《金融企業(yè)財務(wù)規則》財政部令第42號

中華人民共和國財政部令第42號

《金融企業(yè)財務(wù)規則》已經(jīng)部務(wù)會(huì )議討論通過(guò)，現予公布，自2007年1月1日起施行。
 

 

部 長(cháng) 金人慶

二〇〇六年十二月七日

 

金融企業(yè)財務(wù)規則
 

第一章  總    則
 

第一條  為了加強金融企業(yè)財務(wù)管理，規范金融企業(yè)財務(wù)行為，促進(jìn)金融企業(yè)法人治理結構的建立和完善，防范金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，保護金融企業(yè)及其相關(guān)方合法權益，維護社會(huì )經(jīng)濟秩序，根據有關(guān)法律、行政法規和國務(wù)院相關(guān)規定，制定本規則。

第二條  在中華人民共和國境內依法設立的國有及國有控股金融企業(yè)、金融控股公司、擔保公司，城市商業(yè)銀行、農村商業(yè)銀行、農村合作銀行、信用社（以下簡(jiǎn)稱(chēng)金融企業(yè)）適用本規則。

其他金融企業(yè)參照本規則執行。

第三條  金融企業(yè)應當根據本規則的規定，以及自身發(fā)展的需要，建立健全內部財務(wù)管理制度，設置財務(wù)管理職能部門(mén)，配備專(zhuān)業(yè)財務(wù)管理人員，綜合運用規劃、預測、計劃、預算、控制、監督、考核、評價(jià)和分析等方法，籌集資金，營(yíng)運資產(chǎn)，控制成本，分配收益，配置資源，反映經(jīng)營(yíng)狀況，防范和化解財務(wù)風(fēng)險，實(shí)現持續經(jīng)營(yíng)和價(jià)值最大化。

第四條  各級人民政府財政部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)財政部門(mén)）依法指導、管理和監督本級金融企業(yè)的財務(wù)管理工作。

省級以上人民政府財政部門(mén)的派出機構，應當在規定職責范圍內依法履行指導、管理和監督金融企業(yè)財務(wù)管理工作的職責。

金融企業(yè)在完成工商登記后30日內，應當向同級財政部門(mén)提交設立批準證書(shū)、營(yíng)業(yè)執照、驗資證明、章程等文件的復印件。

金融企業(yè)發(fā)生分立、合并、設立分支機構，以及主要工商登記事項發(fā)生變更時(shí)，在依法完成工商變更登記后30日內，應當向同級財政部門(mén)提交有關(guān)的變更文件復印件。

第五條  金融企業(yè)應當依法納稅。金融企業(yè)財務(wù)處理與稅收法律、行政法規規定不一致的，納稅時(shí)應當依法進(jìn)行調整。
 

第二章  職責、職權
 

第六條  財政部門(mén)履行下列財務(wù)管理職責：

（一）監督金融企業(yè)執行本規則以及其他的財務(wù)管理規定，指導、督促金融企業(yè)建立健全內部財務(wù)管理制度；

（二）指導、督促金融企業(yè)建立健全財務(wù)風(fēng)險控制體系，監測金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及其營(yíng)運狀況，監督金融企業(yè)的財務(wù)行為；

（三）加強金融企業(yè)財務(wù)信息管理，實(shí)施金融企業(yè)財務(wù)評價(jià)；

（四）監督金融企業(yè)接受社會(huì )審計和資產(chǎn)評估；

（五）制定并實(shí)施促進(jìn)金融企業(yè)改革和發(fā)展的財政、財務(wù)政策，組織金融企業(yè)財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓；

（六）有關(guān)法律、行政法規規定的其他財務(wù)管理職責。

第七條  金融企業(yè)的投資者（以下簡(jiǎn)稱(chēng)投資者）一般通過(guò)股東（大）會(huì )、董事會(huì )或者其他形式的治理機構行使下列財務(wù)管理職權：

（一）執行并督促經(jīng)營(yíng)者執行國家有關(guān)金融企業(yè)財務(wù)管理的規定；

（二）決定內部財務(wù)管理制度，明確經(jīng)營(yíng)者的財務(wù)管理權限；

（三）決定財務(wù)管理職能部門(mén)的設置；

（四）決定財務(wù)計劃和財務(wù)預算，決定籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、依法提供除主營(yíng)擔保業(yè)務(wù)范圍以外的擔保、捐贈、重組、經(jīng)營(yíng)者報酬、利潤分配等重大財務(wù)事項；

