《上海市注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查通告》（上海市注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )通告第10號）

上海市注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查通告






上海市注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )通告第10號
 

根據《上海市會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查辦法》的規定和《關(guān)于開(kāi)展2021年本市會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（滬會(huì )協(xié)〔2021〕48號）的要求，協(xié)會(huì )于2021年8至12月組織實(shí)施了本市注冊會(huì )計師行業(yè)執業(yè)質(zhì)量檢查工作?，F將有關(guān)情況通告如下：

一、檢查基本情況

2021年，協(xié)會(huì )對74家會(huì )計師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)事務(wù)所）進(jìn)行了執業(yè)質(zhì)量檢查，共檢查事務(wù)所出具的業(yè)務(wù)報告997份，其中財報審計報告793份、專(zhuān)項審計報告147份、驗資報告57份。分別對7家事務(wù)所及17名注冊會(huì )計師予以行業(yè)懲戒，其中對5家事務(wù)所、12名注冊會(huì )計師予以公開(kāi)譴責;對1家事務(wù)所、2名注冊會(huì )計師予以通報批評;對1家事務(wù)所、3名注冊會(huì )計師予以訓誡。

二、檢查內容及結果

事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查工作，貫徹習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想和黨的十九大、十九屆二中、三中、四中、五中全會(huì )精神，以習近平總書(shū)記關(guān)于注冊會(huì )計師行業(yè)要“緊緊抓住服務(wù)國家建設這個(gè)主題和誠信建設這條主線(xiàn)”的重要論述為指導，強化監管、完善制度、堵塞漏洞，堅持問(wèn)題導向、堅持系統風(fēng)險導向檢查理念、促進(jìn)事務(wù)所健全完善質(zhì)量管理體系、提升職業(yè)道德水平和執業(yè)質(zhì)量，增強自律性、公正性和專(zhuān)業(yè)化水平，有效發(fā)揮注冊會(huì )計師審計鑒證作用，推動(dòng)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

檢查情況表明，大部分事務(wù)所能執行審計準則，防范系統風(fēng)險意識進(jìn)一步增強，執業(yè)質(zhì)量逐步提高。但同時(shí)發(fā)現，部分事務(wù)所對質(zhì)量控制體系的建立和執行重視不夠，審計工作底稿流于形式、重要審計程序實(shí)施不足和審計取證不充分的問(wèn)題。

三、行業(yè)懲戒情況

本著(zhù)嚴格檢查、嚴格懲戒的原則，對檢查中發(fā)現存在嚴重職業(yè)道德和執業(yè)質(zhì)量問(wèn)題的事務(wù)所、注冊會(huì )計師，根據《上海市會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查辦法》《上海市注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )會(huì )員執業(yè)違規行為懲戒及處理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《懲戒辦法》）有關(guān)規定，行業(yè)懲戒委員會(huì )通過(guò)會(huì )議決議，決定對7家事務(wù)所、17名注冊會(huì )計師給予行業(yè)懲戒，具體如下：

（一）上海佳安會(huì )計師事務(wù)所有限公司及相關(guān)注冊會(huì )計師

在對上海佳安會(huì )計師事務(wù)所有限公司的檢查中發(fā)現存在如下問(wèn)題：

1.佳安所執業(yè)中存在過(guò)度依賴(lài)助理人員的情況。佳安所部分助理人員由注冊會(huì )計師以私人名義聘請，其勞動(dòng)報酬由注冊會(huì )計師個(gè)人承擔。執業(yè)過(guò)程中注冊會(huì )計師缺位，執業(yè)幾乎全部依賴(lài)助理人員，在助理人員另覓他職后，注冊會(huì )計師無(wú)法獨立完成底稿整理工作，鑒證報告工作底稿嚴重缺失。

2.佳安所及注冊會(huì )計師黃肇華、陸里清、唐寶華在執業(yè)中，存在僅編制審定表、明細表以及獲取復印件等，基本未見(jiàn)實(shí)施其他審計程序的情況，造成審計程序及審計證據嚴重缺失，無(wú)法支持發(fā)表的審計意見(jiàn)。

