會(huì )協(xié)〔2007〕66號《中國注冊會(huì )計師勝任能力指南》（全文）

中國注冊會(huì )計師勝任能力指南

會(huì )協(xié)〔2007〕66號

各省、自治區、直轄市注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )：

為了全面貫徹落實(shí)《中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )關(guān)于加強行業(yè)人才培養工作的指導意見(jiàn)》（會(huì )協(xié)〔2005〕38號），滿(mǎn)足行業(yè)做大做強和國際化戰略對提高注冊會(huì )計師勝任能力的要求，為注冊會(huì )計師行業(yè)人才的培養、選拔和繼續教育提供重要指導，我會(huì )起草了《中國注冊會(huì )計師勝任能力指南》，經(jīng)常務(wù)理事會(huì )審議通過(guò)，現予印發(fā)。
 

 

二00七年十月十一日

 

中國注冊會(huì )計師勝任能力指南
 

第一章　總則
 

第一條　為滿(mǎn)足社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展對注冊會(huì )計師勝任能力日益提高的要求，明確注冊會(huì )計師應當具有的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和實(shí)務(wù)經(jīng)歷，提供注冊會(huì )計師培養和選拔的衡量標準，指導注冊會(huì )計師教育、考試、培訓等人才培養工作，制定本指南。

第二條 　本指南適用于任何擬成為或已成為注冊會(huì )計師的個(gè)人，以及有義務(wù)培養注冊會(huì )計師的各類(lèi)組織和機構。

第三條　本指南涉及的主要術(shù)語(yǔ)的涵義如下：

（一）勝任能力，是指注冊會(huì )計師能夠在實(shí)務(wù)工作環(huán)境中按照設定的標準完成工作任務(wù)。勝任能力是以注冊會(huì )計師的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)為基礎的。

（二）專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，是指注冊會(huì )計師為實(shí)現勝任能力而應當具有的專(zhuān)業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)價(jià)值觀(guān)、道德與態(tài)度。對處于不同職業(yè)階段的注冊會(huì )計師，其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的水平存在差異，且需要通過(guò)終身學(xué)習加以培養、保持和提高。

（三）專(zhuān)業(yè)知識，是指構成注冊會(huì )計師知識主體的會(huì )計、審計、財務(wù)、稅務(wù)、相關(guān)法律、組織和企業(yè)、信息技術(shù)以及其他相關(guān)知識。

（四）職業(yè)技能，是指在職業(yè)環(huán)境中合理、有效地運用專(zhuān)業(yè)知識、并保持職業(yè)價(jià)值觀(guān)、道德與態(tài)度的各種能力，包括智力技能、技術(shù)和應用技能、個(gè)人技能、人際和溝通技能、組織和企業(yè)管理技能等。

（五）職業(yè)價(jià)值觀(guān)、道德與態(tài)度，是指注冊會(huì )計師作為本職業(yè)成員所特有的職業(yè)行為和特征，包括能夠明顯表現職業(yè)行為和特征的道德原則。

（六）實(shí)務(wù)經(jīng)歷，是指注冊會(huì )計師在取得執業(yè)資格之前或之后的、與注冊會(huì )計師工作相關(guān)的執業(yè)經(jīng)歷。該經(jīng)歷是個(gè)人培養和展示勝任能力的必要途徑。

（七）申請人，是指擬申請注冊會(huì )計師執業(yè)資格的個(gè)人。

（八）項目負責人，是指會(huì )計師事務(wù)所中負責某項審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)的執行，并代表會(huì )計師事務(wù)所在審計報告或其他業(yè)務(wù)報告上簽字的主任會(huì )計師或經(jīng)授權簽字的注冊會(huì )計師。

（九）學(xué)歷教育，是指受教育者經(jīng)過(guò)國家教育考試或者國家規定的其他入學(xué)方式，進(jìn)入國家有關(guān)部門(mén)批準的學(xué)?；蛘咂渌逃龣C構學(xué)習，獲得國家承認的學(xué)歷證書(shū)的教育形式。

（十）職業(yè)教育，是指申請人參加的與職業(yè)相關(guān)的資格前教育，以及注冊會(huì )計師參加的職業(yè)繼續教育。

（十一）職業(yè)繼續教育，是指注冊會(huì )計師在取得執業(yè)資格之后，為保持和提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)以勝任其工作而進(jìn)行的學(xué)習活動(dòng)。
 