（五）對經(jīng)營(yíng)者實(shí)施財務(wù)監督和財務(wù)考核，決定聘任或者解聘財務(wù)負責人；

（六）決定聘用或者解聘承辦社會(huì )審計和資產(chǎn)評估等業(yè)務(wù)的社會(huì )中介機構；

（七）按照章程的規定，行使其他財務(wù)管理職權。

投資者可以通過(guò)制度規范、章程約定等方式，將投資者財務(wù)管理職權全部或者部分授予經(jīng)營(yíng)者。

金融企業(yè)按規定可以向其控股的企業(yè)委派或者推薦財務(wù)總監。

第八條  金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者（以下簡(jiǎn)稱(chēng)經(jīng)營(yíng)者）按照規定行使下列財務(wù)管理職權：

（一）執行國家有關(guān)金融企業(yè)財務(wù)管理的規定；

（二）擬訂內部財務(wù)管理制度，經(jīng)投資者議定后報同級財政部門(mén)備案，并具體組織實(shí)施；

（三）組織財務(wù)預測，編制財務(wù)計劃和財務(wù)預算草案，實(shí)施財務(wù)控制、分析和考核；

（四）組織實(shí)施籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、擔保、捐贈、重組和利潤分配等財務(wù)管理方案；

（五）組織財務(wù)事項審批；

（六）組織繳納稅金、規費；

（七）執行國家有關(guān)職工勞動(dòng)報酬和勞動(dòng)保護的規定，依法繳納社會(huì )保險費、住房公積金等，保障職工合法權益；

（八）歸集財務(wù)信息，依法組織編制和報送財務(wù)會(huì )計報告；

（九）提請聘任或者解聘財務(wù)負責人；

（十）配合有關(guān)機構依法實(shí)施的審計、評估和監督檢查；

（十一）按照章程的規定，以及股東（大）會(huì )或者董事會(huì )的要求，行使其他財務(wù)管理職權。
 

第三章  財務(wù)風(fēng)險
 

第九條  金融企業(yè)應當根據本規則的規定，以及內部財務(wù)管理制度的要求，建立健全包括識別、計量、監測和控制等內容的財務(wù)風(fēng)險控制體系，明確財務(wù)風(fēng)險管理的權限、程序、應急方案和具體措施，以及財務(wù)風(fēng)險形成當事人應承擔的責任，防范和化解財務(wù)風(fēng)險。

第十條  金融企業(yè)應當建立規范有效的資本補充機制，保持業(yè)務(wù)規模與資本規模相適應，在資本充足率、償付能力等方面滿(mǎn)足有關(guān)法律、法規的要求。

從事商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，資本充足率不得低于8％，核心資本充足率不得低于4％；從事保險業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，償付能力充足率不得低于規定的數額；從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，凈資本負債率應滿(mǎn)足規定的數額要求。

第十一條  金融企業(yè)應當按照保障相關(guān)各方利益、保證支付能力、實(shí)現持續經(jīng)營(yíng)的原則，根據有關(guān)法律、法規的規定，控制資產(chǎn)負債比例，足額提留用于清償債務(wù)的資金。

從事銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應按規定交存存款準備金，留足備付金；從事保險業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應按注冊資本的20％提取資本保證金，存入指定銀行，除清算時(shí)用于清償債務(wù)外，不得動(dòng)用；從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，負債與凈資產(chǎn)的比例應滿(mǎn)足規定的數額要求。

第十二條  金融企業(yè)應當定期或者至少于每年年終對各類(lèi)資產(chǎn)進(jìn)行評價(jià)，并逐步實(shí)現動(dòng)態(tài)評價(jià)，按照規定進(jìn)行風(fēng)險分類(lèi)，對可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，按照國家有關(guān)規定計提資產(chǎn)減值準備。

金融企業(yè)對計提減值準備的資產(chǎn)，應當落實(shí)監管責任。對能夠收回或者繼續使用的，應當收回或者使用；對已經(jīng)損失的，應當按照規定的程序核銷(xiāo)；對已經(jīng)核銷(xiāo)的，應當實(shí)行賬銷(xiāo)案存管理。

第十三條  金融企業(yè)應當及時(shí)分析市場(chǎng)利率、匯率波動(dòng)情況，預計可能發(fā)生的風(fēng)險，并按照規定的程序，運用金融衍生工具，減少利率、匯率風(fēng)險損失。

第十四條  金融企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，必須履行規定的程序，并按照規定控制總量和規模，遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，確定并及時(shí)結算資源、勞務(wù)或者義務(wù)的價(jià)款，不得利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤、逃避稅收。

