滬會(huì )協(xié)〔2021〕48號《上海市注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )關(guān)于開(kāi)展2021年本市會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》

上海市注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )關(guān)于開(kāi)展2021年本市會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知






滬會(huì )協(xié)〔2021〕48號

各會(huì )計師事務(wù)所、分所：

根據《中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )關(guān)于開(kāi)展2021年全國會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會(huì )協(xié)〔2021〕25號）和《上海市會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查辦法》（滬會(huì )協(xié)〔2012〕36號）的規定，本市將組織開(kāi)展2021年本市會(huì )計師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)事務(wù)所）執業(yè)質(zhì)量檢查工作?，F將有關(guān)檢查工作通知如下：

一、檢查目的

（一）指導思想

深入學(xué)習貫徹習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想和黨的十九大、十九屆二中、三中、四中、五中全會(huì )精神，以習近平總書(shū)記關(guān)于注冊會(huì )計師行業(yè)要“緊緊抓住服務(wù)國家建設這個(gè)主題和誠信建設這條主線(xiàn)”的重要論述為指導，強化監管、完善制度、堵塞漏洞，堅持問(wèn)題導向、堅持系統風(fēng)險導向檢查理念、促進(jìn)事務(wù)所健全完善質(zhì)量管理體系、提升職業(yè)道德水平和執業(yè)質(zhì)量，增強自律性、公正性和專(zhuān)業(yè)化水平，有效發(fā)揮注冊會(huì )計師審計鑒證作用，推動(dòng)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（二）總體目標

升級完善自律監管體系，加強監管工作的針對性，完善業(yè)務(wù)監管工作機制和制度，創(chuàng )新業(yè)務(wù)監管工作方法。在充分利用系統風(fēng)險導向檢查的成果和日常監管實(shí)踐基礎上，開(kāi)展“回頭看”檢查，結合事務(wù)所自查報告幫助事務(wù)所查找存在質(zhì)量控制和風(fēng)險管理問(wèn)題的原因，提升質(zhì)量管理水平。

二、檢查對象

2021年事務(wù)所行業(yè)執業(yè)質(zhì)量檢查的對象主要是：

以周期性檢查為基礎，結合事務(wù)所分類(lèi)管理類(lèi)別，引入隨機抽取檢查對象的檢查機制。2021年事務(wù)所行業(yè)執業(yè)質(zhì)量檢查的對象主要是：

1．部分新批準設立的事務(wù)所（2019年1月1日至2019年12月31日期間獲取財政執業(yè)許可）；

2．主要合伙人發(fā)生變化的事務(wù)所；

3．未通過(guò)2020年跟蹤整改的事務(wù)所；

4．合伙人（股東）專(zhuān)項檢查評估中發(fā)現執業(yè)質(zhì)量問(wèn)題較多的事務(wù)所；

5．受到較多反映執業(yè)質(zhì)量問(wèn)題投訴舉報的事務(wù)所；

6．最近檢查周期內（5年）尚未接受行業(yè)檢查的事務(wù)所；

7．隨機抽取的事務(wù)所。

2021年協(xié)會(huì )初步計劃對65家事務(wù)所開(kāi)展執業(yè)質(zhì)量檢查（附件1）。

因發(fā)現網(wǎng)絡(luò )售賣(mài)審計報告、超出勝任能力執業(yè)等問(wèn)題，由市財政局轉交協(xié)會(huì )進(jìn)行執業(yè)質(zhì)量檢查的事務(wù)所名單另行通知。

三、檢查內容和范圍

（一）檢查內容

繼續堅持風(fēng)險導向檢查理念和“五個(gè)并重”原則，即質(zhì)量控制體系檢查與項目質(zhì)量檢查并重、技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機制并重、檢查制度改革與檢查專(zhuān)家隊伍建設并重、落實(shí)審計責任與落實(shí)注協(xié)監管責任并重。檢查中突出重點(diǎn)，聚焦問(wèn)題，注重實(shí)效，重點(diǎn)關(guān)注以下領(lǐng)域。

1.質(zhì)量控制體系

聚焦檢查整改改進(jìn)要求的落實(shí)情況，分析未整改落實(shí)的原因，督促事務(wù)所逐一落實(shí)整改。根據日常監管線(xiàn)索和事務(wù)所的自查報告，查找質(zhì)量控制薄弱環(huán)節，針對主任會(huì )計師(首席合伙人)對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導責任、業(yè)務(wù)承接和保持、人力資源等關(guān)鍵要素，有針對性地設計、實(shí)施事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查程序，結合業(yè)務(wù)項目檢查的結果，對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設計和運行的有效性作出評價(jià)，并對事務(wù)所改進(jìn)和完善質(zhì)量控制體系的關(guān)鍵環(huán)節提供切實(shí)有效的建議與指導，幫助事務(wù)所提升系統風(fēng)險防范能力。重點(diǎn)關(guān)注是否存在兼職或掛名執業(yè)的注冊會(huì )計師、超出勝任能力執業(yè)，以及非注冊會(huì )計師或外部人控制事務(wù)所等情況。同時(shí)，還要加強對事務(wù)所及注冊會(huì )計師遵循職業(yè)道德守則情況的檢查，重點(diǎn)關(guān)注是否建立了獨立性相關(guān)的政策和程序并有效監控。

