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《上海市財政局關(guān)于印發(fā)〈上海市代理記賬管理實(shí)施辦法〉的通知》
滬財發(fā)〔2019〕4號
各區財政局：
為加強本市代理記賬資格管理，規范代理記賬活動(dòng)，促進(jìn)代理記賬行業(yè)健康發(fā)展，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《代理記賬管理辦法》（財政部令第80號）等法律法規的規定，我局制定了《上海市代理記賬管理實(shí)施辦法》，現印發(fā)給你們，請按照執行。
附件：上海市代理記賬管理實(shí)施辦法
上海市財政局
2019年8月5日
上海市代理記賬管理實(shí)施辦法
第一條 為了加強代理記賬資格管理，規范代理記賬活動(dòng),促進(jìn)代理記賬行業(yè)健康發(fā)展，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《代理記賬管理辦法》（財政部令第80號）等法律法規的規定，制定本辦法。
第二條 本市代理記賬資格的申請、取得和管理，以及代理記賬機構從事代理記賬業(yè)務(wù)，適用本辦法。
本辦法所稱(chēng)代理記賬機構是指依法取得代理記賬資格，從事代理記賬業(yè)務(wù)的機構。
本辦法所稱(chēng)代理記賬是指代理記賬機構接受委托辦理會(huì )計業(yè)務(wù)。
第三條 除會(huì )計師事務(wù)所以外的機構從事代理記賬業(yè)務(wù)應當經(jīng)機構所在地的區財政局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)主管財政局）批準，領(lǐng)取由財政部統一規定樣式的代理記賬許可證書(shū)。
會(huì )計師事務(wù)所及其分所可以依法從事代理記賬業(yè)務(wù)。
第四條 符合下列條件的機構可以申請代理記賬資格：
（一）為依法設立的企業(yè)；
（二）專(zhuān)職從業(yè)人員不少于3名；
（三）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責人具有會(huì )計師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì )計工作不少于三年，且為專(zhuān)職從業(yè)人員；
（四）有健全的代理記賬業(yè)務(wù)內部規范。
代理記賬機構從業(yè)人員應當具有會(huì )計類(lèi)專(zhuān)業(yè)基礎知識和業(yè)務(wù)技能，能夠獨立處理基本會(huì )計業(yè)務(wù)，并由代理記賬機構自主評價(jià)認定。
本條第一款所稱(chēng)專(zhuān)職從業(yè)人員是指僅在一個(gè)代理記賬機構從事代理記賬業(yè)務(wù)的人員。
第五條 申請代理記賬資格的機構，應當向主管財政局提交代理記賬資格申請，并附送下列材料：
（一）統一社會(huì )信用代碼；
（二）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責人具備會(huì )計師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì )計工作不少于三年的書(shū)面承諾；
（三）專(zhuān)職從業(yè)人員在本機構專(zhuān)職從業(yè)的書(shū)面承諾；
（四）代理記賬業(yè)務(wù)內部規范。
代理記賬業(yè)務(wù)內部規范應包括從業(yè)人員執業(yè)道德規范、業(yè)務(wù)操作流程、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規范、業(yè)務(wù)檔案管理等制度。
申請人應對其申請材料實(shí)質(zhì)內容的真實(shí)性負責，主管財政局不得要求申請人提交與其申請無(wú)關(guān)的其他材料。
第六條 主管財政局應當按照合法、便民、高效的原則，規范代理記賬行政許可審批，完善審批流程，細化審批內容，提高審批透明度。
主管財政局應當實(shí)行承辦、審核、決定三級審批制，減少審批層級，提高審批效率，同時(shí)，應建立健全相關(guān)基本服務(wù)制度，提高審批服務(wù)質(zhì)量。
主管財政局應當將有關(guān)代理記賬行政許可審批事項的依據、條件、申請材料清單、審批流程、審批期限等內容，在辦公服務(wù)場(chǎng)所和相關(guān)網(wǎng)站向社會(huì )公示。
第七條 主管財政局對申請人提出的申請，應當根據下列情況分別作出處理：
（一）申請事項依法不屬于本機關(guān)審批范圍的，應當場(chǎng)作出不予受理的決定，并告知申請人向有關(guān)審批機關(guān)申請；
（二）申請材料存在可以當場(chǎng)更正的錯誤的，應當允許申請人當場(chǎng)更正；
（三）申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應當場(chǎng)一次告知申請人需要補正的全部?jì)热?，并出具補正材料告知書(shū)；
（四）申請事項屬于本機關(guān)審批范圍的，申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按照本機關(guān)的要求提交全部補正材料的，應當場(chǎng)受理申請。
主管財政局受理或者不予受理申請，應當出具加蓋本機關(guān)專(zhuān)用印章和注明日期的書(shū)面憑證。代理記賬行政許可業(yè)務(wù)專(zhuān)用章樣式由市財政局統一規定。
