海關(guān)總署令第213號《海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》（全文）

海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法

海關(guān)總署令第213號 2013-12-31

 

 

《中華人民共和國海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》已于2013年12月9日經(jīng)海關(guān)總署署務(wù)會(huì )議審議通過(guò)，現予公布，自2014年2月1日起施行。
 

 

署長(cháng)

2013年12月25日

 

中華人民共和國海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法
 

第一章　總則
 

第一條　為了正確審查確定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格，根據《中華人民共和國海關(guān)法》[以下簡(jiǎn)稱(chēng)《海關(guān)法》]、《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》的規定，制定本辦法。

第二條　海關(guān)審查確定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格，應當遵循客觀(guān)、公平、統一的原則。

第三條　海關(guān)審查確定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格，適用本辦法。

內銷(xiāo)保稅貨物完稅價(jià)格的確定，準許進(jìn)口的進(jìn)境旅客行李物品、個(gè)人郵遞物品以及其他個(gè)人自用物品的完稅價(jià)格的確定，涉嫌走私的進(jìn)出口貨物、物品的計稅價(jià)格的核定，不適用本辦法。

第四條　海關(guān)應當按照國家有關(guān)規定，妥善保管納稅義務(wù)人提供的涉及商業(yè)秘密的資料，除法律、行政法規另有規定外，不得對外提供。

納稅義務(wù)人可以書(shū)面向海關(guān)提出為其保守商業(yè)秘密的要求，并且具體列明需要保密的內容，但是不得以商業(yè)秘密為理由拒絕向海關(guān)提供有關(guān)資料。
 

第二章　進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格
 

第一節　進(jìn)口貨物完稅價(jià)格確定方法

第五條　進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎審查確定，并且應當包括貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點(diǎn)起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

第六條　進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合本章第二節規定的，或者成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并且與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以下列方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格：

[一]相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法；

[二]類(lèi)似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法；

[三]倒扣價(jià)格估價(jià)方法；

[四]計算價(jià)格估價(jià)方法；

[五]合理方法。

納稅義務(wù)人向海關(guān)提供有關(guān)資料后，可以提出申請，顛倒前款第三項和第四項的適用次序。
 

第二節　成交價(jià)格估價(jià)方法

第七條　進(jìn)口貨物的成交價(jià)格，是指賣(mài)方向中華人民共和國境內銷(xiāo)售該貨物時(shí)買(mǎi)方為進(jìn)口該貨物向賣(mài)方實(shí)付、應付的，并且按照本章第三節的規定調整后的價(jià)款總額，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。

第八條　進(jìn)口貨物的成交價(jià)格應當符合下列條件：

[一]對買(mǎi)方處置或者使用進(jìn)口貨物不予限制，但是法律、行政法規規定實(shí)施的限制、對貨物銷(xiāo)售地域的限制和對貨物價(jià)格無(wú)實(shí)質(zhì)性影響的限制除外；

[二]進(jìn)口貨物的價(jià)格不得受到使該貨物成交價(jià)格無(wú)法確定的條件或者因素的影響；

[三]賣(mài)方不得直接或者間接獲得因買(mǎi)方銷(xiāo)售、處置或者使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生的任何收益，或者雖然有收益但是能夠按照本辦法第十一條第一款第四項的規定做出調整；

[四]買(mǎi)賣(mài)雙方之間沒(méi)有特殊關(guān)系，或者雖然有特殊關(guān)系但是按照本辦法第十七條、第十八條的規定未對成交價(jià)格產(chǎn)生影響。

第九條　有下列情形之一的，應當視為對買(mǎi)方處置或者使用進(jìn)口貨物進(jìn)行了限制：

[一]進(jìn)口貨物只能用于展示或者免費贈送的；

[二]進(jìn)口貨物只能銷(xiāo)售給指定第三方的；

[三]進(jìn)口貨物加工為成品后只能銷(xiāo)售給賣(mài)方或者指定第三方的；

[四]其他經(jīng)海關(guān)審查，認定買(mǎi)方對進(jìn)口貨物的處置或者使用受到限制的。

第十條　有下列情形之一的，應當視為進(jìn)口貨物的價(jià)格受到了使該貨物成交價(jià)格無(wú)法確定的條件或者因素的影響：

[一]進(jìn)口貨物的價(jià)格是以買(mǎi)方向賣(mài)方購買(mǎi)一定數量的其他貨物為條件而確定的；

[二]進(jìn)口貨物的價(jià)格是以買(mǎi)方向賣(mài)方銷(xiāo)售其他貨物為條件而確定的；

[三]其他經(jīng)海關(guān)審查，認定貨物的價(jià)格受到使該貨物成交價(jià)格無(wú)法確定的條件或者因素影響的。
 

第三節　成交價(jià)格的調整項目

第十一條　以成交價(jià)格為基礎審查確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，未包括在該貨物實(shí)付、應付價(jià)格中的下列費用或者價(jià)值應當計入完稅價(jià)格：

