津政辦發(fā)〔2022〕3號《天津市人民政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規范財務(wù)審計秩序促進(jìn)注冊會(huì )計師行業(yè)健康發(fā)展的實(shí)施意見(jiàn)》

天津市人民政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規范財務(wù)審計秩序促進(jìn)注冊會(huì )計師行業(yè)健康發(fā)展的實(shí)施意見(jiàn)






津政辦發(fā)〔2022〕3號

各區人民政府，市政府各委、辦、局：

為切實(shí)加強本市會(huì )計師事務(wù)所監管，有效發(fā)揮注冊會(huì )計師審計鑒證作用，根據《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規范財務(wù)審計秩序促進(jìn)注冊會(huì )計師行業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》（國辦發(fā)〔2021〕30號），結合本市實(shí)際，經(jīng)市人民政府同意，提出以下實(shí)施意見(jiàn)。

一、總體要求

以習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想為指導，全面貫徹黨的十九大和十九屆歷次全會(huì )精神，貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署和市委、市政府部署要求，嚴肅財經(jīng)紀律，以全面提升注冊會(huì )計師行業(yè)服務(wù)天津建設能力為目標，統籌發(fā)展和安全，緊抓質(zhì)量提升主線(xiàn)，守住誠信操守底線(xiàn)，筑牢法律法規紅線(xiàn)。按照誠信為本、質(zhì)量為先，從嚴監管、從嚴執法，歸位盡責、協(xié)同發(fā)力，綜合施策、多措并舉，著(zhù)眼長(cháng)遠、常抓不懈的原則，加強行政監管，完善行業(yè)治理，優(yōu)化執業(yè)環(huán)境，提升審計質(zhì)量，切實(shí)維護社會(huì )公平正義，規范市場(chǎng)經(jīng)濟秩序，為全面建設社會(huì )主義現代化大都市提供有力支撐。

二、加強行業(yè)法治建設

（一）全面夯實(shí)行業(yè)法治建設基礎。堅持依法行政，將注冊會(huì )計師行業(yè)治理全面納入法治軌道。嚴格貫徹落實(shí)注冊會(huì )計師法和相關(guān)司法解釋以及行業(yè)基礎性規章制度，依法實(shí)施行業(yè)準入，科學(xué)應用監管工具，正確區分財務(wù)造假的企業(yè)會(huì )計責任和會(huì )計師事務(wù)所審計責任。按照過(guò)罰相當原則依法處理涉會(huì )計師事務(wù)所責任案件，嚴格依法認定法律責任，準確把握故意、重大過(guò)失、一般過(guò)失的不同情形和判斷標準，確保案件審理充分體現公平正義。（市財政局、市高級人民法院、市司法局、天津證監局按職責分工負責）

（二）貫徹實(shí)施國家統一的會(huì )計制度。嚴格執行國家統一的企業(yè)會(huì )計準則體系、辦法指南等，加強對上市公司、國有企業(yè)、金融企業(yè)等重點(diǎn)單位相關(guān)人員的培訓和實(shí)務(wù)指導，充分發(fā)揮會(huì )計咨詢(xún)專(zhuān)家智庫作用，及時(shí)解決突出問(wèn)題。推廣應用會(huì )計數據標準，開(kāi)展企業(yè)會(huì )計報表電子報送試點(diǎn)，推動(dòng)部門(mén)間會(huì )計數據共享。壓實(shí)單位會(huì )計信息質(zhì)量的主體責任，落實(shí)會(huì )計核算、內部控制、信息化建設等要求，依法追究財務(wù)造假法律責任，推進(jìn)會(huì )計誠信體系建設，從源頭上規范企業(yè)會(huì )計行為，全面提升會(huì )計信息質(zhì)量。（市財政局、市國資委、財政部天津監管局、市司法局、市金融局按職責分工負責）