第十五條  金融企業(yè)委托其他機構理財或者從事其他業(yè)務(wù)，應當進(jìn)行風(fēng)險評估，依法簽訂書(shū)面合同，明確業(yè)務(wù)授權和具體操作程序，定期對賬，制定風(fēng)險防范的具體措施。

金融企業(yè)委托其他機構理財或者從事其他業(yè)務(wù)，投入的資金不得影響主營(yíng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展，取得的收入應當納入賬內核算。

第十六條  金融企業(yè)依法受托發(fā)放貸款、經(jīng)營(yíng)衍生產(chǎn)品、進(jìn)行證券期貨交易、買(mǎi)賣(mài)黃金、管理資產(chǎn)以及開(kāi)展其他業(yè)務(wù)，應當與自營(yíng)業(yè)務(wù)分開(kāi)管理，按照合同約定分配收益、承擔責任，不得挪用客戶(hù)資金，不得轉嫁經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。

第十七條  金融企業(yè)對外提供擔保應當符合法律、行政法規的規定，根據被擔保對象的資信及償債能力，采取相應的風(fēng)險控制措施，并設立備查賬簿登記，及時(shí)跟蹤監督。

金融企業(yè)提供除主營(yíng)擔保業(yè)務(wù)范圍以外的擔保，應當由股東（大）會(huì )或者董事會(huì )決議；為金融企業(yè)投資者或者實(shí)際控制人提供擔保的，應當由股東（大）會(huì )決議。

第十八條  金融企業(yè)應當根據資本規?？刂票硗鈽I(yè)務(wù)總量。

金融企業(yè)應當按照風(fēng)險程度對表外業(yè)務(wù)進(jìn)行授權，并嚴格按照授權執行，禁止違規操作。

金融企業(yè)應當及時(shí)、完整記錄所有表外業(yè)務(wù)，跟蹤檢查表外業(yè)務(wù)變動(dòng)情況，預計可能發(fā)生的損失，并按照有關(guān)規定進(jìn)行披露。

第十九條  金融企業(yè)設立分支機構，應當按照規定撥付與分支機構經(jīng)營(yíng)規模相適應的營(yíng)運資金，并不得超過(guò)規定的限額。

金融企業(yè)應當對分支機構實(shí)行統一核算，統一調度資金，分級管理的財務(wù)管理制度。條件具備的，可以實(shí)行統一核算，統一調度資金，業(yè)務(wù)單元制管理的財務(wù)管理制度。

金融企業(yè)應當加強對分支機構的財務(wù)監管，關(guān)注資金異常變動(dòng)，監督并跟蹤分析分支機構財務(wù)指標的情況，督促境外分支機構遵守所在國家（地區）關(guān)于金融企業(yè)財務(wù)管理的規定。
 

第四章  資金籌集
 

第二十條  金融企業(yè)籌集資本金，應當符合國家有關(guān)資本金管理的規定，根據發(fā)展戰略和經(jīng)營(yíng)規劃擬定籌資方案，履行規定的程序。

金融企業(yè)在國家法律、行政法規允許的范圍內，可以接受貨幣出資，也可以接受實(shí)物、知識產(chǎn)權、土地使用權等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉讓的非貨幣財產(chǎn)出資，或者采取發(fā)行股票等方式籌集資本金。

金融企業(yè)接受非貨幣財產(chǎn)出資，應當進(jìn)行評估作價(jià)，核實(shí)財產(chǎn)，按照評估確認或者合同約定的價(jià)值計價(jià)；采取發(fā)行股票方式籌集的資本金，按照股票面值計價(jià)。

金融企業(yè)籌集資本金，應當聘請會(huì )計師事務(wù)所驗資。辦理工商登記后，應當向投資者出具出資證明書(shū)。

第二十一條  金融企業(yè)籌集的資本金，在持續經(jīng)營(yíng)期間，投資者除依法進(jìn)行轉讓外，不得以任何方式抽走。

金融企業(yè)在籌集資本金活動(dòng)中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入），計入資本公積。

經(jīng)投資者決議后，資本公積用于轉增資本金。

第二十二條  金融企業(yè)以借款、吸收存款、發(fā)行債券、融資租賃、向人民銀行再貸款等方式籌集資金，應當符合國家有關(guān)規定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務(wù)風(fēng)險，簽訂書(shū)面合同，不得擅自提高或者變相提高利率以及付費標準，并應適時(shí)合理調整負債結構，降低籌資成本。