[一]由買(mǎi)方負擔的下列費用：

1．除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費；

2．與該貨物視為一體的容器費用；

3．包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用。

[二]與進(jìn)口貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內銷(xiāo)售有關(guān)的，由買(mǎi)方以免費或者以低于成本的方式提供，并且可以按適當比例分攤的下列貨物或者服務(wù)的價(jià)值：

1．進(jìn)口貨物包含的材料、部件、零件和類(lèi)似貨物；

2．在生產(chǎn)進(jìn)口貨物過(guò)程中使用的工具、模具和類(lèi)似貨物；

3．在生產(chǎn)進(jìn)口貨物過(guò)程中消耗的材料；

4．在境外進(jìn)行的為生產(chǎn)進(jìn)口貨物所需的工程設計、技術(shù)研發(fā)、工藝及制圖等相關(guān)服務(wù)。

[三]買(mǎi)方需向賣(mài)方或者有關(guān)方直接或者間接支付的特許權使用費，但是符合下列情形之一的除外：

1．特許權使用費與該貨物無(wú)關(guān)；

2．特許權使用費的支付不構成該貨物向中華人民共和國境內銷(xiāo)售的條件。

[四]賣(mài)方直接或者間接從買(mǎi)方對該貨物進(jìn)口后銷(xiāo)售、處置或者使用所得中獲得的收益。

納稅義務(wù)人應當向海關(guān)提供本條所述費用或者價(jià)值的客觀(guān)量化數據資料。納稅義務(wù)人不能提供的，海關(guān)與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，按照本辦法第六條列明的方法審查確定完稅價(jià)格。

第十二條　在根據本辦法第十一條第一款第二項確定應當計入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的貨物價(jià)值時(shí)，應當按照下列方法計算有關(guān)費用：

[一]由買(mǎi)方從與其無(wú)特殊關(guān)系的第三方購買(mǎi)的，應當計入的價(jià)值為購入價(jià)格；

[二]由買(mǎi)方自行生產(chǎn)或者從有特殊關(guān)系的第三方獲得的，應當計入的價(jià)值為生產(chǎn)成本；

[三]由買(mǎi)方租賃獲得的，應當計入的價(jià)值為買(mǎi)方承擔的租賃成本；

[四]生產(chǎn)進(jìn)口貨物過(guò)程中使用的工具、模具和類(lèi)似貨物的價(jià)值，應當包括其工程設計、技術(shù)研發(fā)、工藝及制圖等費用。

如果貨物在被提供給賣(mài)方前已經(jīng)被買(mǎi)方使用過(guò)，應當計入的價(jià)值為根據國內公認的會(huì )計原則對其進(jìn)行折舊后的價(jià)值。

第十三條　符合下列條件之一的特許權使用費，應當視為與進(jìn)口貨物有關(guān)：

[一]特許權使用費是用于支付專(zhuān)利權或者專(zhuān)有技術(shù)使用權，且進(jìn)口貨物屬于下列情形之一的：

1．含有專(zhuān)利或者專(zhuān)有技術(shù)的；

2．用專(zhuān)利方法或者專(zhuān)有技術(shù)生產(chǎn)的；

3．為實(shí)施專(zhuān)利或者專(zhuān)有技術(shù)而專(zhuān)門(mén)設計或者制造的。

[二]特許權使用費是用于支付商標權，且進(jìn)口貨物屬于下列情形之一的：

1．附有商標的；

2．進(jìn)口后附上商標直接可以銷(xiāo)售的；

3．進(jìn)口時(shí)已含有商標權，經(jīng)過(guò)輕度加工后附上商標即可以銷(xiāo)售的。

[三]特許權使用費是用于支付著(zhù)作權，且進(jìn)口貨物屬于下列情形之一的：

1．含有軟件、文字、樂(lè )曲、圖片、圖像或者其他類(lèi)似內容的進(jìn)口貨物，包括磁帶、磁盤(pán)、光盤(pán)或者其他類(lèi)似載體的形式；

2．含有其他享有著(zhù)作權內容的進(jìn)口貨物。

[四]特許權使用費是用于支付分銷(xiāo)權、銷(xiāo)售權或者其他類(lèi)似權利，且進(jìn)口貨物屬于下列情形之一的：

1．進(jìn)口后可以直接銷(xiāo)售的；

2．經(jīng)過(guò)輕度加工即可以銷(xiāo)售的。

第十四條　買(mǎi)方不支付特許權使用費則不能購得進(jìn)口貨物，或者買(mǎi)方不支付特許權使用費則該貨物不能以合同議定的條件成交的，應當視為特許權使用費的支付構成進(jìn)口貨物向中華人民共和國境內銷(xiāo)售的條件。

