有弄虛作假、隱瞞事實(shí)、違反保密約定等情形的，海關(guān)應當如實(shí)記錄，作出相應處置，并可以通報有關(guān)主管部門(mén)或者行業(yè)協(xié)會(huì )。
 

第四章 主動(dòng)披露
 

第二十五條 進(jìn)出口企業(yè)、單位主動(dòng)向海關(guān)書(shū)面報告其違反海關(guān)監管規定的行為并接受海關(guān)處理的，海關(guān)可以認定有關(guān)企業(yè)、單位主動(dòng)披露。但有下列情形之一的除外：

（一）報告前海關(guān)已經(jīng)掌握違法線(xiàn)索的；

（二）報告前海關(guān)已經(jīng)通知被稽查人實(shí)施稽查的；

（三）報告內容嚴重失實(shí)或者隱瞞其他違法行為的。

第二十六條 進(jìn)出口企業(yè)、單位主動(dòng)披露應當向海關(guān)提交賬簿、單證等有關(guān)證明材料，并對所提交材料的真實(shí)性、準確性、完整性負責。

海關(guān)應當核實(shí)主動(dòng)披露的進(jìn)出口企業(yè)、單位的報告，可以要求其補充有關(guān)材料。

第二十七條 對主動(dòng)披露的進(jìn)出口企業(yè)、單位，違反海關(guān)監管規定的，海關(guān)應當從輕或者減輕行政處罰；違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的，不予行政處罰。

對主動(dòng)披露并補繳稅款的進(jìn)出口企業(yè)、單位，海關(guān)可以減免滯納金。
 

第五章  附  則
 

第二十八條 本辦法所規定的“日”均為自然日。文書(shū)送達或者期間開(kāi)始當日，不計算在期間內。期間屆滿(mǎn)的最后一日遇休息日或者法定節假日的，應當順延至休息日或者法定節假日之后的第一個(gè)工作日。

第二十九條 被稽查人拒絕簽收稽查文書(shū)的，海關(guān)可以邀請見(jiàn)證人到場(chǎng)，說(shuō)明情況，注明事由和日期，由見(jiàn)證人和至少兩名海關(guān)稽查人員簽名，把稽查文書(shū)留在被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。海關(guān)也可以把稽查文書(shū)留在被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，并采用拍照、錄像等方式記錄全過(guò)程，即視為被稽查人已經(jīng)簽收。

第三十條 被稽查人代表對相關(guān)證據材料不簽章的，海關(guān)稽查人員應當在相關(guān)材料上予以注明，并由至少兩名海關(guān)稽查人員簽名。

海關(guān)實(shí)施查閱、復制、檢查時(shí)，被稽查人代表不到場(chǎng)的，海關(guān)應當注明事由和日期，并由至少兩名海關(guān)稽查人員簽名。

第三十一條 本辦法所規定的簽章，是指被稽查人代表簽名或者加蓋被稽查人印章。

第三十二條 本辦法所規定使用的稽查文書(shū)由海關(guān)總署另行公布。

第三十三條 本辦法由海關(guān)總署負責解釋。

第三十四條 本辦法自2016年11月1日起實(shí)施。2000年1月11日海關(guān)總署令第79號公布的《〈中華人民共和國海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》同時(shí)廢止。

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