第二十三條  金融企業(yè)取得國家投資、財政補助等財政資金，區分以下情況處理：

（一）屬于國家直接投資的，按照國家有關(guān)規定增加國家資本金或者資本公積；

（二）屬于投資補助的，增加資本公積或者資本金。國家撥款時(shí)對權屬有規定的，按規定執行。沒(méi)有規定的，由全體投資者共同享有；

（三）屬于貸款貼息、專(zhuān)項經(jīng)費補助的，作為收益處理；

（四）屬于彌補虧損、救助損失或者其他用途的，作為收益處理；

（五）屬于政府轉貸、償還性資助的，作為負債管理。
 

第五章  資產(chǎn)營(yíng)運
 

第二十四條  金融企業(yè)應當統一管理資金賬戶(hù)，明確資金調度的條件、權限和程序。調度資金應當按照內部財務(wù)管理制度，依據有效合同和合法憑證辦理手續，不得私存私放資金。

向境外調度資金必須符合國家外匯管理的有關(guān)規定，并履行相應的審批程序。

第二十五條  金融企業(yè)管理庫存現金、庫存金銀、存放中央銀行與同業(yè)的款項，以及其他形式的現金資產(chǎn)，應當滿(mǎn)足流動(dòng)性要求，并控制現金資產(chǎn)總量。

第二十六條  金融企業(yè)應當按照內部財務(wù)管理制度對合同進(jìn)行財務(wù)審核，跟蹤履約情況，明確債權，制定收賬政策，及時(shí)清收應收款項。

第二十七條  金融企業(yè)在法律、法規允許的范圍內，經(jīng)股東（大）會(huì )或者董事會(huì )決議，可以用貨幣對外投資，也可以用實(shí)物、知識產(chǎn)權、土地使用權等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉讓的非貨幣財產(chǎn)對外投資，但不得以國家授予的特許經(jīng)營(yíng)權對外投資。

用非貨幣財產(chǎn)對外投資的，應當聘請資產(chǎn)評估機構進(jìn)行評估并按評估確認后的價(jià)值計價(jià)。

對外投資應當簽訂書(shū)面合同，明確投資權益，按照內部財務(wù)管理制度規定的程序支付投資款項，所需資金納入財務(wù)預算管理，不得在成本費用或者營(yíng)業(yè)外支出中列支，并及時(shí)監控和考核投資項目的效益，落實(shí)項目決策者和實(shí)施者的責任。

向境外投資的，應當符合國家境外投資項目核準和外匯管理等相關(guān)規定。

第二十八條  金融企業(yè)收取、保管和處置抵債資產(chǎn)，應當按照內部財務(wù)管理制度規定的工作程序辦理。

收取抵債資產(chǎn)應當按照規定確定接收價(jià)格，核實(shí)產(chǎn)權。

保管抵債資產(chǎn)應當按照安全、完整、有效的原則，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，定期檢查、賬實(shí)核對。

處置抵債資產(chǎn)應當按照公開(kāi)、透明的原則，聘請資產(chǎn)評估機構評估作價(jià)。一般采用公開(kāi)拍賣(mài)的方式進(jìn)行處置。采用其他方式的，應當引入競爭機制選擇抵債資產(chǎn)買(mǎi)受人。

抵債資產(chǎn)不得轉為自用。因客觀(guān)條件需要轉為自用的，應當履行規定的程序后，納入相應的資產(chǎn)進(jìn)行管理。

第二十九條  金融企業(yè)應當按照內部財務(wù)管理制度規定，定期清查核實(shí)各類(lèi)固定資產(chǎn)，落實(shí)使用和管理責任。

購建重要固定資產(chǎn)、實(shí)施重大技術(shù)改造，應當進(jìn)行可行性論證，并落實(shí)決策和執行責任。

固定資產(chǎn)折舊可以依據產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢和技術(shù)進(jìn)步的要求，結合固定資產(chǎn)經(jīng)濟壽命及其使用狀況，確定折舊年限，選用折舊方法，按季（月）計提。固定資產(chǎn)折舊政策一經(jīng)選用，一般不得變更，確需變更的，應當經(jīng)股東（大）會(huì )或者董事會(huì )決議后執行。有關(guān)法律、行政法規規定必須披露變更理由的，應當及時(shí)披露。

已交付使用而未辦理竣工決算的在建工程項目，應當比照固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

金融企業(yè)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和在建工程賬面價(jià)值之和占凈資產(chǎn)的比重，從事銀行業(yè)務(wù)的最高不得超過(guò)40％，從事保險及其他非銀行業(yè)務(wù)的最高不得超過(guò)50％。國家另有規定的，從其規定。