第十五條　進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價(jià)格：

[一]廠(chǎng)房、機械或者設備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用，但是保修費用除外；

[二]進(jìn)口貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費；

[三]進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節海關(guān)代征稅及其他國內稅；

[四]為在境內復制進(jìn)口貨物而支付的費用；

[五]境內外技術(shù)培訓及境外考察費用。

同時(shí)符合下列條件的利息費用不計入完稅價(jià)格：

[一]利息費用是買(mǎi)方為購買(mǎi)進(jìn)口貨物而融資所產(chǎn)生的；

[二]有書(shū)面的融資協(xié)議的；

[三]利息費用單獨列明的；

[四]納稅義務(wù)人可以證明有關(guān)利率不高于在融資當時(shí)當地此類(lèi)交易通常應當具有的利率水平，且沒(méi)有融資安排的相同或者類(lèi)似進(jìn)口貨物的價(jià)格與進(jìn)口貨物的實(shí)付、應付價(jià)格非常接近的。
 

第四節　特殊關(guān)系

第十六條　有下列情形之一的，應當認為買(mǎi)賣(mài)雙方存在特殊關(guān)系：

[一]買(mǎi)賣(mài)雙方為同一家族成員的；

[二]買(mǎi)賣(mài)雙方互為商業(yè)上的高級職員或者董事的；

[三]一方直接或者間接地受另一方控制的；

[四]買(mǎi)賣(mài)雙方都直接或者間接地受第三方控制的；

[五]買(mǎi)賣(mài)雙方共同直接或者間接地控制第三方的；

[六]一方直接或者間接地擁有、控制或者持有對方5%以上[含5%]公開(kāi)發(fā)行的有表決權的股票或者股份的；

[七]一方是另一方的雇員、高級職員或者董事的；

[八]買(mǎi)賣(mài)雙方是同一合伙的成員的。

買(mǎi)賣(mài)雙方在經(jīng)營(yíng)上相互有聯(lián)系，一方是另一方的獨家代理、獨家經(jīng)銷(xiāo)或者獨家受讓人，如果符合前款的規定，也應當視為存在特殊關(guān)系。

第十七條　買(mǎi)賣(mài)雙方之間存在特殊關(guān)系，但是納稅義務(wù)人能證明其成交價(jià)格與同時(shí)或者大約同時(shí)發(fā)生的下列任何一款價(jià)格相近的，應當視為特殊關(guān)系未對進(jìn)口貨物的成交價(jià)格產(chǎn)生影響：

[一]向境內無(wú)特殊關(guān)系的買(mǎi)方出售的相同或者類(lèi)似進(jìn)口貨物的成交價(jià)格；

[二]按照本辦法第二十三條的規定所確定的相同或者類(lèi)似進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格；

[三]按照本辦法第二十五條的規定所確定的相同或者類(lèi)似進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。

海關(guān)在使用上述價(jià)格進(jìn)行比較時(shí)，應當考慮商業(yè)水平和進(jìn)口數量的不同，以及買(mǎi)賣(mài)雙方有無(wú)特殊關(guān)系造成的費用差異。

第十八條　海關(guān)經(jīng)對與貨物銷(xiāo)售有關(guān)的情況進(jìn)行審查，認為符合一般商業(yè)慣例的，可以確定特殊關(guān)系未對進(jìn)口貨物的成交價(jià)格產(chǎn)生影響。
 

第五節　除成交價(jià)格估價(jià)方法以外的其他估價(jià)方法

第十九條　相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法，是指海關(guān)以與進(jìn)口貨物同時(shí)或者大約同時(shí)向中華人民共和國境內銷(xiāo)售的相同貨物的成交價(jià)格為基礎，審查確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的估價(jià)方法。

第二十條　類(lèi)似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法，是指海關(guān)以與進(jìn)口貨物同時(shí)或者大約同時(shí)向中華人民共和國境內銷(xiāo)售的類(lèi)似貨物的成交價(jià)格為基礎，審查確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的估價(jià)方法。

第二十一條　按照相同或者類(lèi)似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法的規定審查確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，應當使用與該貨物具有相同商業(yè)水平且進(jìn)口數量基本一致的相同或者類(lèi)似貨物的成交價(jià)格。使用上述價(jià)格時(shí)，應當以客觀(guān)量化的數據資料，對該貨物與相同或者類(lèi)似貨物之間由于運輸距離和運輸方式不同而在成本和其他費用方面產(chǎn)生的差異進(jìn)行調整。

在沒(méi)有前款所述的相同或者類(lèi)似貨物的成交價(jià)格的情況下，可以使用不同商業(yè)水平或者不同進(jìn)口數量的相同或者類(lèi)似貨物的成交價(jià)格。使用上述價(jià)格時(shí)，應當以客觀(guān)量化的數據資料，對因商業(yè)水平、進(jìn)口數量、運輸距離和運輸方式不同而在價(jià)格、成本和其他費用方面產(chǎn)生的差異做出調整。

