《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監管辦法（試行）〉的公告》國家稅務(wù)總局公告2017年第13號

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監管辦法（試行）〉的公告》

國家稅務(wù)總局公告2017年第13號

為深入貫徹落實(shí)國務(wù)院“放管服”改革部署要求，規范涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)，維護國家稅收利益和納稅人合法權益，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則和國務(wù)院有關(guān)決定，國家稅務(wù)總局制定了《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監管辦法（試行）》，現予以發(fā)布，自2017年9月1日起施行。

特此公告。
 

國家稅務(wù)總局

2017年5月5日

涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監管辦法（試行）

第一條  為貫徹落實(shí)國務(wù)院簡(jiǎn)政放權、放管結合、優(yōu)化服務(wù)工作要求，維護國家稅收利益，保護納稅人合法權益，規范涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則和國務(wù)院有關(guān)決定，制定本辦法。

第二條  稅務(wù)機關(guān)對涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構在中華人民共和國境內從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)進(jìn)行監管。

第三條  涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)是指涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構接受委托，利用專(zhuān)業(yè)知識和技能，就涉稅事項向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù)。

第四條  涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構、稅務(wù)代理公司、財稅類(lèi)咨詢(xún)公司等機構。

第五條  涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構可以從事下列涉稅業(yè)務(wù)：

（一）納稅申報代理。對納稅人、扣繳義務(wù)人提供的資料進(jìn)行歸集和專(zhuān)業(yè)判斷，代理納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行納稅申報準備和簽署納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關(guān)文件。

（二）一般稅務(wù)咨詢(xún)。對納稅人、扣繳義務(wù)人的日常辦稅事項提供稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)。

（三）專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)。對納稅人、扣繳義務(wù)人的涉稅事項提供長(cháng)期的專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)。

（四）稅收策劃。對納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)提供符合稅收法律法規及相關(guān)規定的納稅計劃、納稅方案。

（五）涉稅鑒證。按照法律、法規以及依據法律、法規制定的相關(guān)規定要求，對涉稅事項真實(shí)性和合法性出具鑒定和證明。

（六）納稅情況審查。接受行政機關(guān)、司法機關(guān)委托，依法對企業(yè)納稅情況進(jìn)行審查，作出專(zhuān)業(yè)結論。

（七）其他稅務(wù)事項代理。接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代理建賬記賬、發(fā)票領(lǐng)用、減免退稅申請等稅務(wù)事項。

（八）其他涉稅服務(wù)。

前款第三項至第六項涉稅業(yè)務(wù)，應當由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì )計師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構從事，相關(guān)文書(shū)應由稅務(wù)師、注冊會(huì )計師、律師簽字，并承擔相應的責任。

第六條  涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構從事涉稅業(yè)務(wù)，應當遵守稅收法律、法規及相關(guān)稅收規定，遵循涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規范。

涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構為委托人出具的各類(lèi)涉稅報告和文書(shū)，由雙方留存備查，其中，稅收法律、法規及國家稅務(wù)總局規定報送的，應當向稅務(wù)機關(guān)報送。

第七條  稅務(wù)機關(guān)應當對稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記管理。未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱(chēng)，不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權益。

稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊會(huì )計師、律師擔任，稅務(wù)師占比應高于百分之五十，國家稅務(wù)總局另有規定的除外。

稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后，應當向省稅務(wù)機關(guān)辦理行政登記。省稅務(wù)機關(guān)準予行政登記的，頒發(fā)《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書(shū)》，并將相關(guān)資料報送國家稅務(wù)總局，抄送省稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì )。不予行政登記的，書(shū)面通知申請人，說(shuō)明不予行政登記的理由。

稅務(wù)師事務(wù)所行政登記流程（規范）另行制定。

從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所和律師事務(wù)所，依法取得會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)證書(shū)或律師事務(wù)所執業(yè)許可證，視同行政登記。

第八條  稅務(wù)機關(guān)對涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構及其從事涉稅服務(wù)人員進(jìn)行實(shí)名制管理。

稅務(wù)機關(guān)依托金稅三期應用系統，建立涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)管理信息庫。綜合運用從金稅三期核心征管系統采集的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構的基本信息、涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構報送的人員信息和經(jīng)納稅人（扣繳義務(wù)人）確認的實(shí)名辦稅（自有辦稅人員和涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構代理辦稅人員）信息，建立對涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構及其從事涉稅服務(wù)人員的分類(lèi)管理，確立涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構及其從事涉稅服務(wù)人員與納稅人（扣繳義務(wù)人）的代理關(guān)系，區分納稅人自有辦稅人員和涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構代理辦稅人員，實(shí)現對涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構及其從事涉稅服務(wù)人員和納稅人（扣繳義務(wù)人）的全面動(dòng)態(tài)實(shí)名信息管理。

涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構應當向稅務(wù)機關(guān)提供機構和從事涉稅服務(wù)人員的姓名、身份證號、專(zhuān)業(yè)資格證書(shū)編號、業(yè)務(wù)委托協(xié)議等實(shí)名信息。

第九條  稅務(wù)機關(guān)應當建立業(yè)務(wù)信息采集制度，利用現有的信息化平臺分類(lèi)采集業(yè)務(wù)信息，加強內部信息共享，提高分析利用水平。

涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構應當以年度報告形式，向稅務(wù)機關(guān)報送從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的總體情況。

稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì )計師事務(wù)所、律師事務(wù)所從事專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，應當在完成業(yè)務(wù)的次月向稅務(wù)機關(guān)單獨報送相關(guān)業(yè)務(wù)信息。

第十條  稅務(wù)機關(guān)對涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的執業(yè)情況進(jìn)行檢查，根據舉報、投訴情況進(jìn)行調查。

第十一條  稅務(wù)機關(guān)應當建立信用評價(jià)管理制度，對涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)情況進(jìn)行信用評價(jià)，對其從事涉稅服務(wù)人員進(jìn)行信用記錄。

稅務(wù)機關(guān)應以涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構的納稅信用為基礎，結合委托人納稅信用、納稅人評價(jià)、稅務(wù)機關(guān)評價(jià)、實(shí)名辦稅、業(yè)務(wù)規模、服務(wù)質(zhì)量、執業(yè)質(zhì)量檢查、業(yè)務(wù)信息質(zhì)量等情況，建立科學(xué)合理的信用評價(jià)指標體系，進(jìn)行信用等級評價(jià)或信用記錄，具體辦法另行制定。

第十二條  稅務(wù)機關(guān)應當加強對稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì )的監督指導，與其他相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì )建立工作聯(lián)系制度。

稅務(wù)機關(guān)可以委托行業(yè)協(xié)會(huì )對涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的執業(yè)質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)。

全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì )負責擬制涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規范(準則、規則)，報國家稅務(wù)總局批準后施行。

第十三條  稅務(wù)機關(guān)應當在門(mén)戶(hù)網(wǎng)站、電子稅務(wù)局和辦稅服務(wù)場(chǎng)所公告納入監管的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構名單及其信用情況，同時(shí)公告未經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所名單。

第十四條  涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正或予以約談；逾期不改正的，由稅務(wù)機關(guān)降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)（暫停時(shí)間不超過(guò)六個(gè)月）；情節嚴重的，由稅務(wù)機關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄,予以公告并向社會(huì )信用平臺推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機關(guān)不予受理：

（一）使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱(chēng)未辦理行政登記的；

（二）未按照辦稅實(shí)名制要求提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構和從事涉稅服務(wù)人員實(shí)名信息的；

（三）未按照業(yè)務(wù)信息采集要求報送從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)有關(guān)情況的；

（四）報送信息與實(shí)際不符的；

（五）拒不配合稅務(wù)機關(guān)檢查、調查的；

（六）其他違反稅務(wù)機關(guān)監管規定的行為。

稅務(wù)師事務(wù)所有前款第一項情形且逾期不改正的，省稅務(wù)機關(guān)應當提請工商部門(mén)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執照。

第十五條  涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)列為重點(diǎn)監管對象,降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)（暫停時(shí)間不超過(guò)六個(gè)月）；情節較重的，由稅務(wù)機關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄，予以公告并向社會(huì )信用平臺推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機關(guān)不予受理；情節嚴重的，其中，稅務(wù)師事務(wù)所由省稅務(wù)機關(guān)宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書(shū)》無(wú)效，提請工商部門(mén)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執照，提請全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì )取消稅務(wù)師職業(yè)資格證書(shū)登記、收回其職業(yè)資格證書(shū)并向社會(huì )公告，其他涉稅服務(wù)機構及其從事涉稅服務(wù)人員由稅務(wù)機關(guān)提請其他行業(yè)主管部門(mén)及行業(yè)協(xié)會(huì )予以相應處理：

（一）違反稅收法律、行政法規，造成委托人未繳或者少繳稅款，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則相關(guān)規定被處罰的；

（二）未按涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規范執業(yè)，出具虛假意見(jiàn)的；

（三）采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當競爭手段承攬業(yè)務(wù)，損害委托人或他人利益的；

（四）利用服務(wù)之便，謀取不正當利益的；

（五）以稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務(wù)人的；

（六）向稅務(wù)機關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導委托人行賄的；

（七）其他違反稅收法律法規的行為。

第十六條  稅務(wù)機關(guān)應當為涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構提供便捷的服務(wù)，依托信息化平臺為信用等級高的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構開(kāi)展批量納稅申報、信息報送等業(yè)務(wù)提供便利化服務(wù)。

第十七條  稅務(wù)機關(guān)所需的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)，應當通過(guò)政府采購方式購買(mǎi)。

稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員不得參與或違規干預涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

第十八條  稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì )應當加強稅務(wù)師行業(yè)自律管理，提高服務(wù)能力、強化培訓服務(wù)，促進(jìn)轉型升級和行業(yè)健康發(fā)展。

稅務(wù)師事務(wù)所自愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì )。從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構除加入各自行業(yè)協(xié)會(huì )接受行業(yè)自律管理外，可自愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì )稅務(wù)代理人分會(huì )；鼓勵其他沒(méi)有加入任何行業(yè)協(xié)會(huì )的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構自愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì )稅務(wù)代理人分會(huì )。

第十九條  各省稅務(wù)機關(guān)依據本辦法，結合本地實(shí)際，制定涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的具體實(shí)施辦法。

第二十條  本辦法自2017年9月1日起施行。

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