廈國資稽〔2015〕246號《廈門(mén)市人民政府國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )關(guān)于加強所出資企業(yè)內部審計工作的指導意見(jiàn)》

《廈門(mén)市人民政府國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )關(guān)于加強所出資企業(yè)內部審計工作的指導意見(jiàn)》



廈國資稽〔2015〕246號

各所出資企業(yè)：

為進(jìn)一步加強我委所出資企業(yè)及其全資、控股子企業(yè)（下稱(chēng)：子企業(yè)）內部審計工作，建立健全內部審計工作機制，保證內部審計工作質(zhì)量,更好地發(fā)揮內部審計的職能作用，根據《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《廈門(mén)市企業(yè)國有資產(chǎn)監督管理辦法》等有關(guān)規定，參照《中央企業(yè)內部審計管理暫行辦法》，結合我委所出資企業(yè)實(shí)際，現提出如下意見(jiàn)。

一、充分認識內部審計工作的重要性

內部審計作為企業(yè)內部獨立、客觀(guān)地對企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)、風(fēng)險管理和內部控制的適當性、合法性及有效性進(jìn)行監督、評價(jià)和提出建議的一項經(jīng)常性工作，已成為企業(yè)監督控制體系中必不可少的組成部分，是強化內部管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的重要環(huán)節，也是加強經(jīng)濟管理和實(shí)現經(jīng)濟目標的必然要求。同時(shí)，做好內部審計工作，對于規范企業(yè)的財務(wù)收支行為，完善企業(yè)法人治理結構，提高經(jīng)濟和社會(huì )效益，加強黨風(fēng)廉政建設，具有重要的作用。各所出資企業(yè)要高度重視內部審計工作，把內部審計工作列入重要議事日程，著(zhù)力推動(dòng)內部審計工作科學(xué)健康發(fā)展。

二、內審工作指導思想和總體目標

指導思想：以科學(xué)發(fā)展觀(guān)為指導，圍繞企業(yè)發(fā)展戰略和經(jīng)營(yíng)目標，充分發(fā)揮內部審計的監督、評價(jià)和服務(wù)職能，以規范管理、防范風(fēng)險、提高經(jīng)濟效益為宗旨，以增加企業(yè)價(jià)值為目的，推動(dòng)企業(yè)完善公司治理結構，轉變經(jīng)濟發(fā)展方式，促進(jìn)企業(yè)健康、可持續發(fā)展及戰略目標的實(shí)現。

總體目標：建立健全企業(yè)內部審計監督機制和風(fēng)險防控機制，維護國有資產(chǎn)合法權益，提高國有資本運營(yíng)效率和效益，將內部審計建設成為企業(yè)競爭力的重要組成部分。

三、加強內部審計機構與審計隊伍建設

各企業(yè)要把內部審計作為企業(yè)管理提升的重要抓手，充分發(fā)揮內部審計的監督、評價(jià)和服務(wù)作用。一是規范內部審計機構設置。各企業(yè)應按照法人治理結構建設的要求，進(jìn)一步健全內部審計機構，所出資企業(yè)應設立獨立的內部審計機構，根據內部機構設置的需要，內部審計機構可以與其他內部監督機構合署辦公，但不得與企業(yè)財務(wù)部門(mén)合署辦公。所出資企業(yè)應建立合理、有效的內部審計組織架構，可實(shí)行集中管理制或分級管理制。實(shí)行集中管理制的，在集團本部設立內部審計機構，統一開(kāi)展內部審計工作，根據需要，子企業(yè)可以實(shí)行內部審計人員派駐制。實(shí)行分級管理制的，所出資企業(yè)及其子企業(yè)分別設立內部審計機構，分別配備專(zhuān)職內部審計人員，所出資企業(yè)內部審計機構應加強對子企業(yè)內部審計機構的指導和監督。二是合理配備審計人員。要配備與企業(yè)規模相匹配、具有相應工作能力的內部審計人員或借助企業(yè)其他管控力量，將具有會(huì )計、審計、法律、經(jīng)濟管理、工程技術(shù)等實(shí)踐經(jīng)驗豐富、組織協(xié)調、綜合分析、專(zhuān)業(yè)判斷能力強的人員充實(shí)到內部審計隊伍。三是著(zhù)力加強隊伍建設。要適應內部審計轉型、更新知識和提高能力的需求，把加強內審人員崗位培訓和后續教育放在重要的位置，積極采取措施加強教育培訓管理，提升內審人員素質(zhì)。四是加強內部審計工作領(lǐng)導。各企業(yè)要充分認識內部審計工作的重要性，切實(shí)加強對內部審計工作的領(lǐng)導。要明確由企業(yè)主要負責人（董事長(cháng)或總經(jīng)理）主管內部審計工作，確保內部審計工作的獨立性和客觀(guān)性，法人治理結構健全的企業(yè)，在董事會(huì )下設立審計委員會(huì )，內部審計機構直接對董事會(huì )（或主要負責人）負責，并接受審計委員會(huì )的監督指導；要確保內部審計機構具有履行職責所必需的權限（包括處理權或者處罰權），積極支持內部審計人員依法履行職責,授權內部審計機構對本企業(yè)及其子企業(yè)的財務(wù)收支、財務(wù)預決算和資產(chǎn)質(zhì)量以及其他經(jīng)濟活動(dòng)、內部控制的有效性等進(jìn)行審計監督，企業(yè)內部審計機構應組織或者參與組織中介機構聘用、更換和報酬支付等，并對社會(huì )審計機構工作質(zhì)量進(jìn)行監督評價(jià)。