第二十二條　按照相同或者類(lèi)似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法審查確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，應當首先使用同一生產(chǎn)商生產(chǎn)的相同或者類(lèi)似貨物的成交價(jià)格。

沒(méi)有同一生產(chǎn)商生產(chǎn)的相同或者類(lèi)似貨物的成交價(jià)格的，可以使用同一生產(chǎn)國或者地區其他生產(chǎn)商生產(chǎn)的相同或者類(lèi)似貨物的成交價(jià)格。

如果有多個(gè)相同或者類(lèi)似貨物的成交價(jià)格，應當以最低的成交價(jià)格為基礎審查確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。

第二十三條　倒扣價(jià)格估價(jià)方法，是指海關(guān)以進(jìn)口貨物、相同或者類(lèi)似進(jìn)口貨物在境內的銷(xiāo)售價(jià)格為基礎，扣除境內發(fā)生的有關(guān)費用后，審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的估價(jià)方法。該銷(xiāo)售價(jià)格應當同時(shí)符合下列條件：

[一]是在該貨物進(jìn)口的同時(shí)或者大約同時(shí)，將該貨物、相同或者類(lèi)似進(jìn)口貨物在境內銷(xiāo)售的價(jià)格；

[二]是按照貨物進(jìn)口時(shí)的狀態(tài)銷(xiāo)售的價(jià)格；

[三]是在境內第一銷(xiāo)售環(huán)節銷(xiāo)售的價(jià)格；

[四]是向境內無(wú)特殊關(guān)系方銷(xiāo)售的價(jià)格；

[五]按照該價(jià)格銷(xiāo)售的貨物合計銷(xiāo)售總量最大。

第二十四條　按照倒扣價(jià)格估價(jià)方法審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的，下列各項應當扣除：

[一]同等級或者同種類(lèi)貨物在境內第一銷(xiāo)售環(huán)節銷(xiāo)售時(shí)，通常的利潤和一般費用[包括直接費用和間接費用]以及通常支付的傭金；

[二]貨物運抵境內輸入地點(diǎn)起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費；

[三]進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節海關(guān)代征稅及其他國內稅。

如果該貨物、相同或者類(lèi)似貨物沒(méi)有按照進(jìn)口時(shí)的狀態(tài)在境內銷(xiāo)售，應納稅義務(wù)人要求，可以在符合本辦法第二十三條規定的其他條件的情形下，使用經(jīng)進(jìn)一步加工后的貨物的銷(xiāo)售價(jià)格審查確定完稅價(jià)格，但是應當同時(shí)扣除加工增值額。

前款所述的加工增值額應當依據與加工成本有關(guān)的客觀(guān)量化數據資料、該行業(yè)公認的標準、計算方法及其他的行業(yè)慣例計算。

按照本條的規定確定扣除的項目時(shí)，應當使用與國內公認的會(huì )計原則相一致的原則和方法。

第二十五條　計算價(jià)格估價(jià)方法，是指海關(guān)以下列各項的總和為基礎，審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的估價(jià)方法：

[一]生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本和加工費用；

[二]向境內銷(xiāo)售同等級或者同種類(lèi)貨物通常的利潤和一般費用[包括直接費用和間接費用]；

[三]該貨物運抵境內輸入地點(diǎn)起卸前的運輸及相關(guān)費用、保險費。

按照前款的規定審查確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，海關(guān)在征得境外生產(chǎn)商同意并且提前通知有關(guān)國家或者地區政府后，可以在境外核實(shí)該企業(yè)提供的有關(guān)資料。

按照本條第一款的規定確定有關(guān)價(jià)值或者費用時(shí)，應當使用與生產(chǎn)國或者地區公認的會(huì )計原則相一致的原則和方法。

第二十六條　合理方法，是指當海關(guān)不能根據成交價(jià)格估價(jià)方法、相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、類(lèi)似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、倒扣價(jià)格估價(jià)方法和計算價(jià)格估價(jià)方法確定完稅價(jià)格時(shí)，海關(guān)根據本辦法第二條規定的原則，以客觀(guān)量化的數據資料為基礎審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的估價(jià)方法。

第二十七條　海關(guān)在采用合理方法確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，不得使用以下價(jià)格：

[一]境內生產(chǎn)的貨物在境內的銷(xiāo)售價(jià)格；

[二]可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格；

[三]貨物在出口地市場(chǎng)的銷(xiāo)售價(jià)格；

[四]以本辦法第二十五條規定之外的價(jià)值或者費用計算的相同或者類(lèi)似貨物的價(jià)格；

[五]出口到第三國或者地區的貨物的銷(xiāo)售價(jià)格；

[六]最低限價(jià)或者武斷、虛構的價(jià)格。
 

第三章　特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格
 

第二十八條　運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報明，并且在海關(guān)規定的期限內復運進(jìn)境的，應當以境外修理費和料件費為基礎審查確定完稅價(jià)格。

