滬會(huì )協(xié)〔2012〕36號《上海市會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查辦法》（2012年修訂版全文）

上海市會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查辦法






滬會(huì )協(xié)〔2012〕36號

（2007年5月10日經(jīng)上海市注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )四屆六次常務(wù)理事會(huì )通過(guò)；2010年5月19日第一次修訂經(jīng)上海市注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )四屆十一次常務(wù)理事會(huì )通過(guò)；2012年4月28日第二次修訂經(jīng)上海市注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )四屆十五次常務(wù)理事會(huì )通過(guò)）

第一條 為了規范上海市注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )（以下簡(jiǎn)稱(chēng)協(xié)會(huì )）對會(huì )計師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)事務(wù)所）的執業(yè)質(zhì)量檢查工作，引導和督促事務(wù)所強化質(zhì)量控制體系建設，防范系統風(fēng)險，提升事務(wù)所及其注冊會(huì )計師的職業(yè)道德水平和執業(yè)質(zhì)量，維護公眾利益，根據《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》、中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中注協(xié)）《會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查制度》、《上海市注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )章程》和《上海市注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )會(huì )員執業(yè)違規行為懲戒及處理辦法》的有關(guān)規定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查（以下簡(jiǎn)稱(chēng)質(zhì)量檢查），是指協(xié)會(huì )每年組織開(kāi)展的對事務(wù)所、注冊會(huì )計師遵循中國注冊會(huì )計師業(yè)務(wù)準則、質(zhì)量控制準則、職業(yè)道德規范等情況的檢查，包括檢查工作的組織實(shí)施，以及檢查結果的評價(jià)和處理。

第三條 質(zhì)量檢查應遵循風(fēng)險導向的理念，對事務(wù)所的系統風(fēng)險進(jìn)行檢查。系統風(fēng)險檢查的內容包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項目檢查。質(zhì)量控制體系檢查涉及事務(wù)所的職業(yè)道德規范，質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機制，客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，人力資源，業(yè)務(wù)規范，業(yè)務(wù)執行，監控，總分所管理和信息系統等要素。

質(zhì)量檢查應堅持事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結果指導業(yè)務(wù)項目檢查，以業(yè)務(wù)項目檢查結果支持質(zhì)量控制體系檢查的結論，并對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設計和運行的有效性，以及事務(wù)所的執業(yè)質(zhì)量水平作出整體評價(jià)。

第四條 質(zhì)量檢查應堅持公平、公正和客觀(guān)的原則，以事實(shí)為依據，以準則為標準，嚴格檢查，嚴格懲戒，切實(shí)實(shí)現幫助、教育、督促、提高的目的。

第五條 協(xié)會(huì )接受中注協(xié)質(zhì)量檢查工作的指導和監督，按照中注協(xié)的統一部署，結合本市實(shí)際情況，組織開(kāi)展對本市事務(wù)所的質(zhì)量檢查。

第六條 質(zhì)量檢查應關(guān)注事務(wù)所的整體質(zhì)量控制情況，注意區分會(huì )計責任和審計責任，充分尊重注冊會(huì )計師的職業(yè)判斷。