四、建立健全企業(yè)內部審計制度體系

各企業(yè)應加強內部審計管理，制定內部審計規劃，完善內部審計制度，健全審計工作程序，強化業(yè)務(wù)規范，提高審計質(zhì)量。一要完善企業(yè)內部審計制度體系。形成以“基本管理制度、審計業(yè)務(wù)規范、實(shí)務(wù)指南”三個(gè)層次為主體的內審制度體系，為內部審計工作有效開(kāi)展提供保障，不斷推動(dòng)內部審計工作的規范法、標準化和程序化。二要增強審計計劃管理。在制定審計計劃時(shí)要明確審計目標，在實(shí)施審計時(shí)要抓住審計重點(diǎn)，在作出審計結論時(shí)要抓住主要問(wèn)題。三要完善審計項目質(zhì)量控制制度。應根據內部審計準則的要求，建立規范的內部審計工作標準和工作流程，規范操作程序，建立以審計項目質(zhì)量控制為目標的多部門(mén)審計會(huì )審機制，加強審計結論的復核，降低審計誤差。四要提高內部審計工作的時(shí)效性。對發(fā)現的問(wèn)題，及時(shí)提出對策建議，及時(shí)促進(jìn)企業(yè)整改提高。五要健全合理高效的工作機制。重點(diǎn)完善審計結果向董事會(huì )報告、審計問(wèn)題整改、結果運用和結果公開(kāi)等制度。六要建立審計工作問(wèn)責制度。對于內部審計人員玩忽職守，出現重大審計事項錯漏、重大線(xiàn)索遺失和對重大違紀、違法事項不披露的或者未按規定履行審計工作職責的，要追究審計人員責任。

五、積極推進(jìn)內部審計工作的全覆蓋與創(chuàng )新

各企業(yè)內審機構應積極推進(jìn)內部審計工作的全覆蓋，創(chuàng )新審計監督模式和方法，發(fā)揮內部審計監督的效力。一要實(shí)現審計對象的全覆蓋。各企業(yè)要在立足全面監督的基礎上，加強對子企業(yè)的審計監督，及時(shí)跟蹤了解子企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，要積極探索境外、市外投資企業(yè)的有效審計方式，防范異地投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。二要實(shí)現審計內容的全覆蓋。除傳統的財務(wù)收支審計以外，各企業(yè)應圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理開(kāi)展各類(lèi)專(zhuān)項審計，要圍繞強化對權力運行的制約，加強對重大經(jīng)濟事項決策、重大項目安排、大額資金使用等制度執行情況的審計；圍繞反腐倡廉建設的各項部署，加大對“三公”經(jīng)費、招投標、物資采購、重點(diǎn)工程項目等專(zhuān)項審計；同時(shí)，積極開(kāi)展績(jì)效審計、內部控制審計、風(fēng)險導向審計以及投資項目后評估審計。三要實(shí)現審計過(guò)程的全覆蓋。各企業(yè)要創(chuàng )新審計方法，審計方式要從事后審計逐步向全過(guò)程審計轉變，以事前審計為基礎，事中審計為重點(diǎn)，事后審計為保障，實(shí)現企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)過(guò)程的審計監督全覆蓋。四要利用信息化手段實(shí)現審計監督全覆蓋。各企業(yè)要充分利用集團信息化系統和平臺，建立適合自身的審計軟件系統，逐步實(shí)現審計信息收集、分析、轉化等功能為一體的審計信息化平臺，發(fā)展遠程在線(xiàn)審計和實(shí)時(shí)監控，加大數據集中和分析力度，提高審計工作的質(zhì)量和效率，從技術(shù)手段上保障審計監督的全覆蓋。五要整合內部資源促進(jìn)審計監督全覆蓋。各企業(yè)要進(jìn)一步整合企業(yè)的監督資源，探索內部審計與紀委、監察、財務(wù)以及監事會(huì )的協(xié)調聯(lián)動(dòng)機制，發(fā)揮企業(yè)內部監督部門(mén)的作用，提高審計監督的及時(shí)性和有效性。六要采取創(chuàng )新的審計組織形式保證審計監督全覆蓋。適時(shí)進(jìn)行異地審計、交叉審計、協(xié)同審計等組織形式，充分利用系統內審計資源，實(shí)現審計效用的最大化。