出境修理貨物復運進(jìn)境超過(guò)海關(guān)規定期限的，由海關(guān)按照本辦法第二章的規定審查確定完稅價(jià)格。

第二十九條　運往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報明，并且在海關(guān)規定期限內復運進(jìn)境的，應當以境外加工費和料件費以及該貨物復運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎審查確定完稅價(jià)格。

出境加工貨物復運進(jìn)境超過(guò)海關(guān)規定期限的，由海關(guān)按照本辦法第二章的規定審查確定完稅價(jià)格。

第三十條　經(jīng)海關(guān)批準的暫時(shí)進(jìn)境貨物，應當繳納稅款的，由海關(guān)按照本辦法第二章的規定審查確定完稅價(jià)格。經(jīng)海關(guān)批準留購的暫時(shí)進(jìn)境貨物，以海關(guān)審查確定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格。

第三十一條　租賃方式進(jìn)口的貨物，按照下列方法審查確定完稅價(jià)格：

[一]以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審查確定的租金作為完稅價(jià)格，利息應當予以計入；

[二]留購的租賃貨物以海關(guān)審查確定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格；

[三]納稅義務(wù)人申請一次性繳納稅款的，可以選擇申請按照本辦法第六條列明的方法確定完稅價(jià)格，或者按照海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價(jià)格。

第三十二條　減稅或者免稅進(jìn)口的貨物應當補稅時(shí)，應當以海關(guān)審查確定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格，其計算公式如下：

海關(guān)審查確定的補稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間[月]

完稅價(jià)格＝該貨物原進(jìn)口時(shí)×[1－--------------------------------------------------]

的價(jià)格監管年限×12

上述計算公式中“補稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間”按月計算，不足1個(gè)月但是超過(guò)15日的，按照1個(gè)月計算；不超過(guò)15日的，不予計算。

第三十三條　易貨貿易、寄售、捐贈、贈送等不存在成交價(jià)格的進(jìn)口貨物，海關(guān)與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，按照本辦法第六條列明的方法審查確定完稅價(jià)格。

第三十四條　進(jìn)口載有專(zhuān)供數據處理設備用軟件的介質(zhì)，具有下列情形之一的，應當以介質(zhì)本身的價(jià)值或者成本為基礎審查確定完稅價(jià)格：

[一]介質(zhì)本身的價(jià)值或者成本與所載軟件的價(jià)值分列；

[二]介質(zhì)本身的價(jià)值或者成本與所載軟件的價(jià)值雖未分列，但是納稅義務(wù)人能夠提供介質(zhì)本身的價(jià)值或者成本的證明文件，或者能提供所載軟件價(jià)值的證明文件。

含有美術(shù)、攝影、聲音、圖像、影視、游戲、電子出版物的介質(zhì)不適用前款規定。
 

第四章　進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的運輸及其相關(guān)費用、保險費的計算
 

第三十五條　進(jìn)口貨物的運輸及其相關(guān)費用，應當按照由買(mǎi)方實(shí)際支付或者應當支付的費用計算。如果進(jìn)口貨物的運輸及其相關(guān)費用無(wú)法確定的，海關(guān)應當按照該貨物進(jìn)口同期的正常運輸成本審查確定。

運輸工具作為進(jìn)口貨物，利用自身動(dòng)力進(jìn)境的，海關(guān)在審查確定完稅價(jià)格時(shí)，不再另行計入運輸及其相關(guān)費用。

第三十六條　進(jìn)口貨物的保險費，應當按照實(shí)際支付的費用計算。如果進(jìn)口貨物的保險費無(wú)法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應當按照“貨價(jià)加運費”兩者總額的3‰計算保險費，其計算公式如下：

保險費=[貨價(jià)+運費]×3‰

第三十七條　郵運進(jìn)口的貨物，應當以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費。
 

第五章　出口貨物的完稅價(jià)格
 

第三十八條　出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎審查確定，并且應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點(diǎn)裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

第三十九條　出口貨物的成交價(jià)格，是指該貨物出口銷(xiāo)售時(shí)，賣(mài)方為出口該貨物應當向買(mǎi)方直接收取和間接收取的價(jià)款總額。

第四十條　下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價(jià)格：

[一]出口關(guān)稅；

[二]在貨物價(jià)款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內輸出地點(diǎn)裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

第四十一條  出口貨物的成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并且與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以下列價(jià)格審查確定該貨物的完稅價(jià)格：

[一]同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國家或者地區出口的相同貨物的成交價(jià)格；

[二]同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國家或者地區出口的類(lèi)似貨物的成交價(jià)格；