（三）嚴格執行行業(yè)執業(yè)準則規則。把注冊會(huì )計師執業(yè)準則執行是否到位作為評價(jià)會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師的首要標準，引導全行業(yè)樹(shù)立質(zhì)量?jì)?yōu)先、準則第一的執業(yè)理念和價(jià)值標準。加強職業(yè)道德守則宣傳、培訓和實(shí)施指導，持續提升注冊會(huì )計師執業(yè)能力、獨立性、道德水平和行業(yè)公信力。針對職業(yè)規范和道德規范執行的薄弱環(huán)節，指導會(huì )計師事務(wù)所改進(jìn)審計程序，增強審計獨立性，提高應對財務(wù)舞弊的執業(yè)能力。（市財政局負責）

（四）嚴肅查處行業(yè)違法違規行為。依法整治注冊會(huì )計師行業(yè)違法違規行為，整肅行業(yè)秩序，對于會(huì )計師事務(wù)所無(wú)證經(jīng)營(yíng)、注冊會(huì )計師掛名執業(yè)、網(wǎng)絡(luò )售賣(mài)審計報告、超出勝任能力執業(yè)、泄露傳播涉密敏感信息等行為，發(fā)現一起、查處一起，堅決做到“零容忍”。堅決打擊會(huì )計師事務(wù)所串通舞弊等違反職業(yè)規范和道德規范行為，嚴厲打擊會(huì )計審計違法違規行為，從嚴從重處罰影響惡劣的重大案件，對違法違規者形成有效震懾。暢通投訴舉報渠道，配合建立全國統一的行業(yè)舉報受理平臺，完善投訴舉報辦理機制，做到“接訴必應、限時(shí)核查，查實(shí)必處、處則從嚴”。梳理通報財務(wù)會(huì )計領(lǐng)域違法違規典型案件，警示全行業(yè)，樹(shù)行業(yè)正氣。（市財政局、市委網(wǎng)信辦、市市場(chǎng)監管委、市人社局、市稅務(wù)局、財政部天津監管局、市高級人民法院、天津證監局按職責分工負責）

三、完善行業(yè)監管體系

（五）加強行業(yè)證券業(yè)務(wù)監管。行業(yè)主管部門(mén)嚴格履行職責，充實(shí)財會(huì )監督檢查力量，對從事證券業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所開(kāi)展有效日常監管。督促會(huì )計師事務(wù)所嚴格履行審計鑒證、專(zhuān)業(yè)把關(guān)等法定職責，高質(zhì)量服務(wù)企業(yè)開(kāi)展證券業(yè)務(wù)。完善會(huì )計師事務(wù)所監督檢查機制，督促自查自糾，突出檢查重點(diǎn)，提高檢查頻次，嚴格處理處罰。完善監管協(xié)作機制，加強統籌協(xié)調，從嚴監管從事證券業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所和上市公司，維護資本市場(chǎng)秩序，保護投資者權益，依法追究財務(wù)造假的審計責任、會(huì )計責任。（市財政局、財政部天津監管局、天津證監局、市金融局、市審計局按職責分工負責）

（六）建立健全監管合作機制。加強監管部門(mén)、主管部門(mén)和行業(yè)協(xié)會(huì )的溝通協(xié)作，厘清職責邊界，強化信息共享，形成監管合力。建立注冊會(huì )計師行業(yè)年度工作會(huì )議和日常聯(lián)席會(huì )議機制，整合力量、凝聚共識，及時(shí)研究解決制約行業(yè)發(fā)展的突出問(wèn)題，推動(dòng)財會(huì )監督與其他方面監督有機貫通、協(xié)同發(fā)力，不斷提升行業(yè)監管水平。針對財務(wù)會(huì )計領(lǐng)域跨區域、跨行業(yè)的突出問(wèn)題，加強區域協(xié)調、部門(mén)聯(lián)動(dòng)，完善聯(lián)合執法、聯(lián)合監管工作機制。按照國家統一部署，依法依規開(kāi)展跨境會(huì )計審計監管合作，維護經(jīng)濟信息安全和企業(yè)合法權益，增強監管話(huà)語(yǔ)權、公信力和影響力。（各有關(guān)單位按職責分工負責）