第二章　專(zhuān)業(yè)知識
 

第一節　總體要求

第四條　注冊會(huì )計師應當具備足夠的專(zhuān)業(yè)知識，以便能夠在日益復雜、不斷變化的職業(yè)環(huán)境中勝任工作。

第五條　注冊會(huì )計師應當具備的專(zhuān)業(yè)知識包括：

（一）會(huì )計、審計、財務(wù)、稅務(wù)、相關(guān)法律及相關(guān)知識；

（二）組織和企業(yè)知識；

（三）信息技術(shù)知識。

第六條　專(zhuān)業(yè)知識可用以培養職業(yè)技能。培養終身學(xué)習的技能、態(tài)度和價(jià)值觀(guān)與學(xué)習知識本身同樣重要。

第七條　注冊會(huì )計師需要具備的專(zhuān)業(yè)知識是不斷變化和擴展的，從事特定環(huán)境或行業(yè)所需要的專(zhuān)業(yè)知識也存在差異，注冊會(huì )計師應當持續更新其專(zhuān)業(yè)知識。

注冊會(huì )計師獲取專(zhuān)業(yè)知識至少應當通過(guò)學(xué)歷教育階段。

第二節　會(huì )計、審計、財務(wù)、稅務(wù)、相關(guān)法律及相關(guān)知識

第八條　注冊會(huì )計師應當獲取會(huì )計、審計、財務(wù)、稅務(wù)、相關(guān)法律及相關(guān)知識，以便為其職業(yè)生涯提供核心的技術(shù)基礎。