[三]根據境內生產(chǎn)相同或者類(lèi)似貨物的成本、利潤和一般費用[包括直接費用和間接費用]、境內發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費計算所得的價(jià)格；

[四]按照合理方法估定的價(jià)格。
 

第六章　完稅價(jià)格的審查確定
 

第四十二條　納稅義務(wù)人向海關(guān)申報時(shí)，應當按照本辦法的有關(guān)規定，如實(shí)向海關(guān)提供發(fā)票、合同、提單、裝箱清單等單證。

根據海關(guān)要求，納稅義務(wù)人還應當如實(shí)提供與貨物買(mǎi)賣(mài)有關(guān)的支付憑證以及證明申報價(jià)格真實(shí)、準確的其他商業(yè)單證、書(shū)面資料和電子數據。

貨物買(mǎi)賣(mài)中發(fā)生本辦法第二章第三節所列的價(jià)格調整項目的，或者發(fā)生本辦法三十五條所列的運輸及其相關(guān)費用的，納稅義務(wù)人應當如實(shí)向海關(guān)申報。

前款規定的價(jià)格調整項目或者運輸及其相關(guān)費用如果需要分攤計算的，納稅義務(wù)人應當根據客觀(guān)量化的標準進(jìn)行分攤，并且同時(shí)向海關(guān)提供分攤的依據。

第四十三條　海關(guān)為審查申報價(jià)格的真實(shí)性、準確性，可以行使下列職權進(jìn)行價(jià)格核查：

[一]查閱、復制與進(jìn)出口貨物有關(guān)的合同、發(fā)票、賬冊、結付匯憑證、單據、業(yè)務(wù)函電、錄音錄像制品和其他反映買(mǎi)賣(mài)雙方關(guān)系及交易活動(dòng)的商業(yè)單證、書(shū)面資料和電子數據；

[二]向進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人及與其有資金往來(lái)或者有其他業(yè)務(wù)往來(lái)的公民、法人或者其他組織調查與進(jìn)出口貨物價(jià)格有關(guān)的問(wèn)題；

[三]對進(jìn)出口貨物進(jìn)行查驗或者提取貨樣進(jìn)行檢驗或者化驗；

[四]進(jìn)入納稅義務(wù)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、貨物存放場(chǎng)所，檢查與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的貨物和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；

[五]經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(cháng)或者其授權的隸屬海關(guān)關(guān)長(cháng)批準，憑《中華人民共和國海關(guān)賬戶(hù)查詢(xún)通知書(shū)》[見(jiàn)附件1]及有關(guān)海關(guān)工作人員的工作證件，可以查詢(xún)納稅義務(wù)人在銀行或者其他金融機構開(kāi)立的單位賬戶(hù)的資金往來(lái)情況，并且向銀行業(yè)監督管理機構通報有關(guān)情況；

[六]向稅務(wù)部門(mén)查詢(xún)了解與進(jìn)出口貨物有關(guān)的繳納國內稅情況。

海關(guān)在行使前款規定的各項職權時(shí)，納稅義務(wù)人及有關(guān)公民、法人或者其他組織應當如實(shí)反映情況，提供有關(guān)書(shū)面資料和電子數據，不得拒絕、拖延和隱瞞。

第四十四條　海關(guān)對申報價(jià)格的真實(shí)性、準確性有疑問(wèn)時(shí)，或者認為買(mǎi)賣(mài)雙方之間的特殊關(guān)系影響成交價(jià)格時(shí)，應當制發(fā)《中華人民共和國海關(guān)價(jià)格質(zhì)疑通知書(shū)》[以下簡(jiǎn)稱(chēng)《價(jià)格質(zhì)疑通知書(shū)》，見(jiàn)附件2]，將質(zhì)疑的理由書(shū)面告知納稅義務(wù)人或者其代理人，納稅義務(wù)人或者其代理人應當自收到《價(jià)格質(zhì)疑通知書(shū)》之日起5個(gè)工作日內，以書(shū)面形式提供相關(guān)資料或者其他證據，證明其申報價(jià)格真實(shí)、準確或者雙方之間的特殊關(guān)系未影響成交價(jià)格。

納稅義務(wù)人或者其代理人確有正當理由無(wú)法在規定時(shí)間內提供前款資料的，可以在規定期限屆滿(mǎn)前以書(shū)面形式向海關(guān)申請延期。

除特殊情況外，延期不得超過(guò)10個(gè)工作日。

第四十五條　海關(guān)制發(fā)《價(jià)格質(zhì)疑通知書(shū)》后，有下列情形之一的，海關(guān)與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，按照本辦法第六條或者第四十一條列明的方法審查確定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格：

[一]納稅義務(wù)人或者其代理人在海關(guān)規定期限內，未能提供進(jìn)一步說(shuō)明的；

[二]納稅義務(wù)人或者其代理人提供有關(guān)資料、證據后，海關(guān)經(jīng)審核其所提供的資料、證據，仍然有理由懷疑申報價(jià)格的真實(shí)性、準確性的；