第三十條  金融企業(yè)通過(guò)自創(chuàng )、購買(mǎi)、接受投資等方式取得的商標權、著(zhù)作權、專(zhuān)利權及專(zhuān)有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)，應當依法明確權屬，落實(shí)經(jīng)營(yíng)和管理責任。

變更無(wú)形資產(chǎn)權屬時(shí)應當進(jìn)行評估，并簽訂書(shū)面合同。

第三十一條  金融企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，包括信貸資產(chǎn)損失、壞賬損失、投資損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失等，應當及時(shí)核實(shí)，查清責任，追償損失，并按照國家有關(guān)規定進(jìn)行處理。

金融企業(yè)以出售、出租、抵押、置換、報廢等方式處置資產(chǎn)，應當根據有關(guān)法律、法規的規定，履行相應程序。

處置主營(yíng)業(yè)務(wù)所用資產(chǎn)，涉及業(yè)務(wù)調整或者資產(chǎn)重組的，應當根據發(fā)展戰略和經(jīng)營(yíng)規劃，制訂業(yè)務(wù)調整或者資產(chǎn)重組方案，履行規定的程序后執行。

金融企業(yè)對外捐贈應當符合有關(guān)法律、法規的規定，明確捐贈的范圍和條件，落實(shí)執行責任，嚴格辦理捐贈資產(chǎn)的交接手續。
 

第六章  成本、費用
 

第三十二條  金融企業(yè)應當結合自身特點(diǎn)，按照內部財務(wù)管理制度，強化成本費用預算約束，實(shí)行成本費用全員管理和全過(guò)程控制。

金融企業(yè)的成本費用支出應當按照國家規定納入賬內核算，不得違反規定進(jìn)行調整。

第三十三條  金融企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，包括各項利息支出（含貼息）扣除允許資本化的部分、手續費支出、傭金支出、業(yè)務(wù)給付支出、業(yè)務(wù)賠款支出、保護（保障、保險）基金支出、應計入損益的各種準備金和其他有關(guān)支出，應當按照國家有關(guān)規定計入當期損益。

第三十四條  金融企業(yè)的成本核算，應當嚴格區分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。

金融企業(yè)的成本核算，應當以季（月）、年為計算期。同一計算期內，核算成本和營(yíng)業(yè)收入的起止日期、計算范圍和口徑應當一致。

第三十五條  金融企業(yè)應當注重費用支出與經(jīng)濟效益的配比，實(shí)行費用支出的歸口、分級管理和預算控制，確定必要的費用支出范圍、標準和報銷(xiāo)審批程序。

除國家規定的專(zhuān)用賬戶(hù)外，金融企業(yè)每一獨立核算單位分幣種只能設立一個(gè)費用存款專(zhuān)戶(hù)，除稅金及附加、折舊、資產(chǎn)攤銷(xiāo)、準備金和壞賬損失以外的各項費用，應當從費用專(zhuān)戶(hù)中開(kāi)支。

金融企業(yè)應當強化費用支出約束，對業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、會(huì )議費、通訊費、維修費、出國經(jīng)費、董事會(huì )經(jīng)費、捐贈等實(shí)行重點(diǎn)監控。

金融企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費、委托代辦手續費、防預費、業(yè)務(wù)招待費一律按規定據實(shí)列支，不得預提。

第三十六條  金融企業(yè)技術(shù)研發(fā)和實(shí)施科技成果產(chǎn)業(yè)化所需經(jīng)費應當納入財務(wù)預算，形成的資產(chǎn)應當納入相應的資產(chǎn)進(jìn)行管理。

第三十七條  金融企業(yè)應當按照國家有關(guān)規定，以及與職工簽訂的勞動(dòng)合同，核定和計發(fā)職工薪酬。

金融企業(yè)根據有關(guān)法律、法規和政策的規定，經(jīng)股東（大）會(huì )或者董事會(huì )決議，可以對經(jīng)營(yíng)者、核心技術(shù)人員和核心管理人員實(shí)行與其他職工不同的薪酬辦法。

金融企業(yè)經(jīng)股東（大）會(huì )或者董事會(huì )決議，可以在工資計劃中安排一定數額，對研發(fā)核心技術(shù)、促進(jìn)安全營(yíng)運、開(kāi)拓市場(chǎng)等作出突出貢獻的職工給予獎勵。

第三十八條  金融企業(yè)根據有關(guān)法律、法規和政策的規定，為職工繳納的基本醫療保險、基本養老保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會(huì )保險費用，應當據實(shí)列入成本(費用)。