（七）推動(dòng)行業(yè)監管數字化轉型。按照行業(yè)監管信息化建設部署要求，應用注冊會(huì )計師行業(yè)統一監管信息平臺，通過(guò)業(yè)務(wù)報備、電子證照和簽章等手段加強對會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師的日常監測，做到有問(wèn)題早識別、早預警、早發(fā)現、早處置，切實(shí)提升監管效率和水平。實(shí)施審計報告數據單一來(lái)源制度，落實(shí)全國范圍“一碼通”，從源頭治理虛假審計報告問(wèn)題，依法依規共享和公開(kāi)相關(guān)信息并實(shí)施聯(lián)合懲戒。（市財政局、市發(fā)展改革委按職責分工負責）

（八）提升行業(yè)自律監管水平。充分發(fā)揮天津市注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )（以下簡(jiǎn)稱(chēng)市注協(xié)）等行業(yè)組織服務(wù)、監督、管理、協(xié)調的職能作用，在執業(yè)質(zhì)量檢查中貫徹風(fēng)險導向理念，完善系統風(fēng)險檢查程序，探索分類(lèi)監管工作方法，提高檢查實(shí)效。發(fā)揮市注協(xié)懲戒委員會(huì )等專(zhuān)門(mén)委員會(huì )監督作用，保證檢查工作程序合法、執行準確。堅持懲戒與教育相結合，遵循客觀(guān)和公正原則，對會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師違規行為實(shí)施懲戒。充分發(fā)揮行業(yè)懲戒和社會(huì )監督的震懾作用，加強行業(yè)自律監管，營(yíng)造維護公平市場(chǎng)競爭秩序，持續提升行業(yè)執業(yè)質(zhì)量。（市財政局負責）

四、優(yōu)化行業(yè)執業(yè)環(huán)境

（九）完善會(huì )計師事務(wù)所選聘機制。加強對企業(yè)內部審計工作的指導和監督，調動(dòng)內部審計和社會(huì )審計力量，增強審計監管合力。堅持質(zhì)量導向，推動(dòng)國有企業(yè)、上市公司等單位嚴格執行選聘會(huì )計師事務(wù)所有關(guān)規定，壓實(shí)企業(yè)審計委員會(huì )責任，科學(xué)設置選聘會(huì )計師事務(wù)所指標權重，提高質(zhì)量因素權重，降低價(jià)格因素權重，完善報價(jià)因素評價(jià)方式，引導形成以質(zhì)量為導向的選聘機制，從源頭有效遏制惡性競爭。規范會(huì )計師事務(wù)所提供行政審批中介服務(wù)行為，提升審計中介服務(wù)質(zhì)量。加強對選聘相關(guān)規定執行情況的監督，對違規企業(yè)和壓價(jià)競爭的會(huì )計師事務(wù)所嚴肅追責并公告。（市財政局、市國資委、市政務(wù)服務(wù)辦、天津證監局、市審計局按職責分工負責）

（十）防范會(huì )計師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險。將風(fēng)險導向理念貫穿注冊會(huì )計師執業(yè)全流程，特別是嚴把業(yè)務(wù)承接關(guān)，嚴格執行風(fēng)險評估程序，不該接、沒(méi)能力接的業(yè)務(wù)堅決不接，防止風(fēng)險釀成禍患。貫徹實(shí)施會(huì )計師事務(wù)所職業(yè)責任保險和職業(yè)風(fēng)險基金制度，根據資本市場(chǎng)發(fā)展和證券業(yè)務(wù)現狀，充分考慮會(huì )計師事務(wù)所客戶(hù)群體、風(fēng)險狀況等客觀(guān)差異，鞏固職業(yè)風(fēng)險防范屏障。加強職業(yè)責任保險和職業(yè)風(fēng)險基金計提情況監督，規范職業(yè)風(fēng)險基金管理和使用，督促會(huì )計師事務(wù)所提升風(fēng)險防范能力。探索實(shí)行注冊會(huì )計師行業(yè)職業(yè)責任保險集中投保。（市財政局、天津銀保監局按職責分工負責）