第九條　會(huì )計、審計、財務(wù)、稅務(wù)、相關(guān)法律及相關(guān)知識至少應當涵蓋下列學(xué)科領(lǐng)域：

（一）財務(wù)會(huì )計與報告；

（二）管理會(huì )計與內部控制；

（三）稅務(wù)；

（四）經(jīng)濟法與商法；

（五）審計、審閱及其他鑒證業(yè)務(wù)；

（六）金融與財務(wù)管理；

（七）資產(chǎn)和負債的估價(jià)；

（八）職業(yè)價(jià)值觀(guān)與道德。

第十條　會(huì )計、審計、財務(wù)、稅務(wù)、相關(guān)法律及相關(guān)知識的內容至少應當包括：

（一）會(huì )計職業(yè)與會(huì )計思想史；

（二）供內部和外部使用的有關(guān)組織運營(yíng)的報告的內容、概念、結構與含義；

（三）中國企業(yè)會(huì )計準則和中國注冊會(huì )計師執業(yè)準則以及國際財務(wù)報告準則和國際審計準則；

（四）會(huì )計監管；

（五）管理會(huì )計，包括計劃、預算、成本管理、質(zhì)量控制、業(yè)績(jì)衡量與評價(jià)；

（六）內部控制知識，包括控制的概念、方法與程序；

（七）稅務(wù)及其對財務(wù)和管理決策的影響；

（八）經(jīng)濟和商業(yè)法律環(huán)境知識；

（九）審計、審閱及其他鑒證服務(wù)的知識，包括風(fēng)險評估和舞弊檢查以及在執行審計、審閱和其他鑒證服務(wù)時(shí)所實(shí)施的程序；

（十）金融與財務(wù)管理知識，包括財務(wù)報表分析、金融工具、國內與國際資本市場(chǎng)及資源管理；

（十一）資產(chǎn)和負債估價(jià)的知識；

（十二）注冊會(huì )計師的職業(yè)責任，包括道德責任和法律責任；

（十三）政府和非營(yíng)利組織會(huì )計；

（十四）在企業(yè)中對非財務(wù)業(yè)績(jì)指標的應用。

第三節　組織和企業(yè)知識

第十一條　組織和企業(yè)知識能夠提供有關(guān)客戶(hù)運營(yíng)及其環(huán)境的知識，并為職業(yè)技能的運用提供背景。

組織和企業(yè)知識包括企業(yè)、政府及非營(yíng)利組織如何組織、如何籌資、如何管理及其運營(yíng)環(huán)境的知識。

具備組織和企業(yè)知識并不等同于要求具備承擔、參與管理的能力和經(jīng)驗。

第十二條　組織和企業(yè)知識至少應當涵蓋下列學(xué)科領(lǐng)域：

（一）經(jīng)濟學(xué)；

（二）商業(yè)環(huán)境；

（三）公司治理；

（四）商業(yè)道德；

（五）金融市場(chǎng)；

（六）定量方法；

（七）組織行為；

（八）管理和戰略決策；

（九）市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)；

（十）國際商務(wù)與全球化。

第十三條　組織和企業(yè)知識的內容至少應當包括：

（一）宏觀(guān)經(jīng)濟學(xué)和微觀(guān)經(jīng)濟學(xué)；

（二）企業(yè)與金融市場(chǎng)及其運作；

（三）定量方法和統計學(xué)在商業(yè)中的應用；

（四）公司治理和商業(yè)道德；

（五）組織及其運營(yíng)的環(huán)境，包括主要的經(jīng)濟、法律、政治、社會(huì )、技術(shù)、國際和文化因素，以及這些因素的影響和作用；

（六）環(huán)境保護問(wèn)題和可持續發(fā)展；

（七）組織中的人際關(guān)系和團隊協(xié)調，包括發(fā)起和應對組織變革的方法；

（八）人事和人力資源問(wèn)題；

（九）項目管理；

（十）決策支持和戰略，包括商業(yè)建議、戰略管理和一般管理；

（十一）組織風(fēng)險和運營(yíng)風(fēng)險；

（十二）市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)的有關(guān)知識；

（十三）國際貿易、國際金融、國際商務(wù)以及全球化進(jìn)程的基本知識；

（十四）如何根據戰略目標對上述內容進(jìn)行整合。

第四節　信息技術(shù)知識

第十四條　信息技術(shù)改變了注冊會(huì )計師發(fā)揮作用的方式。

注冊會(huì )計師不僅應當具備使用信息系統、應用信息技術(shù)控制的技能，還應當能夠與團隊一起在評價(jià)、設計和管理信息系統方面發(fā)揮重要作用。

第十五條　信息技術(shù)知識至少應當涵蓋下列學(xué)科領(lǐng)域：

（一）信息技術(shù)的基本知識；

（二）信息技術(shù)內部控制的相關(guān)知識；

（三）應用信息技術(shù)的相關(guān)知識；

（四）信息系統的評價(jià)、設計和管理知識。

第十六條　信息技術(shù)知識的內容至少應當包括：

（一）組織和會(huì )計信息系統；

（二）個(gè)人系統應用控制相關(guān)知識；

（三）信息系統在組織和會(huì )計中的應用，特別是財務(wù)會(huì )計與報告信息技術(shù)系統及其相關(guān)的現實(shí)問(wèn)題與發(fā)展；

（四）財務(wù)會(huì )計與報告信息技術(shù)系統中的控制評價(jià)與風(fēng)險評估框架。
 

第三章　職業(yè)技能
 

第十七條　注冊會(huì )計師應當具備在職業(yè)環(huán)境中能夠合理、有效地運用專(zhuān)業(yè)知識，并保持職業(yè)價(jià)值觀(guān)、道德與態(tài)度的各類(lèi)職業(yè)技能。

第十八條　注冊會(huì )計師需要的職業(yè)技能包括下列五類(lèi)：

（一）智力技能；

（二）技術(shù)和應用技能；

（三）個(gè)人技能；

（四）人際和溝通技能；

（五）組織和企業(yè)管理技能。

第十九條　職業(yè)技能可以通過(guò)普通教育、職業(yè)教育和實(shí)務(wù)經(jīng)歷等多種途徑獲得，并通過(guò)終身學(xué)習不斷拓展。

第二十條　智力技能通?？煞譃榱鶄€(gè)層次（按照由低到高的順序）：

（一）知悉；

（二）理解；

（三）應用；

（四）分析；

（五）綜合；

（六）評價(jià)。

在取得執業(yè)資格時(shí)，注冊會(huì )計師應當已經(jīng)具備最高層次的智力技能。

第二十一條　智力技能有助于注冊會(huì )計師在復雜的組織環(huán)境中解決問(wèn)題、作出決策及適當運用判斷。

注冊會(huì )計師需要的智力技能包括：

（一）能夠對不同來(lái)源的信息進(jìn)行識別、獲取、組織及理解；

（二）能夠進(jìn)行調查、研究、邏輯思考與分析、推理及質(zhì)疑；

（三）能夠識別和解決無(wú)既定模式的問(wèn)題（特別是在陌生環(huán)境中）。

第二十二條　技術(shù)和應用技能包括一般技能和與會(huì )計工作相關(guān)的技能，具體包括：

（一）數理能力；

（二）信息技術(shù)能力，包括應用和控制信息技術(shù)的能力以及作為信息系統評價(jià)者、設計者或管理者的能力；

（三）決策建模和風(fēng)險分析；

（四）計量；

（五）報告；

（六）遵循法律法規。

第二十三條　個(gè)人技能與注冊會(huì )計師的態(tài)度和行為有關(guān)，個(gè)人技能的培養有助于注冊會(huì )計師個(gè)體的學(xué)習與進(jìn)步。