第七條 協(xié)會(huì )建立質(zhì)量檢查公告制度。

第八條 協(xié)會(huì )每年應組織開(kāi)展事務(wù)所的質(zhì)量檢查。

對非證券期貨相關(guān)資格事務(wù)所每五年內應至少進(jìn)行一次質(zhì)量檢查。

第九條 事務(wù)所、注冊會(huì )計師應積極配合協(xié)會(huì )組織開(kāi)展的質(zhì)量檢查，不得拒絕和阻撓質(zhì)量檢查。

第十條 對存在下列情形的事務(wù)所，可以考慮在一個(gè)檢查周期內安排兩次或兩次以上的檢查：

（一）在以往的質(zhì)量檢查中存在問(wèn)題比較嚴重，受到刑事處罰、行政處罰或行業(yè)懲戒的；

（二）未按照協(xié)會(huì )的要求進(jìn)行整改或者整改不力的；

（三）有拒絕、阻撓協(xié)會(huì )質(zhì)量檢查行為的；

（四）受到投訴舉報較多或反映問(wèn)題嚴重的；

（五）協(xié)會(huì )認為其他需要檢查情形的。

第十一條   在確定年度檢查事務(wù)所名單時(shí)，協(xié)會(huì )應對存在下列情形的事務(wù)所予以重點(diǎn)考慮：

（一）被審計單位變更委托時(shí)，后任事務(wù)所可能存在重大審計風(fēng)險的；

（二）股東（合伙人）之間糾紛較大或不符合建所條件，可能影響執業(yè)質(zhì)量的；

（三）采用不正當競爭手段承攬業(yè)務(wù)的；

（四）詆毀同行、損害同行利益的；

（五）有投訴舉報或社會(huì )反映執業(yè)質(zhì)量問(wèn)題較多的；

（六）業(yè)務(wù)收費明顯低于《上海市注冊會(huì )計師行業(yè)建設公約》規定的行業(yè)競價(jià)底限的；

（七）新批準設立的；

（八）承接業(yè)務(wù)數量與事務(wù)所人員、規模明顯不匹配的；

（九）存在本辦法第十條規定情形的。

第十二條   協(xié)會(huì )應合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。各檢查組應由不少于三名的檢查人員組成，實(shí)行組長(cháng)負責制。

檢查組受協(xié)會(huì )的委派，在協(xié)會(huì )授權范圍內開(kāi)展檢查工作。

第十三條   檢查人員應由協(xié)會(huì )組建的質(zhì)量檢查人才庫人員和協(xié)會(huì )工作人員擔任。亦可根據檢查工作需要，聘請其他具有專(zhuān)業(yè)特長(cháng)的人員參加檢查。

第十四條   檢查人員應由職業(yè)道德好、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高、實(shí)踐經(jīng)驗豐富的人員擔任。擔任檢查人員的注冊會(huì )計師應同時(shí)符合以下條件：

（一）擔任或曾經(jīng)擔任事務(wù)所項目負責人以上的職務(wù)；

（二）在事務(wù)所從事審計工作5年以上；

（三）熟悉會(huì )計、審計等專(zhuān)業(yè)理論和實(shí)務(wù)；

（四）最近三年沒(méi)有因執業(yè)違規行為受到行業(yè)懲戒或行政處罰。

第十五條   協(xié)會(huì )應對參加質(zhì)量檢查人員進(jìn)行必要培訓。

第十六條   檢查人員的權利主要包括下列內容：

（一）對被檢查事務(wù)所的質(zhì)量控制制度及相關(guān)的內部治理、內部管理制度，業(yè)務(wù)檔案，財務(wù)會(huì )計資料，以及其他與檢查相關(guān)的資料進(jìn)行查閱、記錄和復印，包括對相關(guān)信息系統的查閱和記錄；

（二）對事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢(xún)問(wèn)或發(fā)放調查問(wèn)卷；

（三）必要時(shí)，可對涉嫌嚴重違規或雙方爭議較大的業(yè)務(wù)報告和相關(guān)工作底稿調回協(xié)會(huì )查閱。

第十七條   檢查人員的義務(wù)主要包括下列內容：

（一）對檢查中了解到的國家機密、事務(wù)所及其客戶(hù)的商業(yè)秘密應當保密，不得用于與檢查工作無(wú)關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無(wú)關(guān)的任何人員；

（二）與被檢查事務(wù)所或其所涉檢查事項存有利害關(guān)系的，應主動(dòng)回避。

（三）保持廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所、注冊會(huì )計師等的宴請、禮品或禮金等。

第十八條   注冊會(huì )計師參加質(zhì)量檢查的工作時(shí)間，根據《上海市注冊會(huì )計師繼續教育實(shí)施辦法（試行）》的規定，可部分折算接受繼續教育的學(xué)時(shí)。