參加基本醫療保險、基本養老保險且按時(shí)足額繳費的金融企業(yè)，具有持續盈利能力和支付能力的，可以根據有關(guān)法律、法規的規定，為職工建立補充醫療保險和補充養老保險（企業(yè)年金）制度，相關(guān)費用應當按照國家有關(guān)規定列支。

第三十九條  金融企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的處理，按照國家有關(guān)規定執行。

工會(huì )經(jīng)費按照國家規定的比例提取，撥交工會(huì )使用。

職工教育經(jīng)費按照國家規定的比例提取，用于職工教育和職業(yè)培訓。

第四十條  金融企業(yè)應當依法繳納行政事業(yè)性收費、政府性基金以及使用或者占用國有資源的費用等。

金融企業(yè)有權拒絕沒(méi)有法律、法規和規章依據，或者超過(guò)法律、法規和規章規定范圍和標準的收費。

第四十一條  金融企業(yè)根據經(jīng)營(yíng)情況支付必要的傭金、手續費等支出，應當簽訂合同，明確支出標準和執行責任。除對個(gè)人代理人外，不得以現金支付。
 

第七章  收益、分配
 

第四十二條  金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍內的各項收入和其他營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入，應當在依法設置的會(huì )計賬簿上按照國家有關(guān)規定統一登記、核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。

投資者、經(jīng)營(yíng)者及其他職工履行本單位職務(wù)所得收入，包括業(yè)務(wù)收入以及對方給予的傭金、手續費等，全部屬于金融企業(yè)，應當納入賬內核算，不得隱匿、轉移、私存私放、坐支或者擅自用于職工福利。

第四十三條  金融企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤彌補；下一年度的稅前利潤不足以彌補的，可以逐年延續彌補；延續彌補期超過(guò)法定稅前彌補期限的，可以用繳納所得稅后的利潤彌補。

第四十四條  金融企業(yè)本年實(shí)現凈利潤（減彌補虧損，下同），應當按照提取法定盈余公積金、提取一般（風(fēng)險）準備金、向投資者分配利潤的順序進(jìn)行分配。法律、行政法規另有規定的從其規定。

法定盈余公積金按照本年實(shí)現凈利潤的10％提取，法定盈余公積金累計達到注冊資本的50％時(shí)，可不再提取。

從事銀行業(yè)務(wù)的，應當于每年年終根據承擔風(fēng)險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準備金，用于彌補尚未識別的可能性損失；從事其他業(yè)務(wù)的，應當按照國家有關(guān)規定從本年實(shí)現凈利潤中提取風(fēng)險準備金，用于補償風(fēng)險損失。

以前年度未分配的利潤，并入本年實(shí)現凈利潤向投資者分配。其中，股份有限公司按照下列順序分配：

（一）支付優(yōu)先股股利；

（二）提取任意盈余公積金；

（三）支付普通股股利；

（四）轉作資本（股本）。

資本充足率、償付能力充足率、凈資本負債率未達到有關(guān)法律、行政法規規定標準的，不得向投資者分配利潤。

任意盈余公積金按照公司章程或者股東（大）會(huì )決議提取和使用。

經(jīng)股東（大）會(huì )決議，金融企業(yè)可以用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補虧損或者轉增資本。法定盈余公積金轉為資本時(shí)，所留存的該項公積金不得少于轉增前金融企業(yè)注冊資本的25％。

第四十五條  金融企業(yè)根據有關(guān)法律、法規的規定，經(jīng)股東（大）會(huì )決議，可以對經(jīng)營(yíng)者和核心技術(shù)人員、核心管理人員實(shí)行股權激勵。

經(jīng)營(yíng)者及其他職工以勞動(dòng)、技術(shù)、管理等要素參與收益分配的，分配辦法應當符合有關(guān)法律、法規和政策的規定，經(jīng)股東（大）會(huì )決議后，區別以下情況處理：

（一）取得股權的，與其他投資者一同分配利潤；

（二）沒(méi)有取得股權的，在相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)現的利潤限額和分配標準內，從當期費用中列支。
 

第八章  重組、清算
 

第四十六條  金融企業(yè)根據有關(guān)法律、法規的規定，可以通過(guò)分立、合并等方式進(jìn)行重組。

實(shí)施重組應當進(jìn)行可行性論證，履行規定程序，組織開(kāi)展財產(chǎn)清查，聘請會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行審計、資產(chǎn)評估機構進(jìn)行資產(chǎn)評估，組織與債權人協(xié)商，制訂債務(wù)處置或者承繼、股權設置、資本重組的實(shí)施方案。

