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國家稅務(wù)總局令第20號【全文廢止】
《稅收規范性文件制定管理辦法》已經(jīng)2009年12月15日國家稅務(wù)總局第2次局務(wù)會(huì )議審議通過(guò)，現予公布，自2010年7月1日起施行。
國家稅務(wù)總局局長(cháng)：肖捷
二○一○年二月十日
【全文廢止，最新為：《稅收規范性文件制定管理辦法》國家稅務(wù)總局令第41號】
第一章 總 則
第一條 為規范稅收規范性文件制定和管理工作，促進(jìn)稅務(wù)機關(guān)依法行政，根據國務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》等規定，結合稅務(wù)機關(guān)工作實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱(chēng)稅收規范性文件，是指縣以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)依照法定職權和規定程序制定并公布的，規定納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅務(wù)行政相對人）權利、義務(wù)，在本轄區內具有普遍約束力并反復適用的文件。
國家稅務(wù)總局制定的稅務(wù)部門(mén)規章，不屬于本辦法所稱(chēng)的稅收規范性文件。
第三條 稅收規范性文件的起草、審核、決定、公布、備案、清理等工作，適用本辦法。
第四條 制定稅收規范性文件，應當符合法律、法規、規章及上級稅收規范性文件的規定，堅持公開(kāi)、統一、效能的原則，并遵循本辦法規定的制定規則和制定程序。
第五條 稅收規范性文件不得設定稅收開(kāi)征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，行政許可，行政審批，行政處罰，行政強制，行政事業(yè)性收費以及其他不得由稅收規范性文件設定的事項。經(jīng)國務(wù)院批準的設定減稅、免稅等事項除外。
第六條 縣稅務(wù)機關(guān)制定稅收規范性文件，必須依據法律、法規、規章或省以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)稅收規范性文件的明確授權；沒(méi)有授權又確需制定稅收規范性文件的，應當提請上一級稅務(wù)機關(guān)制定。
縣以下稅務(wù)機關(guān)及各級稅務(wù)機關(guān)的內設機構、派出機構、直屬機構和臨時(shí)性機構，不得以自己的名義制定稅收規范性文件?！ ?br />
第二章 制定規則
第七條 稅收規范性文件可以使用“辦法”、“規定”、“規程”、“規則”等名稱(chēng)，但不得稱(chēng) “條例”、“實(shí)施細則”、“通知”或“批復”。
上級稅務(wù)機關(guān)針對下級稅務(wù)機關(guān)有關(guān)特定稅務(wù)行政相對人的特定事項如何適用稅收法律、法規、規章或稅收規范性文件所做的批復，需要抄送本轄區的，應當按照本辦法規定的制定規則和制定程序制定稅收規范性文件，并使用稅收規范性文件的名稱(chēng)。
第八條 稅收規范性文件應當根據內容需要，明確制定目的和依據、適用范圍、主體、權利義務(wù)、具體規范、操作程序、施行日期或有效期限等內容。
第九條 制定稅收規范性文件，應當做到內容具體、明確，內在邏輯嚴密，語(yǔ)言規范、簡(jiǎn)潔、準確，具有可操作性。
第十條 除內容復雜的外，稅收規范性文件一般不分章、節。
需要分章、節、條、款、項、目的稅收規范性文件，章、節應當有標題，章、節、條的序號用中文數字依次表述；款不加序號；項的序號用中文數字加圓括號依次表述；目的序號用阿拉伯數字依次表述。
第十一條 上級稅務(wù)機關(guān)需要下級稅務(wù)機關(guān)對規章和稅收規范性文件做出補充規定的，可以授權下級稅務(wù)機關(guān)制定具體的實(shí)施辦法。
被授權稅務(wù)機關(guān)不得將該項權力轉授給其他機關(guān)。
第十二條 稅收規范性文件由制定機關(guān)負責解釋。
制定機關(guān)不得將稅收規范性文件的解釋權授予本級機關(guān)的內設機構或下級稅務(wù)機關(guān)。
第十三條 稅收規范性文件不得溯及既往，但為了更好地保護稅務(wù)行政相對人權利和利益而作的特別規定除外。
第十四條 稅收規范性文件應當自公布之日起30日后施行。
對公布后不立即施行有礙執行的稅收規范性文件，可以自公布之日起施行。
經(jīng)授權對規章或上級稅收規范性文件做出補充規定的稅收規范性文件，施行時(shí)間可與規章或上級稅收規范性文件的施行時(shí)間相同?！ ?br />
第三章 制定程序
第十五條 稅收規范性文件由制定機關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)負責起草；內容涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上部門(mén)的，由制定機關(guān)負責人指定牽頭起草部門(mén)。