第十九條   協(xié)會(huì )應在質(zhì)量檢查結束后，向抽調檢查人員的所在事務(wù)所支付適當的檢查經(jīng)費，并對有突出表現的檢查人員予以表彰、獎勵,對違反檢查紀律的檢查人員予以相應的處分。

第二十條   事務(wù)所應積極推薦符合條件的相關(guān)人員參加檢查，并支持其工作。

事務(wù)所應保證檢查人員在參加協(xié)會(huì )質(zhì)量檢查期間的業(yè)績(jì)考核與評價(jià)、薪酬待遇等不因參加檢查工作而受到影響。

第二十一條 質(zhì)量檢查的主要內容包括：

（一）事務(wù)所和注冊會(huì )計師遵循執業(yè)準則情況；

（二）事務(wù)所和注冊會(huì )計師遵循職業(yè)道德和《上海市注冊會(huì )計師行業(yè)建設公約》情況；

（三）事務(wù)所內部質(zhì)量控制情況；

（四）協(xié)會(huì )認為需要檢查的其他內容。

第二十二條 協(xié)會(huì )每年應制定年度質(zhì)量檢查計劃，并報中注協(xié)備案。

第二十三條 在實(shí)施現場(chǎng)檢查前，協(xié)會(huì )應提前15個(gè)工作日公布被檢查事務(wù)所名單，并提前5個(gè)工作日以書(shū)面形式通知被檢查事務(wù)所。

第二十四條 被檢查事務(wù)所應在接受檢查前進(jìn)行自查，形成自查報告，并按照檢查通知要求做好接受檢查的準備工作。

第二十五條　被檢查事務(wù)所應依據下列要求積極配合檢查工作：

（一）及時(shí)全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實(shí)性；

（二）為檢查組提供必要的工作場(chǎng)所和辦公條件；

（三）確定專(zhuān)人負責與檢查組的聯(lián)絡(luò )；

（四）妥善安排股東（合伙人）、注冊會(huì )計師和其他相關(guān)人員配合檢查組開(kāi)展工作；

（五）如實(shí)回答檢查人員的詢(xún)問(wèn)，準時(shí)參加檢查組召集的會(huì )議，及時(shí)進(jìn)行意見(jiàn)反饋。

第二十六條 對于被檢查事務(wù)所及其注冊會(huì )計師不配合檢查工作，不按時(shí)提供相關(guān)資料，經(jīng)提醒或敦促沒(méi)有效果的，檢查組在請示協(xié)會(huì )并經(jīng)其同意后，可以撤出被檢查事務(wù)所。協(xié)會(huì )將對相關(guān)事務(wù)所予以公告并給予相應的懲戒。

第二十七條 協(xié)會(huì )應制定檢查紀律并傳達到檢查人員。檢查組進(jìn)駐檢查現場(chǎng)時(shí)要向被檢查事務(wù)所告知檢查紀律。檢查人員、被檢查事務(wù)所及注冊會(huì )計師應遵守檢查紀律。

第二十八條 檢查組一般應對事務(wù)所進(jìn)行現場(chǎng)檢查，必要時(shí)也可調閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現場(chǎng)檢查。

第二十九條 檢查組應在對事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的基礎上，確定業(yè)務(wù)項目檢查的重點(diǎn)。檢查組一般應抽取事務(wù)所當年度出具的業(yè)務(wù)報告進(jìn)行檢查。對于自上次接受檢查后出具的以往年度或期間的業(yè)務(wù)報告，應按照一定比例進(jìn)行抽查。抽樣時(shí)應考慮事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的結果，并考慮樣本選取的充分性和代表性。

第三十條   檢查組應就檢查中發(fā)現的問(wèn)題與被檢查事務(wù)所和注冊會(huì )計師進(jìn)行充分溝通，聽(tīng)取并吸收其中的合理意見(jiàn)。