[三]納稅義務(wù)人或者其代理人提供有關(guān)資料、證據后，海關(guān)經(jīng)審核其所提供的資料、證據，仍然有理由認為買(mǎi)賣(mài)雙方之間的特殊關(guān)系影響成交價(jià)格的。

第四十六條　海關(guān)經(jīng)過(guò)審查認為進(jìn)口貨物無(wú)成交價(jià)格的，可以不進(jìn)行價(jià)格質(zhì)疑，經(jīng)與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，按照本辦法第六條列明的方法審查確定完稅價(jià)格。

海關(guān)經(jīng)過(guò)審查認為出口貨物無(wú)成交價(jià)格的，可以不進(jìn)行價(jià)格質(zhì)疑，經(jīng)與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，按照本辦法第四十一條列明的方法審查確定完稅價(jià)格。

第四十七條　按照本辦法規定需要價(jià)格磋商的，海關(guān)應當依法向納稅義務(wù)人制發(fā)《中華人民共和國海關(guān)價(jià)格磋商通知書(shū)》[見(jiàn)附件3]。納稅義務(wù)人應當自收到通知之日起5個(gè)工作日內與海關(guān)進(jìn)行價(jià)格磋商。納稅義務(wù)人在海關(guān)規定期限內與海關(guān)進(jìn)行價(jià)格磋商的，海關(guān)應當制作《中華人民共和國海關(guān)價(jià)格磋商紀錄表》[見(jiàn)附件4]。

納稅義務(wù)人未在通知規定的時(shí)限內與海關(guān)進(jìn)行磋商的，視為其放棄價(jià)格磋商的權利，海關(guān)可以直接使用本辦法第六條或者第四十一條列明的方法審查確定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格。

第四十八條　對符合下列情形之一的，經(jīng)納稅義務(wù)人書(shū)面申請，海關(guān)可以不進(jìn)行價(jià)格質(zhì)疑以及價(jià)格磋商，按照本辦法第六條或者第四十一條列明的方法審查確定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格：

[一]同一合同項下分批進(jìn)出口的貨物，海關(guān)對其中一批貨物已經(jīng)實(shí)施估價(jià)的；

[二]進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格在人民幣10萬(wàn)元以下或者關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節海關(guān)代征稅總額在人民幣2萬(wàn)元以下的；

[三]進(jìn)出口貨物屬于危險品、鮮活品、易腐品、易失效品、廢品、舊品等的。

第四十九條　海關(guān)審查確定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格期間，納稅義務(wù)人可以在依法向海關(guān)提供擔保后，先行提取貨物。

第五十條　海關(guān)審查確定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格后，納稅義務(wù)人可以提出書(shū)面申請，要求海關(guān)就如何確定其進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格做出書(shū)面說(shuō)明。海關(guān)應當根據要求出具《中華人民共和國海關(guān)估價(jià)告知書(shū)》[見(jiàn)附件5]。
 

第七章　附   則
 

第五十一條　本辦法中下列用語(yǔ)的含義：

境內，是指中華人民共和國海關(guān)關(guān)境內。

完稅價(jià)格，是指海關(guān)在計征關(guān)稅時(shí)使用的計稅價(jià)格。

買(mǎi)方，是指通過(guò)履行付款義務(wù)，購入貨物，并且為此承擔風(fēng)險，享有收益的自然人、法人或者其他組織。其中進(jìn)口貨物的買(mǎi)方是指向中華人民共和國境內購入進(jìn)口貨物的買(mǎi)方。

賣(mài)方，是指銷(xiāo)售貨物的自然人、法人或者其他組織。其中進(jìn)口貨物的賣(mài)方是指向中華人民共和國境內銷(xiāo)售進(jìn)口貨物的賣(mài)方。

向中華人民共和國境內銷(xiāo)售，是指將進(jìn)口貨物實(shí)際運入中華人民共和國境內，貨物的所有權和風(fēng)險由賣(mài)方轉移給買(mǎi)方，買(mǎi)方為此向賣(mài)方支付價(jià)款的行為。

實(shí)付、應付價(jià)格，是指買(mǎi)方為購買(mǎi)進(jìn)口貨物而直接或者間接支付的價(jià)款總額，即作為賣(mài)方銷(xiāo)售進(jìn)口貨物的條件，由買(mǎi)方向賣(mài)方或者為履行賣(mài)方義務(wù)向第三方已經(jīng)支付或者將要支付的全部款項。

間接支付，是指買(mǎi)方根據賣(mài)方的要求，將貨款全部或者部分支付給第三方，或者沖抵買(mǎi)賣(mài)雙方之間的其他資金往來(lái)的付款方式。