第八條 主管財政局受理申請后，按照下列程序辦理：
（一）按照規定對申請材料進(jìn)行審核，并自受理申請之日起10日內作出批準或者不予批準的決定。10日內不能作出決定的，經(jīng)本機關(guān)負責人批準可延長(cháng)10日，并應當將延長(cháng)期限的理由告知申請人。
（二）作出批準決定的，應當自作出決定之日起5日內向申請人發(fā)放批準決定書(shū)和代理記賬許可證書(shū)，并在辦公服務(wù)場(chǎng)所和相關(guān)網(wǎng)站上向社會(huì )公示。主管財政局發(fā)放許可證后兩個(gè)月內，進(jìn)行全覆蓋例行檢查，發(fā)現實(shí)際情況與承諾內容不符的，依法撤銷(xiāo)審批并給予處罰。
（三）作出不予批準決定的，應當自作出決定之日起5日內書(shū)面通知申請人。書(shū)面通知應當說(shuō)明不予批準的理由，并告知申請人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。
主管財政局應當自作出批準決定之日起30日內將批準文件報市財政局備案。
第九條 申請人應當自取得代理記賬許可證書(shū)之日起20日內通過(guò)上海市企業(yè)信用信息公示系統向社會(huì )公示。
第十條 代理記賬機構名稱(chēng)、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責人發(fā)生變更，設立或撤銷(xiāo)分支機構，跨原審批機關(guān)管轄地遷移辦公地點(diǎn)的，應當自作出變更決定或變更之日起30日內依法向主管財政局辦理變更登記，并提交相關(guān)材料，并應當自變更登記完成之日起20日內通過(guò)上海市企業(yè)信用信息公示系統向社會(huì )公示。
代理記賬機構變更名稱(chēng)的，應當向主管財政局領(lǐng)取新的代理記賬許可證書(shū)，并同時(shí)交回原代理記賬許可證書(shū)。
代理記賬機構在本市行政區域內跨原主管財政局管轄地遷移辦公地點(diǎn)的，原主管財政局應在10日內將代理記賬機構的相關(guān)信息及材料移交遷入地主管財政局。
代理記賬機構跨省級行政區域遷移辦公地點(diǎn)的，本市原主管財政局應在10日內將代理記賬機構的相關(guān)信息及材料移交遷入地的外省市審批機關(guān)。
主管財政局依法辦理變更登記手續后，應當在30日內將有關(guān)變更代理記賬機構情況報市財政局備案。
第十一條 代理記賬機構設立分支機構的，分支機構應當及時(shí)向其所在地的主管財政局辦理備案登記，并提交相關(guān)材料。
分支機構名稱(chēng)、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責人發(fā)生變更的，分支機構應當按照要求向其所在地的主管財政局辦理變更登記，并提交相關(guān)材料。
代理記賬機構應當在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標準、信息管理等方面對其設立的分支機構進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的統一管理，并對分支機構的業(yè)務(wù)活動(dòng)、執業(yè)質(zhì)量和債務(wù)承擔法律責任。
第十二條 未設置會(huì )計機構或配備會(huì )計人員的單位，應當委托代理記賬機構辦理會(huì )計業(yè)務(wù)。
第十三條 代理記賬機構可以接受委托辦理下列業(yè)務(wù)：
（一）根據委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國家統一的會(huì )計制度的規定進(jìn)行會(huì )計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì )計賬簿、編制財務(wù)會(huì )計報告等；
（二）對外提供財務(wù)會(huì )計報告；
（三）向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料；
（四）委托人委托的其他會(huì )計業(yè)務(wù)。
第十四條 委托人委托代理記賬機構代理記賬，應當在相互協(xié)商的基礎上，訂立書(shū)面委托合同。委托合同除應具備法律規定的基本條款外，應當明確下列內容：
（一）雙方對會(huì )計資料真實(shí)性、完整性各自應當承擔的責任；
（二）會(huì )計資料傳遞程序和簽收手續；
（三）編制和提供財務(wù)會(huì )計報告的要求；
（四）會(huì )計檔案的保管要求及相應的責任；
（五）終止委托合同應當辦理的會(huì )計業(yè)務(wù)交接事宜。
第十五條 委托人應當履行下列義務(wù)：
（一）對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應當填制或者取得符合國家統一的會(huì )計制度規定的原始憑證；
（二）應當配備專(zhuān)人負責日常貨幣收支和保管；
（三）及時(shí)向代理記賬機構提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；
（四）對于代理記賬機構退回的，要求按照國家統一的會(huì )計制度的規定進(jìn)行更正、補充的原始憑證，應當及時(shí)予以更正、補充。
第十六條 代理記賬機構及其從業(yè)人員應當履行下列義務(wù)：
（一）遵守有關(guān)法律、法規和國家統一的會(huì )計制度的規定，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)；