六、深化內管干部經(jīng)濟責任審計

經(jīng)濟責任審計是加強國有資產(chǎn)監管、促進(jìn)廉潔自律和正確依法履行職責的一項重要措施。各企業(yè)要認真做好子企業(yè)和重要崗位主要負責人的離任和任中經(jīng)濟責任審計工作，將離任審計與任中審計、事后監督和事中監督有機結合起來(lái)，確保經(jīng)濟責任審計全覆蓋。一是加強審計計劃管理。各企業(yè)應在全面了解子企業(yè)負責人、主要業(yè)務(wù)負責人任期情況的基礎上，按照內部管理領(lǐng)導干部工作崗位性質(zhì)、經(jīng)濟責任的復雜程度等因素，結合企業(yè)的分布、規模、行業(yè)等特點(diǎn)，科學(xué)擬定經(jīng)濟責任的年度計劃和三年計劃，形成滾動(dòng)運轉的長(cháng)效機制，保證經(jīng)濟責任審計工作的連續性和全面性。二是做到“離任必審”。凡子企業(yè)主要負責人和主要業(yè)務(wù)部門(mén)負責人離任，必須開(kāi)展離任經(jīng)濟責任審計工作，做到未經(jīng)審計，不得解除經(jīng)濟責任和兌現任期全部效益薪金。三要離任審計與任中審計相結合。逐步加大任中審計占比，前移監督關(guān)口，充分發(fā)揮事中監督的重要作用。四是探索經(jīng)濟責任審計的方式方法。推動(dòng)經(jīng)濟責任審計工作由合規性審計向績(jì)效性和風(fēng)險性審計轉變，由賬表審計向重大決策和經(jīng)濟活動(dòng)審計轉變。五是提高經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量。要嚴格規范經(jīng)濟責任審計工作程序和工作方法，規范審計內容和審計評價(jià)，客觀(guān)評價(jià)內管干部的業(yè)績(jì)與責任。

七、強化內部審計結果的運用

各企業(yè)要進(jìn)一步加大內審結果運用力度，注重成果轉化。一是建立審計結果綜合分析制度。對查實(shí)的問(wèn)題進(jìn)行定性、定量分析，形成有較高參考價(jià)值的管理建議書(shū)。二是推動(dòng)建章立制。對審計中發(fā)現的帶有普遍性、傾向性、苗頭性的問(wèn)題，深入分析原因，從體制、機制上提出解決和預防問(wèn)題的辦法，總結經(jīng)驗，完善制度，提升企業(yè)管理水平。三是加強整改督促檢查。要建立整改檢查跟蹤機制，實(shí)行后續審計和審計回訪(fǎng)制度，確保查出的問(wèn)題得到整改，提出的合理化建議得到采納。四是強化整改問(wèn)責，完善責任追究制度。要把審計結果及其整改情況作為考核、獎懲的重要依據；對整改不力、屢審屢犯的，要嚴格追責問(wèn)責；對審計中發(fā)現的違法違規、以及未履行或未正確履行職責而造成資產(chǎn)損失的，應追究相關(guān)人員的責任。五是建立審計結果公告制度。要明確通報范圍和層次，定期或不定期地公布審計結果，提高審計透明度和影響力，同時(shí)內審報告要報送企業(yè)監事會(huì )。

八、建立內部審計工作報告制度

各企業(yè)應根據有關(guān)要求定期向我委報告內部審計工作情況。一是建立定期報告制度。所出資企業(yè)應于每年1月31日前向我委相關(guān)處室報送本年度內部審計工作計劃和上年度內部審計工作總結。二是建立重大審計事項報告制度。內部審計中發(fā)現的重大違法違紀問(wèn)題、重大資產(chǎn)損失、重大經(jīng)濟案件及重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險等，應及時(shí)向我委報告。

九、完善機制確保內審工作有序開(kāi)展

在本指導意見(jiàn)下發(fā)后，各企業(yè)必須高度重視，應根據本指導意見(jiàn)要求，結合實(shí)際制訂或修訂本企業(yè)內部審計管理相關(guān)制度，健全機構，充實(shí)人員，完善工作機制，切實(shí)采取有效措施，加強內部審計工作，確保內部審計工作有效開(kāi)展，我委將對企業(yè)內部審計工作改進(jìn)和完善情況組織進(jìn)行檢查評估，促進(jìn)我委所出資企業(yè)的內部審計工作再上一個(gè)新臺階。

本指導意見(jiàn)從發(fā)布之日起實(shí)施，有效期5年。

廈門(mén)市人民政府國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )

2015年8月6日

廈門(mén)市人民政府國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )2015年8月7日印發(fā)

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