購貨傭金，是指買(mǎi)方為購買(mǎi)進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用。

經(jīng)紀費，是指買(mǎi)方為購買(mǎi)進(jìn)口貨物向代表買(mǎi)賣(mài)雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務(wù)費用。

相同貨物，是指與進(jìn)口貨物在同一國家或者地區生產(chǎn)的，在物理性質(zhì)、質(zhì)量和信譽(yù)等所有方面都相同的貨物，但是表面的微小差異允許存在。

類(lèi)似貨物，是指與進(jìn)口貨物在同一國家或者地區生產(chǎn)的，雖然不是在所有方面都相同，但是卻具有相似的特征，相似的組成材料，相同的功能，并且在商業(yè)中可以互換的貨物。

大約同時(shí)，是指海關(guān)接受貨物申報之日的大約同時(shí)，最長(cháng)不應當超過(guò)前后45日。按照倒扣價(jià)格法審查確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，如果進(jìn)口貨物、相同或者類(lèi)似貨物沒(méi)有在海關(guān)接受進(jìn)口貨物申報之日前后45日內在境內銷(xiāo)售，可以將在境內銷(xiāo)售的時(shí)間延長(cháng)至接受貨物申報之日前后90日內。

公認的會(huì )計原則，是指在有關(guān)國家或者地區會(huì )計核算工作中普遍遵循的原則性規范和會(huì )計核算業(yè)務(wù)的處理方法。包括對貨物價(jià)值認定有關(guān)的權責發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性與資本性支出原則等。

特許權使用費，是指進(jìn)口貨物的買(mǎi)方為取得知識產(chǎn)權權利人及權利人有效授權人關(guān)于專(zhuān)利權、商標權、專(zhuān)有技術(shù)、著(zhù)作權、分銷(xiāo)權或者銷(xiāo)售權的許可或者轉讓而支付的費用。

技術(shù)培訓費用，是指基于賣(mài)方或者與賣(mài)方有關(guān)的第三方對買(mǎi)方派出的技術(shù)人員進(jìn)行與進(jìn)口貨物有關(guān)的技術(shù)指導，進(jìn)口貨物的買(mǎi)方支付的培訓師資及人員的教學(xué)、食宿、交通、醫療保險等其他費用。

軟件，是指《計算機軟件保護條例》規定的用于數據處理設備的程序和文檔。

專(zhuān)有技術(shù)，是指以圖紙、模型、技術(shù)資料和規范等形式體現的尚未公開(kāi)的工藝流程、配方、產(chǎn)品設計、質(zhì)量控制、檢測以及營(yíng)銷(xiāo)管理等方面的知識、經(jīng)驗、方法和訣竅等。

輕度加工，是指稀釋、混合、分類(lèi)、簡(jiǎn)單裝配、再包裝或者其他類(lèi)似加工。

同等級或者同種類(lèi)貨物，是指由特定產(chǎn)業(yè)或者產(chǎn)業(yè)部門(mén)生產(chǎn)的一組或者一系列貨物中的貨物，包括相同貨物或者類(lèi)似貨物。

介質(zhì)，是指磁帶、磁盤(pán)、光盤(pán)。

價(jià)格核查，是指海關(guān)為確定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格，依法行使本辦法第四十三條規定的職權，通過(guò)審查單證、核實(shí)數據、核對實(shí)物及相關(guān)賬冊等方法，對進(jìn)出口貨物申報成交價(jià)格的真實(shí)性、準確性以及買(mǎi)賣(mài)雙方之間是否存在特殊關(guān)系影響成交價(jià)格進(jìn)行的審查。

價(jià)格磋商，是指海關(guān)在使用除成交價(jià)格以外的估價(jià)方法時(shí)，在保守商業(yè)秘密的基礎上，與納稅義務(wù)人交換彼此掌握的用于確定完稅價(jià)格的數據資料的行為。

起卸前，是指貨物起卸行為開(kāi)始之前。

裝載前，是指貨物裝載行為開(kāi)始之前。

第五十二條　納稅義務(wù)人對海關(guān)確定完稅價(jià)格有異議的，應當按照海關(guān)作出的相關(guān)行政決定依法繳納稅款，并且可以依法向上一級海關(guān)申請復議。對復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

第五十三條　違反本辦法規定，構成走私行為、違反海關(guān)監管規定行為或者其他違反《海關(guān)法》行為的，由海關(guān)依照《海關(guān)法》和《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》的有關(guān)規定予以處理；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第五十四條　本辦法由海關(guān)總署負責解釋。

第五十五條　本辦法自2014年2月1日起施行。2006年3月28日海關(guān)總署令第148號發(fā)布的《中華人民共和國海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》同時(shí)廢止。

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本文關(guān)鍵詞： 海關(guān)總署令, 第213號, 海關(guān), 審定, 進(jìn)出口貨物, 完稅價(jià)格, 辦法, 全文