（十一）加強注冊會(huì )計師繼續教育。堅持全生命周期管理，完善行業(yè)人才培養制度體系，加大繼續教育力度，創(chuàng )新繼續教育方式，圍繞專(zhuān)業(yè)勝任能力、職業(yè)技能、職業(yè)價(jià)值、職業(yè)道德等重點(diǎn)，豐富完善教育內容。充分利用信息技術(shù)手段，創(chuàng )新教育培訓方式，切實(shí)提高培訓效果，持續保持和強化注冊會(huì )計師專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)道德操守。（市財政局負責）

（十二）進(jìn)一步規范銀行函證業(yè)務(wù)。按照銀行函證數字化平臺建設部署，推進(jìn)函證集約化、規范化、數字化進(jìn)程，利用信息技術(shù)解決函證不實(shí)、效率低下、收費過(guò)高等問(wèn)題，支持提升審計效率和質(zhì)量。維護銀行函證數字化平臺規范、有序、安全運行，并在本市上市公司年報審計中推廣應用。鼓勵有條件的會(huì )計師事務(wù)所建設函證業(yè)務(wù)中心，積極開(kāi)展銀行函證數字化業(yè)務(wù)。規范銀行函證業(yè)務(wù)及收費行為，嚴肅查處提供不實(shí)回函等違法違規行為。（市財政局、天津銀保監局、市國資委、天津證監局、人民銀行天津分行按職責分工負責）

五、提升行業(yè)治理水平

（十三）加強行業(yè)誠信建設。堅持以維護公眾利益為宗旨、以踐行職業(yè)道德為核心，深化行業(yè)誠信建設，持續加強行業(yè)誠信宣傳和教育引導，獎優(yōu)罰劣，弘揚誠信為本、操守為重、堅持準則的職業(yè)精神，引導全行業(yè)始終秉承獨立、客觀(guān)、公正的職業(yè)立場(chǎng)。堅持會(huì )計師事務(wù)所誠信建設主體地位，堅持激勵約束并重，推動(dòng)會(huì )計師事務(wù)所完善內部治理機制。（市財政局負責）

（十四）完善行業(yè)內部管理。加強會(huì )計師事務(wù)所一體化管理，引導會(huì )計師事務(wù)所在人員調配、財務(wù)安排、業(yè)務(wù)承接、技術(shù)標準和信息化建設方面實(shí)行統一管理，建立健全公開(kāi)、透明、規范的一體化管理檢查評估程序。完善會(huì )計師事務(wù)所綜合排名機制，將會(huì )計師事務(wù)所受到處罰懲戒情況、一體化管理檢查評估結果等作為排名的重要依據，引導會(huì )計師事務(wù)所對標對表加強內部管理，提升審計質(zhì)量。針對不同規模的會(huì )計師事務(wù)所，圍繞一體化管理、信息化管理、“專(zhuān)精特”發(fā)展等方面分類(lèi)樹(shù)立典型示范，推廣先進(jìn)經(jīng)驗。（市財政局、市商務(wù)局、市發(fā)展改革委按職責分工負責）

（十五）加強行業(yè)人才培育。對會(huì )計師事務(wù)所負責人、合伙人、優(yōu)秀中青年人才等行業(yè)高層次人才開(kāi)展重點(diǎn)培訓培養，著(zhù)力打造政治型、職業(yè)型、專(zhuān)業(yè)型、復合型、國際型行業(yè)高端人才，加強行業(yè)人才梯隊建設，構建行業(yè)全生命周期、全流程閉環(huán)管理高端人才培養體系，引導行業(yè)高端人才爭做以審計精神立身、以創(chuàng )新規范立業(yè)、以自身建設立信的表率，爭做黨和國家經(jīng)濟戰線(xiàn)上的忠誠衛士。（市財政局負責）