注冊會(huì )計師需要的個(gè)人技能包括：

（一）能夠自我管理；

（二）具有創(chuàng )造力、影響力和自學(xué)能力；

（三）能夠在有限的資源中選擇和配置優(yōu)先完成的工作，并能夠按照設定的工作時(shí)限組織和完成工作；

（四）能夠預見(jiàn)和適應變化；

（五）能夠在決策過(guò)程中考慮職業(yè)價(jià)值觀(guān)、道德與態(tài)度；

（六）能夠保持職業(yè)懷疑態(tài)度。

第二十四條　人際和溝通技能有助于注冊會(huì )計師基于組織的共同利益與他人共事，接受和傳遞信息，形成合理判斷，并作出有效決策。

注冊會(huì )計師需要的人際和溝通技能包括：

（一）能夠與他人協(xié)商共事，并能夠承受和解決沖突；

（二）具備團隊工作能力；

（三）能夠與不同文化背景或不同智力水平的人員交流；

（四）能夠在職業(yè)環(huán)境中協(xié)商形成解決方案或達成一致意見(jiàn)；

（五）能夠通過(guò)正式或非正式、書(shū)面或口頭的溝通方式，有效地表達、討論、報告及辯護觀(guān)點(diǎn)；

（六）能夠進(jìn)行有效的聽(tīng)取和閱讀，包括對文化和語(yǔ)言的差異保持敏感；

（七）能夠在跨文化環(huán)境中有效工作。

第二十五條　組織和企業(yè)管理技能有助于注冊會(huì )計師培養廣闊的商業(yè)視角、管理意識和全球視野。

注冊會(huì )計師需要的組織和企業(yè)管理技能包括：

（一）能夠進(jìn)行戰略規劃、項目管理、人力管理、資源管理及制定決策；

（二）能夠組織和分派任務(wù)，激勵員工并發(fā)掘其潛能；

（三）具備領(lǐng)導能力；

（四）具備職業(yè)判斷能力和洞察力。

第二十六條　在審計業(yè)務(wù)中，注冊會(huì )計師應當格外重視對下列高層次職業(yè)技能的培養：

（一）能夠應用相關(guān)審計準則；

（二）能夠評價(jià)被審計單位對相關(guān)財務(wù)報告準則的應用情況；

（三）能夠進(jìn)行調查和抽象邏輯思維，并以質(zhì)疑的態(tài)度進(jìn)行分析；

（四）保持職業(yè)懷疑態(tài)度；

（五）能夠運用職業(yè)判斷；

（六）具備承受和解決沖突的能力。

第二十七條　普通教育對職業(yè)技能的獲取具有重要作用，并側重于對非專(zhuān)業(yè)知識、智力技能、個(gè)人技能、人際和溝通技能、組織和企業(yè)管理技能的培養。

普通教育至少應當包括：

（一）理解歷史觀(guān)點(diǎn)和事件以及當今世界的不同文化，并具有國際視野；

（二）了解人類(lèi)行為的基本知識；

（三）能夠意識到當今世界存在的各種思想、問(wèn)題以及國際經(jīng)濟、政治和社會(huì )勢力；

（四）具有數據調查和評價(jià)的經(jīng)驗；

（五）能夠進(jìn)行調查和邏輯思考，并以質(zhì)疑的方式思考問(wèn)題；

（六）具有一定的藝術(shù)、文學(xué)和科學(xué)鑒賞力；

（七）能夠意識到個(gè)人價(jià)值觀(guān)和社會(huì )價(jià)值觀(guān)；

（八）能夠作出價(jià)值判斷。
 

第四章　職業(yè)價(jià)值觀(guān)、道德與態(tài)度
 

第二十八條　接受和遵循注冊會(huì )計師職業(yè)的職業(yè)價(jià)值觀(guān)、道德與態(tài)度有助于注冊會(huì )計師進(jìn)行職業(yè)判斷，并在職業(yè)行為中考慮社會(huì )和行業(yè)的利益。