2.業(yè)務(wù)項目

根據事務(wù)所質(zhì)量控制體系的初步評估及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，關(guān)注高風(fēng)險項目和重點(diǎn)風(fēng)險領(lǐng)域，合理確定業(yè)務(wù)項目檢查的范圍和抽查樣本。抽查的業(yè)務(wù)項目要考慮全面性和代表性，重點(diǎn)考慮檢查下列業(yè)務(wù)報告，一是企事業(yè)單位財務(wù)報表審計報告及專(zhuān)項審計報告；二是高齡或報告數量過(guò)多的注冊會(huì )計師簽署的審計報告；三是收費異常的審計報告，包括涉嫌不正當低價(jià)競爭及異常高收費的審計報告；四是曾受到行政處罰、行業(yè)懲戒或有投訴舉報等線(xiàn)索表明執業(yè)質(zhì)量存在問(wèn)題的注冊會(huì )計師簽署的審計報告；五是上一次檢查中未被抽查的注冊會(huì )計師簽署的審計報告。

業(yè)務(wù)項目檢查中應重點(diǎn)關(guān)注一是業(yè)務(wù)執行過(guò)程中是否貫徹風(fēng)險導向審計理念，是否保持職業(yè)懷疑態(tài)度；二是對重大的交易、賬戶(hù)余額及列報實(shí)施的審計程序是否有效，獲取的審計證據是否充分適當；三是審計證據是否能夠支持審計報告的意見(jiàn)類(lèi)型等。特別是對于盈利能力強的新業(yè)務(wù)、大額營(yíng)業(yè)外收入、異常的大額應收款項及不符合商業(yè)實(shí)質(zhì)的會(huì )計處理等是否執行了充分有效的審計程序。

（二）檢查范圍

檢查范圍是事務(wù)所自上次接受協(xié)會(huì )檢查以來(lái)，尤其是在最近年度出具的業(yè)務(wù)報告。檢查以2021年出具的鑒證報告為主，必要時(shí)可延伸至以前年度。

四、檢查人員及檢查紀律

本次執業(yè)質(zhì)量檢查人員主要由協(xié)會(huì )第五批檢查人員庫人員和協(xié)會(huì )秘書(shū)處工作人員組成，檢查人員應嚴格執行《上海市注冊會(huì )計師行業(yè)檢查工作廉政規定》。檢查工作接受行業(yè)及社會(huì )監督，被檢查事務(wù)所應在檢查工作完成后向協(xié)會(huì )提交《檢查情況反饋表》（附件2），如實(shí)反映檢查人員工作、紀律情況。

五、具體要求

各有關(guān)事務(wù)所要充分認識檢查工作對于提高執業(yè)質(zhì)量、規范市場(chǎng)秩序的重要意義，管理層應予以重視，向所內員工傳達檢查工作要求，并做好以下準備工作：

（一）認真開(kāi)展自查工作

為配合本次行業(yè)執業(yè)質(zhì)量檢查，請各有關(guān)事務(wù)所對照上述檢查內容，組織對本所2021年出具的業(yè)務(wù)報告及工作底稿等資料的歸檔整理工作，按照《2021年執業(yè)質(zhì)量檢查提供資料清單》（見(jiàn)附件3）準備檢查資料。認真進(jìn)行自查，做好自查工作記錄及自查報告（模板見(jiàn)附件4），并于7月28日前將自查報告及相關(guān)附件的電子版通過(guò)協(xié)會(huì )網(wǎng)站(https://www.shcpa.org.cn)后臺管理系統“通知管理”欄目，以附件形式上傳至監管部，文件名為“XX事務(wù)所2021年自查報告及附件”。

（二）積極配合檢查工作

被檢查事務(wù)所須指定專(zhuān)人負責聯(lián)絡(luò )，組織注冊會(huì )計師等人員到場(chǎng)，并按照檢查組的要求提供相關(guān)材料。對于拒絕、阻撓檢查工作的，將依據相關(guān)規定處理。

同時(shí)，為進(jìn)一步嚴肅檢查工作紀律，協(xié)會(huì )將通過(guò)網(wǎng)站、電話(huà)和信箱等形式接受社會(huì )監督，受理群眾對檢查違紀違規行為的投訴舉報，舉報網(wǎng)站:https://www.shcpa.org.cn;舉報電話(huà)：021-64228466;舉報信箱：jgb@shcpa.org.cn。

聯(lián)系人：監管部陳婧、李樂(lè )琴  電話(huà)：64228231、64228232

特此通知。




附件

1：通知附件1-事務(wù)所名單

2：通知附件2-檢查情況反饋表

3：通知附件3-檢查提供資料清單

4：通知附件4-事務(wù)所自查報告及附表




 

上海市注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )

2021年7月14日

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