第四十七條  金融企業(yè)分立，應當按照資產(chǎn)相關(guān)性或者業(yè)務(wù)相關(guān)性原則分割財產(chǎn)、承擔債務(wù)，并明確分立后的產(chǎn)權關(guān)系。

對不能分割的財產(chǎn)，在評估的基礎上，經(jīng)各方協(xié)商，由擁有財產(chǎn)的一方給予其他方經(jīng)濟補償。

第四十八條  金融企業(yè)合并，應當由合并后存續的金融企業(yè)或者新設的金融企業(yè)承繼合并各方的債權、債務(wù)，并明確合并后的產(chǎn)權關(guān)系。

金融企業(yè)合并凈資產(chǎn)超出注冊資本的部分，作為資本公積；少于注冊資本的部分，應當變更注冊資本或者由投資者補足出資。

對資不抵債金融企業(yè)以承擔債務(wù)方式合并的，合并方應當采取重整措施，按照合并方案履行償債義務(wù)。

第四十九條  金融企業(yè)實(shí)行托管經(jīng)營(yíng)，應當簽訂托管經(jīng)營(yíng)合同，明確被托管企業(yè)的財務(wù)狀況、托管經(jīng)營(yíng)目標、托管財產(chǎn)處置權限以及收益分配辦法等，并落實(shí)財務(wù)監管責任。

受托金融企業(yè)應當根據托管經(jīng)營(yíng)合同制定相關(guān)方案，重組托管金融企業(yè)的財產(chǎn)與債務(wù)、調整業(yè)務(wù)、安置職工。

托管經(jīng)營(yíng)合同沒(méi)有約定且未經(jīng)托管金融企業(yè)股東（大）會(huì )同意，受托金融企業(yè)不得擅自改組、改制、轉讓托管金融企業(yè)，不得非法轉移托管金融企業(yè)的財產(chǎn)和業(yè)務(wù)，不得以托管金融企業(yè)名義或者以托管財產(chǎn)對外擔保。

第五十條  金融企業(yè)進(jìn)行重組時(shí)，對已占用的國有劃撥土地應當按照有關(guān)規定進(jìn)行評估，履行相關(guān)手續后，區別以下情況處理：

（一）繼續采取劃撥方式的，可以不納入資產(chǎn)管理，但應當明確劃撥土地使用權權益，并按規定用途使用，設立備查賬簿登記；

（二）采取作價(jià)入股方式的，將應繳納的土地出讓金轉作國家資本，形成的國有股權由重組前的國有資本持有單位或者財政部門(mén)確認的單位持有；

（三）采取出讓方式的，由金融企業(yè)購買(mǎi)土地使用權，支付出讓費用；

（四）采取租賃方式的，由金融企業(yè)租賃使用，租金水平參照銀行同期貸款利率確定，并在租賃合同中約定。

金融企業(yè)進(jìn)行重組時(shí)，對已占用的特許經(jīng)營(yíng)權等國有資源，依法可以轉讓的，比照前款處理。

第五十一條  金融企業(yè)重組過(guò)程中，對拖欠職工的工資和醫療、傷殘補助、撫恤費用以及欠繳的基本社會(huì )保險費、住房公積金、工會(huì )經(jīng)費等，應當以金融企業(yè)現有資產(chǎn)優(yōu)先清償。

第五十二條  金融企業(yè)被責令關(guān)閉、依法破產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)期限屆滿(mǎn)終止經(jīng)營(yíng)或者解散的，應當按照國家法律、行政法規和金融企業(yè)章程的規定實(shí)施清算。

金融企業(yè)自愿清算的，由金融企業(yè)股東（大）會(huì )決議后執行。

金融企業(yè)依法進(jìn)行清算，應當對非貨幣財產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估。

第五十三條  金融企業(yè)的清算財產(chǎn)支付清算費用后，按照國家有關(guān)法律、行政法規規定的順序清償債務(wù)。

第五十四條  金融企業(yè)清算完畢，應當編制清算報告，聘用會(huì )計師事務(wù)所審計，并將清算報告和審計報告報投資者決議或者人民法院確認后，向相關(guān)部門(mén)、債權人以及其他利益相關(guān)人通告。

第五十五條  金融企業(yè)與職工解除勞動(dòng)合同，應當按照國家有關(guān)規定支付職工經(jīng)濟補償金，除正常經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的列入當期費用以外，應當區別以下情況處理：

（一）重組中發(fā)生的，依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實(shí)收資本中支付；