（二）對在執行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密予以保密；
（三）對委托人要求其作出不當的會(huì )計處理，提供不實(shí)的會(huì )計資料，以及其他不符合法律、法規和國家統一的會(huì )計制度行為的，予以拒絕；
（四）對委托人提出的有關(guān)會(huì )計處理相關(guān)問(wèn)題予以解釋。
第十七條 代理記賬機構為委托人編制的財務(wù)會(huì )計報告，經(jīng)代理記賬機構負責人和委托人負責人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、法規和國家統一的會(huì )計制度的規定對外提供。
第十八條 代理記賬機構應當于每年4月30日之前，向主管財政局報送下列材料：
（一）代理記賬機構基本情況表（附表）；
（二）專(zhuān)職從業(yè)人員變動(dòng)情況。
代理記賬機構設立分支機構的，分支機構應當于每年4月30日之前向其所在地的主管財政局報送上述材料。
第十九條 主管財政局應當履行監督責任，對代理記賬機構及其從事代理記賬業(yè)務(wù)情況實(shí)施監督檢查，隨機抽取檢查對象、隨機選派執法檢查人員，并將抽查對象及查處結果依法及時(shí)向社會(huì )公開(kāi)。
對委托代理記賬的企業(yè)因違反財稅法律、法規受到處理處罰的，主管財政局應當將其委托的代理記賬機構列入重點(diǎn)檢查對象。
對其他部門(mén)移交的代理記賬違法行為線(xiàn)索，主管財政局應當及時(shí)予以查處。
主管財政局要積極探索實(shí)施以誠信檔案管理為基礎的分類(lèi)監管、社會(huì )監督等綜合監管的有效方式和措施，加強代理記賬機構的事中事后管理。
第二十條 公民、法人或者其他組織發(fā)現有違法本辦法規定的代理記賬行為，可以依法向主管財政局進(jìn)行舉報，主管財政局應當依法進(jìn)行處理。
第二十一條 代理記賬機構采取欺騙、賄賂等不正當手段取得代理記賬資格的，由主管財政局撤銷(xiāo)其資格，并根據《代理記賬管理辦法》第十九條對其進(jìn)行處理處罰。
第二十二條 代理記賬機構在經(jīng)營(yíng)期間達不到本辦法規定的資格條件的，主管財政局發(fā)現后，應當責令其在60日內整改；逾期仍達不到規定條件的，由主管財政局撤銷(xiāo)其代理記賬資格。
第二十三條 代理記賬機構有下列情形之一的，主管財政局應當辦理注銷(xiāo)手續，收回代理記賬許可證書(shū)并予以公告：
（一）代理記賬機構依法終止的；
（二）代理記賬資格被依法撤銷(xiāo)或撤回的；
（三）法律、法規規定的應當注銷(xiāo)的其他情形。
主管財政局依法辦理注銷(xiāo)手續后，應當在30日內將代理記賬機構注銷(xiāo)情況報市財政局備案。
第二十四條 代理記賬機構違反本辦法第九條、第十條、第十一條、第十六條、第十八條規定，由主管財政局責令其限期改正，拒不改正的，將代理記賬機構及其負責人列入重點(diǎn)關(guān)注名單，并向社會(huì )公示，提醒其履行有關(guān)義務(wù)；情節嚴重的，由主管財政局按照有關(guān)法律、法規給予行政處罰，并向社會(huì )公示。
第二十五條 代理記賬機構及其負責人、主管代理記賬業(yè)務(wù)負責人及其從業(yè)人員違反規定出具虛假申請材料或者備案材料的，由主管財政局根據《代理記賬管理辦法》第二十三條對其進(jìn)行處理處罰。
第二十六條 代理記賬機構從業(yè)人員在辦理業(yè)務(wù)中違反會(huì )計法律、法規和國家統一的會(huì )計制度的規定，造成委托人會(huì )計核算混亂、損害國家和委托人利益的，由主管財政局依據《中華人民共和國會(huì )計法》等有關(guān)法律、法規的規定處理。
代理記賬機構有前款行為的，主管財政局根據《代理記賬管理辦法》第二十四條第二款對其進(jìn)行處理處罰。
第二十七條 委托人向代理記賬機構隱瞞真實(shí)情況或者委托人會(huì )同代理記賬機構共同提供虛假會(huì )計資料的，應當承擔相應法律責任。
第二十八條 未經(jīng)批準從事代理記賬業(yè)務(wù)的單位或者個(gè)人，由主管財政局按照《中華人民共和國行政許可法》及有關(guān)規定予以查處。
第二十九條 市財政局應當加強對各主管財政局實(shí)施代理記賬行政許可審批的監督檢查，及時(shí)糾正行政許可實(shí)施中的違法行為。
第三十條 主管財政局及其工作人員在代理記賬資格管理過(guò)程中，濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。
第三十一條 上海市代理記賬行業(yè)協(xié)會(huì )應當維護會(huì )員合法權益，規范會(huì )員代理記賬行為，建立會(huì )員誠信檔案，推動(dòng)代理記賬信息化建設。
上海市代理記賬行業(yè)協(xié)會(huì )應當接受上海市財政局的指導和監督。
第三十二條 本辦法規定的“5日”、“10日”、“20日”、“30日”均指工作日。
第三十三條 外商投資企業(yè)申請代理記賬資格，從事代理記賬業(yè)務(wù)按照本辦法和其他有關(guān)規定辦理。
第三十四條 本辦法自2019年9月1日起施行，有效期至2024年8月31日。上海市財政局2016年4月11日印發(fā)的《上海市代理記賬管理實(shí)施辦法》（滬財會(huì )〔2016〕23號）廢止。
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