（十六）提高行業(yè)服務(wù)能力。推動(dòng)行業(yè)由傳統的審計鑒證服務(wù)向增信服務(wù)、增值服務(wù)拓展，向價(jià)值鏈高端延伸，滿(mǎn)足不同層級市場(chǎng)主體高質(zhì)量發(fā)展需求。堅持走職業(yè)化、專(zhuān)業(yè)化發(fā)展道路，打造專(zhuān)家型服務(wù)，推動(dòng)行業(yè)服務(wù)技術(shù)、理念、業(yè)態(tài)和模式創(chuàng )新，促進(jìn)會(huì )計專(zhuān)業(yè)服務(wù)與制造業(yè)融合發(fā)展，推進(jìn)會(huì )計服務(wù)業(yè)數字化，增強行業(yè)服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展新動(dòng)能。搶抓京津冀協(xié)同發(fā)展重大國家戰略機遇，吸引全國各地會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師來(lái)津創(chuàng )業(yè)發(fā)展，強化行業(yè)人才、品牌等軟實(shí)力建設，增強會(huì )計專(zhuān)業(yè)服務(wù)整體素質(zhì)，提升國際化、專(zhuān)業(yè)化、集聚化發(fā)展水平。（市財政局負責）

六、組織保障

（十七）堅持黨的全面領(lǐng)導。進(jìn)一步落實(shí)行業(yè)黨建工作責任，堅持會(huì )計師事務(wù)所黨的建設工作有形覆蓋與有效覆蓋相統一，推動(dòng)會(huì )計師事務(wù)所將黨建工作要求載入章程或協(xié)議，加強教育、管理、監督、服務(wù)，充分發(fā)揮行業(yè)基層黨組織戰斗堡壘作用和黨員先鋒模范作用，發(fā)揮黨組織在內部治理、人員培養和學(xué)習教育、表彰獎勵、合伙人晉升等工作中的政治把關(guān)作用，為注冊會(huì )計師行業(yè)健康發(fā)展提供堅強政治保證。（市財政局負責）

（十八）強化組織推動(dòng)。各有關(guān)部門(mén)要從經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展和全面深化改革開(kāi)放的大局出發(fā)，充分認識推動(dòng)注冊會(huì )計師行業(yè)健康發(fā)展的重要性，將相關(guān)工作擺上重要議事日程，并作為調研指導的重要內容。財政部門(mén)作為主管部門(mén)要牽頭建立信息報送、督查考評等制度，發(fā)揮統籌抓總作用，引導市注協(xié)依法履職，強化行業(yè)自律。密切關(guān)注注冊會(huì )計師行業(yè)發(fā)展重大問(wèn)題，加強前瞻性、預判性研究。堅持問(wèn)題導向，注重體系建設，制定完善基礎制度，及時(shí)出臺配套政策，精準施策，扎實(shí)推進(jìn)各項重點(diǎn)工作。（各有關(guān)單位按職責分工負責）

（十九）加強宣傳引導。建立行業(yè)輿情日常監測、會(huì )商研判及分級分類(lèi)響應機制。宣傳與行業(yè)發(fā)展密切相關(guān)的法律法規，加強以案普法、以案釋法，教育引導行業(yè)自覺(jué)尊法學(xué)法守法用法。加強對注冊會(huì )計師行業(yè)法律法規和監管制度的宣傳，積極引導社會(huì )輿論和市場(chǎng)預期，為行業(yè)發(fā)展營(yíng)造良好輿論環(huán)境。（各有關(guān)單位按職責分工負責）






 

天津市人民政府辦公廳

2022年1月8日

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