第十六條 各級稅務(wù)機關(guān)從事政策法規工作的部門(mén)或人員（以下簡(jiǎn)稱(chēng)法規部門(mén)）負責對稅收規范性文件進(jìn)行合法性審核。
未經(jīng)法規部門(mén)審核的稅收規范性文件，辦公廳（室）不予核稿，局領(lǐng)導不予簽發(fā)。
第十七條 起草稅收規范性文件，應當深入調查研究，總結實(shí)踐經(jīng)驗，聽(tīng)取相關(guān)各方意見(jiàn)。必要時(shí)，起草部門(mén)應當邀請法規部門(mén)一并聽(tīng)取意見(jiàn)。
聽(tīng)取意見(jiàn)可以采取書(shū)面、網(wǎng)上征求意見(jiàn)或召開(kāi)座談會(huì )、論證會(huì )、聽(tīng)證會(huì )等多種形式。
第十八條 起草稅收規范性文件，應當明確列舉將被該文件廢止的文件的名稱(chēng)、文號及條款。
同一事項已由多個(gè)稅收規范性文件做出規定，起草部門(mén)在起草同類(lèi)文件時(shí)，應當對有關(guān)文件進(jìn)行歸并、整合。
第十九條 形成起草文本后，起草部門(mén)應當將起草文本送交法規部門(mén)進(jìn)行合法性審核。
送交審核的起草文本，應當由起草部門(mén)負責人簽署。
起草文本內容涉及征管業(yè)務(wù)及其工作流程的，應當于送交審核前會(huì )簽征管科技部門(mén)；涉及其他業(yè)務(wù)主管部門(mén)工作的，應當于送交審核前一并會(huì )簽相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)。
第二十條 起草部門(mén)將起草文本送交審核時(shí)，應一并提供下列材料：
（一）起草說(shuō)明。起草說(shuō)明應包括制定目的、制定依據、必要性與可行性、起草過(guò)程、對起草文本主要問(wèn)題的不同意見(jiàn)和協(xié)調情況、日常清理結果及其他需要說(shuō)明的事項。
（二）制定依據。包括法律、法規、規章及稅收規范性文件的名稱(chēng)、文號。必要時(shí)，提供紙質(zhì)或電子文本。
（三）會(huì )簽單位及其他被聽(tīng)取意見(jiàn)單位的意見(jiàn)及采納情況。
（四）其他相關(guān)材料。
第二十一條 對內容簡(jiǎn)單的稅收規范性文件，起草部門(mén)在征求意見(jiàn)、提供材料等方面可以從簡(jiǎn)適用本辦法第十七條、第二十條的規定。
從簡(jiǎn)適用第二十條的，必須提供起草說(shuō)明。
第二十二條 法規部門(mén)應從以下幾個(gè)方面對起草文本進(jìn)行合法性審核：
（一）是否符合本辦法第四條、第五條、第六條的要求；
（二）是否符合本辦法第二章有關(guān)制定規則的要求；
（三）是否聽(tīng)取相關(guān)各方的意見(jiàn)，并對采納情況作出說(shuō)明。
第二十三條 法規部門(mén)應當認真研究各方意見(jiàn)和相關(guān)問(wèn)題，并根據不同情況提出審核意見(jiàn)：
（一）認為起草部門(mén)應當補充聽(tīng)取意見(jiàn)，或者對已征求的重大分歧意見(jiàn)采納情況沒(méi)有合理說(shuō)明的，退回起草部門(mén)補充聽(tīng)取意見(jiàn)或作出進(jìn)一步說(shuō)明；
（二）認為起草文本存在問(wèn)題，經(jīng)協(xié)商不能達成一致意見(jiàn)的，提出書(shū)面審核意見(jiàn)；
（三）認為起草文本沒(méi)有問(wèn)題的，提出無(wú)異議審核意見(jiàn)。
第二十四條 經(jīng)審核無(wú)異議，或者雖有不同意見(jiàn)但經(jīng)過(guò)協(xié)商已與起草部門(mén)達成一致的，法規部門(mén)應當在簽署同意意見(jiàn)后，按公文處理程序報局領(lǐng)導簽發(fā)。
第二十五條 對審核中存在不同意見(jiàn)且經(jīng)過(guò)協(xié)商仍存在意見(jiàn)分歧的起草文本，法規部門(mén)應當將書(shū)面審核意見(jiàn)和起草文本一并退回起草部門(mén)，由起草部門(mén)將各方意見(jiàn)、理由及相關(guān)材料報局領(lǐng)導進(jìn)行協(xié)調或裁定。
第二十六條 稅務(wù)機關(guān)與其他機關(guān)聯(lián)合制定涉稅文件，省以下稅務(wù)機關(guān)代地方人大、政府起草涉稅文件，業(yè)務(wù)主管部門(mén)應當將起草文本或會(huì )簽文本送交法規部門(mén)進(jìn)行合法性審核。
第二十七條 稅收規范性文件應當由局領(lǐng)導簽發(fā)，以公告形式公布，并及時(shí)在本級政府公報、稅務(wù)部門(mén)公報、本轄區范圍內公開(kāi)發(fā)行的報紙或者在政府網(wǎng)站、稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站上刊登。
不具備本條第一款規定公布條件的稅務(wù)機關(guān)，應當在辦稅服務(wù)場(chǎng)所和公共場(chǎng)所通過(guò)公告欄或宣傳材料等形式，及時(shí)公布其制定的稅收規范性文件。