根據《懲戒辦法》，給予上海佳安會(huì )計師事務(wù)所有限公司及注冊會(huì )計師黃肇華、陸里清、唐寶華公開(kāi)譴責的行業(yè)懲戒。

（二）上海居正會(huì )計師事務(wù)所（普通合伙）及相關(guān)注冊會(huì )計師

在對上海居正會(huì )計師事務(wù)所（普通合伙）的檢查中發(fā)現存在如下問(wèn)題：

1.居正所在執業(yè)中存在以保留意見(jiàn)代替應執行的審計程序的情況。居正所以被審計單位處于停產(chǎn)階段，無(wú)法對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，無(wú)法獲取充分適當的審計證據為由，出具了保留意見(jiàn)審計報告。正常情況下，公司處于停產(chǎn)狀態(tài)與注冊會(huì )計師無(wú)法執行固定資產(chǎn)監盤(pán)等審計程序之間并無(wú)直接因果關(guān)系，相反，停產(chǎn)狀態(tài)是執行固定資產(chǎn)監盤(pán)程序的有利條件，而非不利因素。注冊會(huì )計師發(fā)表保留意見(jiàn)的理由有悖常理，審計工作底稿中亦未見(jiàn)任何分析、說(shuō)明。居正所在未充分執行審計程序并取證的情況下，直接以受限為由出具了保留意見(jiàn)審計報告，其實(shí)質(zhì)是以保留意見(jiàn)代替應執行的審計程序。

2.居正所及注冊會(huì )計師王兆峰、吳承綺、劉平厚存在僅編制審定表、明細表以及獲取復印件等，基本未見(jiàn)實(shí)施其他審計程序的情況，審計程序及審計證據嚴重缺失，無(wú)法支持發(fā)表的審計意見(jiàn)。

根據《懲戒辦法》，給予上海居正會(huì )計師事務(wù)所（普通合伙）及注冊會(huì )計師王兆峰、吳承綺、劉平厚公開(kāi)譴責的行業(yè)懲戒。

（三）上海仁前會(huì )計師事務(wù)所（普通合伙）及相關(guān)注冊會(huì )計師

在對上海仁前會(huì )計師事務(wù)所（普通合伙）的檢查中發(fā)現存在如下問(wèn)題：

1.仁前所在執行浙江省溫州市某縣民間非營(yíng)利組織審計業(yè)務(wù)過(guò)程中，執業(yè)主要由非事務(wù)所人員完成，仁前所未能對相關(guān)鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行有效管理，致業(yè)務(wù)質(zhì)量失控。

2.仁前所及注冊會(huì )計師楊守榮在執行浙江省溫州市某縣民間非營(yíng)利組織審計業(yè)務(wù)中，編制了審定表、明細表，對貨幣資金科目獲取了銀行對賬單并對部分銀行存款實(shí)施了函證程序;對貨幣資金以外的科目復印了部分記賬憑證，除此以外,基本未實(shí)施其他審計程序。仁前所審計工作底稿流于形式，對工作底稿中存在的差異或異常情況未執行進(jìn)一步審計程序核實(shí)取證，亦未見(jiàn)審計說(shuō)明、記錄或審計調整，審計程序及審計證據嚴重缺失，無(wú)法支持發(fā)表的審計意見(jiàn)。

根據《懲戒辦法》，給予上海仁前會(huì )計師事務(wù)所（普通合伙）及注冊會(huì )計師楊守榮公開(kāi)譴責的行業(yè)懲戒。

（四）上海普道兢實(shí)會(huì )計師事務(wù)所（普通合伙）及相關(guān)注冊會(huì )計師

在對上海普道兢實(shí)會(huì )計師事務(wù)所（普通合伙）的檢查中發(fā)現，普道兢實(shí)所及注冊會(huì )計師馬勇、陳高潮在執業(yè)中，僅編制審定表、明細表、抽查個(gè)別記賬憑證、獲取部分銀行函證及關(guān)聯(lián)方函證回函等，除此以外,基本未實(shí)施其他審計程序，亦未見(jiàn)審計說(shuō)明或記錄，審計程序及審計證據嚴重缺失，無(wú)法支持發(fā)表的審計意見(jiàn)。

根據《懲戒辦法》，給予上海普道兢實(shí)會(huì )計師事務(wù)所（普通合伙）及注冊會(huì )計師馬勇、陳高潮公開(kāi)譴責的行業(yè)懲戒。

（五）北京澄宇會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）上海分所及相關(guān)注冊會(huì )計師