第三十一條 檢查組應收集檢查證據，保證檢查證據的充分性和適當性，并根據檢查證據形成檢查意見(jiàn)，向事務(wù)所出具檢查意見(jiàn)書(shū)。事務(wù)所應在規定的時(shí)間內向檢查組提交反饋意見(jiàn)。檢查組從事務(wù)所獲取的檢查證據、反饋意見(jiàn)和重要的溝通事項及結果，應由事務(wù)所蓋章和相關(guān)人員簽名確認。對于事務(wù)所及其相關(guān)人員拒不蓋章或簽名確認的，檢查組應及時(shí)向協(xié)會(huì )報告，由協(xié)會(huì )做出相應處理。

第三十二條 檢查組應及時(shí)向協(xié)會(huì )匯報檢查進(jìn)展情況以及檢查中遇到的重大問(wèn)題,接受協(xié)會(huì )的指導和監督。

第三十三條 協(xié)會(huì )應制定質(zhì)量檢查工作底稿。檢查組應按照協(xié)會(huì )確定的檢查標準實(shí)施質(zhì)量檢查,編制檢查工作底稿。

第三十四條 檢查組應在完成檢查工作后撰寫(xiě)質(zhì)量檢查報告，提交協(xié)會(huì )。

質(zhì)量檢查報告的內容主要包括：

（一）被檢查事務(wù)所概況；

（二）檢查工作的開(kāi)展情況；

（三）被檢查事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量整體評價(jià)結果；

（四）質(zhì)量控制體系檢查情況及發(fā)現的問(wèn)題；

（五）業(yè)務(wù)項目檢查情況及發(fā)現的問(wèn)題；

（六）被檢查事務(wù)所的反饋意見(jiàn)。

第三十五條 檢查組應在檢查工作結束后，及時(shí)歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案，統一交協(xié)會(huì )保管。檢查檔案的所有權屬于協(xié)會(huì )。

第三十六條 協(xié)會(huì )應從以下方面對檢查組提交的檢查報告和檢查工作底稿進(jìn)行復核：

（一）檢查工作是否符合檢查程序；

（二）執業(yè)違規事實(shí)是否清楚、檢查證據是否確鑿、事實(shí)的認定是否有充分適當的檢查證據的支持；

（三）適用的法律、法規、執業(yè)準則和行業(yè)規范是否恰當。

對于復核中發(fā)現的重大問(wèn)題，應提請協(xié)會(huì )專(zhuān)業(yè)技術(shù)委員會(huì )進(jìn)行論證。

第三十七條 協(xié)會(huì )應建立相應的懲戒制度，設立懲戒委員會(huì )，對檢查中發(fā)現的應予懲戒的問(wèn)題給予相應的懲戒。

第三十八條 協(xié)會(huì )實(shí)施懲戒，應以事實(shí)為依據，與執業(yè)違規行為的性質(zhì)、情節以及社會(huì )影響程度相當，并遵循獨立、客觀(guān)、公正的原則，堅持懲戒與教育相結合。

第三十九條 協(xié)會(huì )應保護事務(wù)所和注冊會(huì )計師的合法權益，保障其陳述申辯和申訴的權利。

第四十條   協(xié)會(huì )應責成受到懲戒以及其他存在執業(yè)質(zhì)量缺陷的被檢查事務(wù)所在規定時(shí)間內整改并提交整改報告。協(xié)會(huì )應對事務(wù)所整改情況跟蹤檢查，督促其切實(shí)整改。

第四十一條 協(xié)會(huì )應在年度檢查工作結束后，向中注協(xié)、上海市財政局報送年度檢查工作總結。

第四十二條 協(xié)會(huì )應公告每年檢查的事務(wù)所數量、檢查對象、檢查內容、檢查重點(diǎn)、檢查處理結果以及檢查發(fā)現的主要問(wèn)題。

第四十三條 協(xié)會(huì )應將年度檢查總體情況及檢查結果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統。

第四十四條 協(xié)會(huì )開(kāi)展其他專(zhuān)項檢查工作，可參照本辦法的規定。

第四十五條 本辦法由協(xié)會(huì )負責解釋。

第四十六條 本辦法經(jīng)協(xié)會(huì )理事會(huì )批準,自公布之日起施行。

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