第二十八條 制定機關(guān)的起草部門(mén)和法規部門(mén)應當及時(shí)跟蹤了解稅收規范性文件的施行情況。
對實(shí)施機關(guān)或稅務(wù)行政相對人反映問(wèn)題的文件，制定機關(guān)應當及時(shí)進(jìn)行分析、評估，并研究提出處理意見(jiàn)?！ ?br />
第四章 備案審查
第二十九條 省以下（含本級）稅務(wù)機關(guān)應當于稅收規范性文件發(fā)布之日起30日內向上一級稅務(wù)機關(guān)報送備案稅收規范性文件，于每年年度終了后1個(gè)月內向上一級稅務(wù)機關(guān)報送本年度發(fā)布的稅收規范性文件的目錄。
第三十條 報送備案稅收規范性文件，應當填寫(xiě)《稅收規范性文件備案報告表》，并報送稅收規范性文件的電子文本。
第三十一條 上一級稅務(wù)機關(guān)的法規部門(mén)具體負責稅收規范性文件的備案登記、審查監督和糾正違規等工作。
業(yè)務(wù)主管部門(mén)應當配合法規部門(mén)審查其職能范圍內的稅收規范性文件，并按照規定時(shí)限向法規部門(mén)送交審查意見(jiàn)。
第三十二條 上一級稅務(wù)機關(guān)對報送備案的稅收規范性文件，就下列事項進(jìn)行審查：
（一）是否超越法定權限；
（二）是否違反法律、法規、規章及上級稅務(wù)機關(guān)稅收規范性文件的規定；
（三）是否違背制定規則或制定程序；
（四）其他需要審查的內容。
第三十三條 經(jīng)審查，稅收規范性文件超越權限，違反法律、法規、規章及上級稅收規范性文件的規定，或者其規定明顯不適當的，由上一級稅務(wù)機關(guān)責令制定機關(guān)限期糾正。
制定機關(guān)應當按期糾正，并于責令糾正期限屆滿(mǎn)之日起30日內，將處理情況報告上一級稅務(wù)機關(guān)。
第三十四條 對不報送備案或不按時(shí)報送備案的稅務(wù)機關(guān)，由上一級稅務(wù)機關(guān)通知制定機關(guān)限期報送；逾期仍不報送的，給予通報，并責令限期改正。
第三十五條 稅務(wù)行政相對人認為稅收規范性文件違反稅收法律、法規、規章或上級稅收規范性文件的規定，可以向制定機關(guān)或其上一級稅務(wù)機關(guān)書(shū)面提出審查的建議，制定機關(guān)或其上一級稅務(wù)機關(guān)應當依法及時(shí)處理。
有稅收規范性文件制定權的稅務(wù)機關(guān)應當建立有關(guān)異議處理的制度、機制?！ ?br />
第五章 文件清理
第三十六條 制定機關(guān)應當對稅收規范性文件進(jìn)行清理。
清理采取日常清理和定期清理相結合的方法。
第三十七條 日常清理由稅務(wù)機關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)負責。
業(yè)務(wù)主管部門(mén)應當根據立法變化及稅收工作發(fā)展需要，按照本辦法第十八條的要求，對稅收規范性文件隨時(shí)進(jìn)行清理。
第三十八條 定期清理由國家稅務(wù)總局統一部署，每2年開(kāi)展一次。法規部門(mén)負責牽頭組織，業(yè)務(wù)主管部門(mén)分工負責。
業(yè)務(wù)主管部門(mén)應當在規定期限內列出需要清理的稅收規范性文件目錄，并提出清理意見(jiàn)；法規部門(mén)應當對業(yè)務(wù)主管部門(mén)提出的文件目錄及清理意見(jiàn)進(jìn)行匯總、審核。
第三十九條 對清理中存在問(wèn)題的稅收規范性文件，制定機關(guān)應進(jìn)行處理：
（一）對存在以下情形的，宣布失效：
1.執行時(shí)間過(guò)期；
2.調整對象滅失。
（二）對存在以下情形的，宣布撤銷(xiāo)或廢止：
1.違反上位法規定；
2.已被后文廢止。
（三）對存在以下情形的，予以修訂：
1.與本機關(guān)稅收規范性文件相矛盾；
2.與本機關(guān)稅收規范性文件相重復；
3.存在執行漏洞或者難以操作。
第四十條 制定機關(guān)應當及時(shí)公布日常清理結果，并在定期清理結束后統一公布失效、撤銷(xiāo)、廢止的文件目錄或條款。
第六章 附 則
第四十一條 解釋、修改或廢止稅收規范性文件，參照本辦法的有關(guān)規定執行。
第四十二條 本辦法自2010年7月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收規范性文件管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2005〕201號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈地方稅收法規規章、稅收規范性文件備查備案規定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕208號）同時(shí)廢止。
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