（二）清算時(shí)發(fā)生的，以扣除清算費用后的清算財產(chǎn)優(yōu)先清償。
 

第九章  財務(wù)信息
 

第五十六條  金融企業(yè)應當在會(huì )計電算化的基礎上，整合業(yè)務(wù)和信息流程，推行財務(wù)管理信息化，逐步實(shí)現財務(wù)、業(yè)務(wù)相關(guān)信息一次性處理和實(shí)時(shí)共享。

第五十七條  金融企業(yè)應當根據有關(guān)法律、行政法規的規定，以及財政部的統一要求編制中期財務(wù)會(huì )計報告和年度財務(wù)會(huì )計報告，并通過(guò)內部審核，在規定期限內向財政部門(mén)以及其他與金融企業(yè)有關(guān)的使用者報送，不得拒絕、拖延財務(wù)信息的披露。

第五十八條  金融企業(yè)報送的年度財務(wù)會(huì )計報告應當經(jīng)會(huì )計師事務(wù)所審計。

金融企業(yè)不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財務(wù)信息。

金融企業(yè)負責人對本企業(yè)財務(wù)信息的真實(shí)性、完整性負責。

第五十九條  財政部門(mén)應當建立健全金融企業(yè)財務(wù)評價(jià)制度，對金融企業(yè)資本充足狀況、償付能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、盈利狀況和社會(huì )貢獻等進(jìn)行評價(jià)。評價(jià)結果作為制定有關(guān)金融企業(yè)財務(wù)管理政策和考核有關(guān)金融企業(yè)的依據。

金融企業(yè)應當按財務(wù)評價(jià)制度的要求，對財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結、評價(jià)和考核。

第六十條  財政部門(mén)及其工作人員應當履行保密義務(wù)，謹慎、合法地保管、使用金融企業(yè)提供的財務(wù)信息，不得利用未公開(kāi)的財務(wù)信息牟取利益或者損害金融企業(yè)利益。
 

第十章  罰  則
 

第六十一條  金融企業(yè)有下列情形之一的，由財政部門(mén)責令限期改正，或者予以通報批評：

（一）不按規定提交設立、變更文件的；

（二）財務(wù)風(fēng)險控制未達到規定要求的；

（三）籌集和運用資金不符合規定要求的；

（四）不按規定開(kāi)設和管理資金賬戶(hù)的；

（五）資產(chǎn)管理不符合規定，形成賬外資產(chǎn)的；

（六）不按規定列支經(jīng)營(yíng)成本、費用的；

（七）不按規定確認經(jīng)營(yíng)收益的；

（八）不按規定計提減值準備、提留準備金、分配利潤的；

（九）不按規定處理財政資金、國有資源的；

（十）不按規定順序清償債務(wù)、處理財產(chǎn)的；

（十一）不按規定處理職工社會(huì )保險費、經(jīng)濟補償金的；

（十二）其他違反金融企業(yè)財務(wù)管理有關(guān)規定的。

第六十二條  金融企業(yè)有下列情形之一的，由財政部門(mén)責令限期改正，并對金融企業(yè)及其負責人和其他直接責任人員給予警告：

（一）不按照規定建立內部財務(wù)管理制度的；

（二）內部財務(wù)管理制度明顯與國家法律、法規和統一的財務(wù)管理規章制度相抵觸，且不按財政部門(mén)要求修改的；

（三）不按照規定提供財務(wù)信息的；

（四）拒絕、阻擾依法實(shí)施的財務(wù)監督的。

第六十三條  金融企業(yè)違反本規則，有關(guān)法律、法規另有規定的，依照其規定處理、處罰。

財政部門(mén)在依法實(shí)施財務(wù)監督中，對不屬于本部門(mén)職責范圍的事項，應當依法移送相關(guān)管理部門(mén)。

第六十四條  財政部門(mén)工作人員在履行財務(wù)管理職責過(guò)程中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊，或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的，依法進(jìn)行處理。
 

第十一章  附  則
 

第六十五條  各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政部門(mén)可以依據本規則和財政部的其他規定，結合本地區金融企業(yè)實(shí)際，制定具體的實(shí)施辦法，報財政部備案。

第六十六條  本規則自2007年1月1日起施行，《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》（(93)財商字第11號）、《保險公司財務(wù)制度》（財債字[1999]8號）、《證券公司財務(wù)制度》（財債字[1999]215號）、《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度（試行）》（財金[2000]17號）同時(shí)廢止。

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本文關(guān)鍵詞： 金融企業(yè), 財務(wù)規則, 財政部令, 第42號