是否接受和遵循注冊會(huì )計師職業(yè)的職業(yè)價(jià)值觀(guān)、道德與態(tài)度的要求，是區分注冊會(huì )計師與其他人員的重要標志。

第二十九條　注冊會(huì )計師應當遵循的基本職業(yè)價(jià)值觀(guān)、道德與態(tài)度包括：

（一）維護公眾利益，在審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)中恪守獨立、客觀(guān)、公正的原則；

（二）通過(guò)終身學(xué)習，培養、保持和提高勝任能力，并保持應有的職業(yè)謹慎；

（三）對執業(yè)過(guò)程中獲知的客戶(hù)信息保密；

（四）職業(yè)行為恰當，包括合理確定專(zhuān)業(yè)服務(wù)收費，不收取或不支付傭金，不從事與執行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作，保持與同行的良好工作關(guān)系，不對自身能力作廣告，以恰當的方式進(jìn)行業(yè)務(wù)招攬和宣傳等。

第三十條　職業(yè)價(jià)值觀(guān)、道德與態(tài)度的培養需要通過(guò)課程學(xué)習（特別是專(zhuān)門(mén)課程）和實(shí)務(wù)經(jīng)歷實(shí)現。

職業(yè)價(jià)值觀(guān)、道德與態(tài)度的培養貫穿于注冊會(huì )計師職業(yè)生涯的始終，并應當作為注冊會(huì )計師終身學(xué)習的內容。

第三十一條　職業(yè)價(jià)值觀(guān)、道德與態(tài)度的培養目標包括：

（一）維護公眾利益，保持對社會(huì )責任的敏感；

（二）不斷進(jìn)取和終身學(xué)習；

（三）珍視自身信譽(yù)，負責任，守時(shí)，有涵養以及尊重他人；

（四）遵守法律法規。

第三十二條　職業(yè)價(jià)值觀(guān)、道德與態(tài)度的學(xué)習內容至少應當包括：

（一）道德的含義；

（二）原則導向和規則導向的道德要求及其差異，包括各自的優(yōu)點(diǎn)與不足；

（三）對基本道德原則的遵循，包括獨立、客觀(guān)、公正，培養、保持和提高勝任能力，保持應有的職業(yè)謹慎，對執業(yè)過(guò)程中獲知的客戶(hù)信息保密等；

（四）職業(yè)行為和對執業(yè)技術(shù)準則的遵循；

（五）獨立性、職業(yè)懷疑態(tài)度、受托責任及公眾期望等觀(guān)念的含義；

（六）職業(yè)道德和社會(huì )責任；

（七）道德和法律的關(guān)系，包括法律法規與公眾利益之間的關(guān)系；

（八）不道德行為對個(gè)體、行業(yè)乃至社會(huì )產(chǎn)生的后果；

（九）商業(yè)與公司治理中的道德問(wèn)題；

（十）注冊會(huì )計師個(gè)體的道德問(wèn)題，包括檢舉、利益沖突、道德困境及其解決等。

第三十三條　在審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會(huì )計師應當特別重視基本道德原則在職業(yè)環(huán)境中的實(shí)現途徑和運用、不道德行為的后果以及道德困境的解決途徑。

第三十四條　注冊會(huì )計師應當在執業(yè)過(guò)程中始終關(guān)注可能存在的新的道德要求及其與自身工作的沖突，并對行業(yè)組織和社會(huì )公眾有關(guān)注冊會(huì )計師職業(yè)道德的最新期望保持敏感。
 

第五章　實(shí)務(wù)經(jīng)歷
 

第三十五條　注冊會(huì )計師應當在取得執業(yè)資格前具備相關(guān)的實(shí)務(wù)經(jīng)歷（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷”），且該實(shí)務(wù)經(jīng)歷的期間和強度應當足以證明其已具備勝任注冊會(huì )計師工作所必須的專(zhuān)業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)價(jià)值觀(guān)、道德與態(tài)度。

第三十六條　資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷的期間至少兩年，且應為歷史財務(wù)信息審計領(lǐng)域中的實(shí)務(wù)經(jīng)歷。

