《企業(yè)會(huì )計準則第10號-企業(yè)年金基金》全文（含附表）

企業(yè)會(huì )計準則第10號-企業(yè)年金基金

 

財會(huì )〔2006〕第3號  2006年2月15日

 

第一章  總  則
 

第一條  為了規范企業(yè)年金基金的確認、計量和財務(wù)報表列報，根據《企業(yè)會(huì )計準則-基本準則》，制定本準則。

第二條  企業(yè)年金基金，是指根據依法制定的企業(yè)年金計劃籌集的資金及其投資運營(yíng)收益形成的企業(yè)補充養老保險基金。

第三條  企業(yè)年金基金應當作為獨立的會(huì )計主體進(jìn)行確認、計量和列報。

委托人、受托人、托管人、賬戶(hù)管理人、投資管理人和其他為企業(yè)年金基金管理提供服務(wù)的主體，應當將企業(yè)年金基金與其固有資產(chǎn)和其他資產(chǎn)嚴格區分，確保企業(yè)年金基金的安全。
 

第二章 確認和計量
 

第四條  企業(yè)年金基金應當分別資產(chǎn)、負債、收入、費用和凈資產(chǎn)進(jìn)行確認和計量。

第五條  企業(yè)年金基金繳費及其運營(yíng)形成的各項資產(chǎn)包括：貨幣資金、應收證券清算款、應收利息、買(mǎi)入返售證券、其他應收款、債券投資、基金投資、股票投資、其他投資等。

第六條  企業(yè)年金基金在運營(yíng)中根據國家規定的投資范圍取得的國債、信用等級在投資級以上的金融債和企業(yè)債、可轉換債、投資性保險產(chǎn)品、證券投資基金、股票等具有良好流動(dòng)性的金融產(chǎn)品，其初始取得和后續估值應當以公允價(jià)值計量：

（一）初始取得投資時(shí)，應當以交易日支付的成交價(jià)款作為其公允價(jià)值。發(fā)生的交易費用直接計入當期損益。

（二）估值日對投資進(jìn)行估值時(shí)，應當以其公允價(jià)值調整原賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計入當期損益。

投資公允價(jià)值的確定，適用《企業(yè)會(huì )計準則第22號-金融工具確認和計量》。

第七條  企業(yè)年金基金運營(yíng)形成的各項負債包括：應付證券清算款、應付受益人待遇、應付受托人管理費、應付托管人管理費、應付投資管理人管理費、應交稅金、賣(mài)出回購證券款、應付利息、應付傭金和其他應付款等。

第八條  企業(yè)年金基金運營(yíng)形成的各項收入包括：存款利息收入、買(mǎi)入返售證券收入、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資處置收益和其他收入。

第九條  收入應當按照下列規定確認和計量：

（一）存款利息收入，按照本金和適用的利率確定。

（二）買(mǎi)入返售證券收入，在融券期限內按照買(mǎi)入返售證券價(jià)款和協(xié)議約定的利率確定。

（三）公允價(jià)值變動(dòng)收益，在估值日按照當日投資公允價(jià)值與原賬面價(jià)值（即上一估值日投資公允價(jià)值）的差額確定。

（四）投資處置收益，在交易日按照賣(mài)出投資所取得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額確定。

（五）風(fēng)險準備金補虧等其他收入，按照實(shí)際發(fā)生的金額確定。

第十條  企業(yè)年金基金運營(yíng)發(fā)生的各項費用包括：交易費用、受托人管理費、托管人管理費、投資管理人管理費、賣(mài)出回購證券支出和其他費用。

第十一條  費用應當按照下列規定確認和計量：

（一）交易費用，包括支付給代理機構、咨詢(xún)機構、券商的手續費和傭金及其他必要支出，按照實(shí)際發(fā)生的金額確定。

（二）受托人管理費、托管人管理費和投資管理人管理費，根據相關(guān)規定按實(shí)際計提的金額確定。

（三）賣(mài)出回購證券支出，在融資期限內按照賣(mài)出回購證券價(jià)款和協(xié)議約定的利率確定。

（四）其他費用，按照實(shí)際發(fā)生的金額確定。

第十二條  企業(yè)年金基金的凈資產(chǎn)，是指企業(yè)年金基金的資產(chǎn)減去負債后的余額。資產(chǎn)負債表日，應當將當期各項收入和費用結轉至凈資產(chǎn)。

凈資產(chǎn)應當分別企業(yè)和職工個(gè)人設置賬戶(hù)，根據企業(yè)年金計劃按期將運營(yíng)收益分配計入各賬戶(hù)。

第十三條  凈資產(chǎn)應當按照下列規定確認和計量：

（一）向企業(yè)和職工個(gè)人收取的繳費，按照收到的金額增加凈資產(chǎn)。

（二）向受益人支付的待遇，按照應付的金額減少凈資產(chǎn)。

（三）因職工調入企業(yè)而發(fā)生的個(gè)人賬戶(hù)轉入金額，增加凈資產(chǎn)。

（四）因職工調離企業(yè)而發(fā)生的個(gè)人賬戶(hù)轉出金額，減少凈資產(chǎn)。
 

第三章 列報
 

第十四條  企業(yè)年金基金的財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表和附注。

第十五條  資產(chǎn)負債表反映企業(yè)年金基金在某一特定日期的財務(wù)狀況，應當按照資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)分類(lèi)列示。

第十六條  資產(chǎn)類(lèi)項目至少應當列示下列信息：

（一）貨幣資金；

（二）應收證券清算款；

（三）應收利息；

（四）買(mǎi)入返售證券；

（五）其他應收款；

（六）債券投資；

（七）基金投資；

（八）股票投資；

（九）其他投資；

（十）其他資產(chǎn)。

第十七條  負債類(lèi)項目至少應當列示下列信息：

（一）應付證券清算款；

（二）應付受益人待遇；

（三）應付受托人管理費；

（四）應付托管人管理費；

（五）應付投資管理人管理費；

（六）應交稅金；

（七）賣(mài)出回購證券款；

（八）應付利息；

（九）應付傭金；

（十）其他應付款。

第十八條  凈資產(chǎn)類(lèi)項目列示企業(yè)年金基金凈值。

第十九條  凈資產(chǎn)變動(dòng)表反映企業(yè)年金基金在一定會(huì )計期間的凈資產(chǎn)增減變動(dòng)情況，應當列示下列信息：

（一）期初凈資產(chǎn)。

（二）本期凈資產(chǎn)增加數，包括本期收入、收取企業(yè)繳費、收取職工個(gè)人繳費、個(gè)人賬戶(hù)轉入。

（三）本期凈資產(chǎn)減少數，包括本期費用、支付受益人待遇、個(gè)人賬戶(hù)轉出。

（四）期末凈資產(chǎn)。

第二十條  附注應當披露下列信息：

（一）企業(yè)年金計劃的主要內容及重大變化。

（二）投資種類(lèi)、金額及公允價(jià)值的確定方法。

（三）各類(lèi)投資占投資總額的比例。

（四）可能使投資價(jià)值受到重大影響的其他事項。

 

 

 

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