在對北京澄宇會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）上海分所的檢查中發(fā)現如下問(wèn)題：

1.北京澄宇上海分所存在擅自使用注冊會(huì )計師章出具報告的行為，事務(wù)所在未告知注冊會(huì )計師李偉忠、未得到李偉忠同意的情況下，擅自加蓋其注冊會(huì )計師章，并簽發(fā)了79份業(yè)務(wù)報告。

2.北京澄宇上海分所及注冊會(huì )計師馬玉平、曹鳴華、李偉忠在執業(yè)中，僅編制明細表、抽樣檢查表，復印部分憑證等，審計工作底稿流于形式，對工作底稿中存在的差異或異常情況未執行進(jìn)一步審計程序核實(shí)取證，亦未見(jiàn)審計說(shuō)明、記錄或審計調整，審計程序及審計證據嚴重缺失，無(wú)法支持發(fā)表的審計意見(jiàn)。

根據《懲戒辦法》，給予北京澄宇會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）上海分所及注冊會(huì )計師馬玉平、曹鳴華、李偉忠公開(kāi)譴責的行業(yè)懲戒。

（六）上海祥浦會(huì )計師事務(wù)所（普通合伙）及相關(guān)注冊會(huì )計師

在對上海祥浦會(huì )計師事務(wù)所（普通合伙）的檢查中發(fā)現存在如下問(wèn)題：

1.祥浦所及注冊會(huì )計師李淑艷、王娟，在執行上海某公司2021年4月15日凈資產(chǎn)審計報告中，審計工作底稿中僅見(jiàn)審計報告、業(yè)務(wù)約定書(shū)及管理層聲明書(shū)，除此之外，未見(jiàn)其他任何工作底稿。

2.祥浦所在執行審計業(yè)務(wù)中，未按照審計準則有關(guān)規定實(shí)施重要審計程序或獲取重要審計證據，在審計程序不到位、審計證據不充分的情況下出具審計報告。

根據《懲戒辦法》，給予上海祥浦會(huì )計師事務(wù)所（普通合伙）及注冊會(huì )計師李淑艷、王娟通報批評的行業(yè)懲戒。

（七）上海智祥會(huì )計師事務(wù)所（普通合伙）及相關(guān)注冊會(huì )計師

在對上海智祥會(huì )計師事務(wù)所（普通合伙）的檢查中發(fā)現存在如下問(wèn)題：

1.智祥所在承接業(yè)務(wù)過(guò)程中，存在以報銷(xiāo)發(fā)票的形式向鑒證業(yè)務(wù)介紹人支付傭金的情況。

2.智祥所及注冊會(huì )計師黎文泰、周吉、朱惠倫執行審計業(yè)務(wù)中，存在未按照審計準則有關(guān)規定實(shí)施重要審計程序或獲取重要審計證據的情況。

根據《懲戒辦法》，給予上海智祥會(huì )計師事務(wù)所（普通合伙）及及注冊會(huì )計師黎文泰、周吉、朱惠倫訓誡的行業(yè)懲戒。

（八）向10家事務(wù)所發(fā)出整改建議書(shū)

根據《上海市會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查辦法》《上海市會(huì )計師事務(wù)所綜合監督管理辦法》有關(guān)規定，協(xié)會(huì )將受到行業(yè)懲戒的7家事務(wù)所，及內部治理、執業(yè)質(zhì)量等方面存在缺陷的3家事務(wù)所列入整改范圍。整改措施包括一是對事務(wù)所發(fā)出整改建議書(shū)責成事務(wù)所限期整改，并組織整改情況核查;二是對事務(wù)所首席合伙人（主任會(huì )計師）、審計業(yè)務(wù)主管合伙人（股東）、質(zhì)量控制主管合伙人（股東）、相關(guān)簽字注冊會(huì )計師等進(jìn)行約談、強化培訓等。對因行業(yè)執業(yè)質(zhì)量檢查列入整改范圍并收到整改建議書(shū)的事務(wù)所，以完成約談、限期整改，且整改情況核查合格并完成強化培訓視為完成整改。未能按時(shí)完成整改的，列入下一年執業(yè)質(zhì)量檢查范圍，并視情況對相關(guān)事務(wù)所和相關(guān)注冊會(huì )計師實(shí)施行業(yè)懲戒。

特此通告。






 

上海市注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )

2022年3月2日

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