第三十七條　資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷為申請人提供了有助于其培養勝任能力的職業(yè)環(huán)境。

資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷提供的職業(yè)環(huán)境能夠在下列方面培養申請人的勝任能力：

（一）增進(jìn)對組織、企業(yè)運作及工作關(guān)系的理解；

（二）能夠將會(huì )計工作與其他企業(yè)職能及活動(dòng)相聯(lián)系；

（三）對提供服務(wù)的環(huán)境保持敏感；

（四）培養在實(shí)務(wù)環(huán)境中運用專(zhuān)業(yè)知識、職業(yè)技能，并保持職業(yè)價(jià)值觀(guān)、道德與態(tài)度的能力；

（五）有機會(huì )在工作中承擔逐步增大的責任。

第三十八條　申請人的資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷是否符合申請注冊會(huì )計師執業(yè)資格的條件，應當由其所在的會(huì )計師事務(wù)所提供鑒定意見(jiàn)，并報經(jīng)注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )核準。

申請人的資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷應當在其所在的會(huì )計師事務(wù)所項目負責人的督導下獲得。

第三十九條　會(huì )計師事務(wù)所應當根據注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )規定的資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷要求，為申請人制定資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷計劃，并報注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )備案。

會(huì )計師事務(wù)所應當定期評價(jià)申請人的資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷記錄，與事先制定的資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷計劃進(jìn)行對比，并評估計劃的進(jìn)度，在必要時(shí)考慮調整計劃或進(jìn)度。

第四十條　督導人有責任向申請人提供必要的指導和監督，并對申請人參與項目的績(jì)效進(jìn)行考評。
 

第六章　對審計項目負責人的特殊要求
 

第四十一條　審計項目負責人應當具備更高水平的專(zhuān)業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)價(jià)值觀(guān)、道德與態(tài)度以及實(shí)務(wù)經(jīng)歷。

第四十二條　審計項目負責人應當具備的勝任能力至少應當包括：

（一）對完成高質(zhì)量的審計業(yè)務(wù)具有領(lǐng)導責任意識；

（二）能夠在遵循獨立性要求的情況下形成結論；

（三）具備承接和保持客戶(hù)與特定審計業(yè)務(wù)的能力；

（四）具備向項目組成員合理分配工作任務(wù)、以最終完成審計工作并出具審計報告的能力；

（五）能夠按照審計準則及相關(guān)法律法規的要求，指導、監督和執行審計業(yè)務(wù)；

（六）能夠為已執行的審計工作進(jìn)行咨詢(xún)、評價(jià)和討論；

（七）能夠在充分、適當的審計證據的基礎上出具恰當的審計報告。
 

第七章　對特定環(huán)境或特定行業(yè)審計業(yè)務(wù)的特殊要求
 

第四十三條　在執行特定環(huán)境（如跨境審計業(yè)務(wù)）或特定行業(yè)（如金融業(yè)）的歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì )計師應當具備與該特定環(huán)境或特定行業(yè)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識和實(shí)務(wù)經(jīng)歷。

第四十四條　注冊會(huì )計師執行跨境審計業(yè)務(wù)至少應當具備下列方面的專(zhuān)業(yè)知識：

（一）適用的會(huì )計準則和審計準則；

（二）多地點(diǎn)審計與集團審計的方法；

（三）適用的上市要求；

（四）適用的公司治理要求；

（五）適用的當地監管規定；

（六）全球的和當地的經(jīng)濟與商業(yè)環(huán)境。

在執行跨境審計業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì )計師應當意識到對職業(yè)價(jià)值觀(guān)、道德與態(tài)度的應用可能受到不同文化背景的影響而更加復雜。

第四十五條　不同行業(yè)的被審計單位可能存在不同的財務(wù)會(huì )計與報告標準及慣例，注冊會(huì )計師應當根據特定行業(yè)的具體情況獲取相應的專(zhuān)業(yè)知識。

第四十六條　在執行特定環(huán)境或特定行業(yè)的歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)之前，注冊會(huì )計師應當具備在該特定環(huán)境或特定行業(yè)中的審計實(shí)務(wù)經(jīng)歷，且審計實(shí)務(wù)經(jīng)歷的期間和強度應當足以證明注冊會(huì )計師已具備必要的專(zhuān)業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)價(jià)值觀(guān)、道德與態(tài)度。
 

第八章　職業(yè)繼續教育
 

第一節　總體要求

第四十七條　注冊會(huì )計師應當在取得執業(yè)資格之后保持并不斷提高勝任能力，樹(shù)立終身學(xué)習的職業(yè)理念。

職業(yè)繼續教育是資格前職業(yè)教育的延伸，注冊會(huì )計師應當通過(guò)職業(yè)繼續教育保持并不斷提高勝任能力，以提供高質(zhì)量的專(zhuān)業(yè)服務(wù)。

第四十八條　保持并不斷提高勝任能力的主要責任在于注冊會(huì )計師自身。

注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )應當為注冊會(huì )計師履行該責任提供適當的機會(huì )、資源，并予以規范、指導及評估。

會(huì )計師事務(wù)所應當為注冊會(huì )計師獲得職業(yè)繼續教育提供適當的機會(huì )、資源，并予以規范和指導。

第四十九條　職業(yè)繼續教育應當體現不同注冊會(huì )計師的職業(yè)發(fā)展目標、所處的職業(yè)領(lǐng)域和發(fā)展階段的差異，以及職業(yè)環(huán)境的變化。

第五十條　注冊會(huì )計師可以參加有組織的職業(yè)繼續教育和其他形式的職業(yè)繼續教育。

第五十一條　當中斷執業(yè)且仍有意愿繼續執業(yè)時(shí)，注冊會(huì )計師應當在執業(yè)中斷期間按照注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )的要求參加職業(yè)繼續教育，以保持勝任能力。

第二節　職業(yè)繼續教育的質(zhì)量特征

第五十二條　職業(yè)繼續教育應當是相關(guān)的、可計量的、可驗證的、且需要經(jīng)過(guò)評估的學(xué)習活動(dòng)和結果。

第五十三條　職業(yè)繼續教育應當是相關(guān)的，即通過(guò)職業(yè)繼續教育培養的專(zhuān)業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)價(jià)值觀(guān)、道德與態(tài)度，應當與注冊會(huì )計師當前及未來(lái)的職業(yè)工作和責任相關(guān)。

第五十四條　職業(yè)繼續教育應當是可計量的，即學(xué)習活動(dòng)能夠通過(guò)學(xué)習時(shí)間或強度計量，或能夠通過(guò)對學(xué)習效果的評估加以計量。

第五十五條　職業(yè)繼續教育應當是可驗證的，即學(xué)習活動(dòng)能夠通過(guò)可靠的信息來(lái)源得以客觀(guān)驗證。

第五十六條　職業(yè)繼續教育應當經(jīng)過(guò)注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )的評估，以確保注冊會(huì )計師的職業(yè)繼續教育符合注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )的相關(guān)要求。

第三節　職業(yè)繼續教育的評估

第五十七條　職業(yè)繼續教育的評估應當綜合考慮注冊會(huì )計師參加職業(yè)繼續教育的投入和產(chǎn)出情況。

第五十八條　職業(yè)繼續教育的投入情況是通過(guò)設置一定的學(xué)習活動(dòng)量加以評估的，且設定的學(xué)習活動(dòng)量應當能夠保持和提高注冊會(huì )計師的勝任能力。

學(xué)習活動(dòng)量通過(guò)學(xué)時(shí)計量，包括按照注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )設定的折合標準將其他計量單位折合為學(xué)時(shí)。

第五十九條　職業(yè)繼續教育的產(chǎn)出情況需要注冊會(huì )計師通過(guò)提供各種形式的職業(yè)繼續教育成果，證明其勝任能力得到了保持和提高。

能夠證明注冊會(huì )計師保持和提高勝任能力的職業(yè)繼續教育成果形式，包括特定學(xué)習活動(dòng)的結果、取得的工作績(jì)效等。

第六十條　注冊會(huì )計師應當真實(shí)、完整地保管與職業(yè)繼續教育的投入和產(chǎn)出情況有關(guān)的記錄和證明材料，并應注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )的要求提交相關(guān)記錄和證明材料。

第六十一條　注冊會(huì )計師應當接受注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )定期或不定期開(kāi)展的職業(yè)繼續教育情況檢查。
 

第九章　附則
 

第六十二條　本指南由中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )負責解釋。

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本文關(guān)鍵詞： 會(huì )協(xié)〔2007〕66號, 中國注冊會(huì )計師, 勝任能力, 指南, 全文