稅總函〔2016〕145號《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知》

國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知

稅總函〔2016〕145號                2016-03-31

國家稅務(wù)總局公告2016年第19號 國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅機關(guān)代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的公告

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為平穩推進(jìn)營(yíng)改增后國稅、地稅有關(guān)工作的順利銜接，方便納稅人辦稅，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局互相委托代征稅收的通知》（稅總發(fā)〔2015〕155號）等有關(guān)規定，現就營(yíng)改增后納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票工作通知如下：

一、分工安排

國稅局是增值稅的主管稅務(wù)機關(guān)。營(yíng)改增后，為方便納稅人，暫定由地稅局辦理納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅的納稅申報受理、計稅價(jià)格評估、稅款征收、稅收優(yōu)惠備案、發(fā)票代開(kāi)等有關(guān)事項。地稅局辦理征繳、退庫業(yè)務(wù)，使用地稅局稅收票證，并負責收入對賬、會(huì )計核算、匯總上報工作。本代征業(yè)務(wù)國稅局和地稅局不需簽訂委托代征協(xié)議。

納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，申請代開(kāi)發(fā)票的，由代征稅款的地稅局代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)增值稅發(fā)票）。對于具備增值稅發(fā)票安全保管條件、可連通網(wǎng)絡(luò )、地稅局可有效監控代征稅款及代開(kāi)發(fā)票情況的政府部門(mén)等單位，縣（區）以上地稅局經(jīng)評估后認為風(fēng)險可控的，可以同意其代征稅款并代開(kāi)增值稅發(fā)票。

2016年4月25日前，國稅局負責完成同級地稅局代開(kāi)增值稅發(fā)票操作及相關(guān)政策培訓工作。

二、代開(kāi)發(fā)票流程

在國稅局代開(kāi)增值稅發(fā)票流程基礎上，地稅局按照納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理辦法有關(guān)規定，為納稅人代開(kāi)增值稅發(fā)票。原地稅營(yíng)業(yè)稅發(fā)票停止使用。

（一）代開(kāi)發(fā)票部門(mén)登記

比照國稅局現有代開(kāi)增值稅發(fā)票模式，在國稅綜合征管軟件或金稅三期系統中登記維護地稅局代開(kāi)發(fā)票部門(mén)信息。地稅局代開(kāi)發(fā)票部門(mén)編碼為15位，第11位為“D”，其他編碼規則按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅防偽稅控代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票系統設備及軟件配備的通知》（國稅發(fā)〔2004〕139號）規定編制。

（二）稅控專(zhuān)用設備發(fā)行

地稅局代開(kāi)發(fā)票部門(mén)登記信息同步至增值稅發(fā)票管理新系統，比照現有代開(kāi)增值稅發(fā)票稅控專(zhuān)用設備發(fā)行流程，國稅局為同級地稅局代開(kāi)發(fā)票部門(mén)發(fā)行稅控專(zhuān)用設備并加載稅務(wù)數字證書(shū)。

（三）發(fā)票提供

國稅局向同級地稅局提供六聯(lián)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和五聯(lián)增值稅普通發(fā)票。

（四）發(fā)票開(kāi)具

增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。不能自開(kāi)增值稅普通發(fā)票的小規模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可以向地稅局申請代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。地稅局代開(kāi)發(fā)票部門(mén)通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統代開(kāi)增值稅發(fā)票，系統自動(dòng)在發(fā)票上打印“代開(kāi)”字樣。

地稅局代開(kāi)發(fā)票部門(mén)為納稅人代開(kāi)的增值稅發(fā)票，統一使用六聯(lián)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和五聯(lián)增值稅普通發(fā)票。第四聯(lián)由代開(kāi)發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票掃描補錄；第五聯(lián)交征收崗位留存，用于代開(kāi)發(fā)票與征收稅款的定期核對；其他聯(lián)次交納稅人。

代開(kāi)發(fā)票崗位應按下列要求填寫(xiě)增值稅發(fā)票：

1.“稅率”欄填寫(xiě)增值稅征收率。免稅、其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收、差額征稅的，“稅率”欄自動(dòng)打印“***”；

2.“銷(xiāo)售方名稱(chēng)”欄填寫(xiě)代開(kāi)地稅局名稱(chēng)；

3.“銷(xiāo)售方納稅人識別號”欄填寫(xiě)代開(kāi)發(fā)票地稅局代碼；

4.“銷(xiāo)售方開(kāi)戶(hù)行及賬號”欄填寫(xiě)稅收完稅憑證字軌及號碼（免稅代開(kāi)增值稅普通發(fā)票可不填寫(xiě)）；

5.備注欄填寫(xiě)銷(xiāo)售或出租不動(dòng)產(chǎn)納稅人的名稱(chēng)、納稅人識別號（或者組織機構代碼）、不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址；

6.差額征稅代開(kāi)發(fā)票，通過(guò)系統中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動(dòng)計算稅額和金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣；

7.納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)代開(kāi)發(fā)票，“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權證書(shū)號碼，“單位”欄填寫(xiě)面積單位；

8.按照核定計稅價(jià)格征稅的，“金額”欄填寫(xiě)不含稅計稅價(jià)格，備注欄注明“核定計稅價(jià)格，實(shí)際成交含稅金額×××元”。

其他項目按照增值稅發(fā)票填開(kāi)的有關(guān)規定填寫(xiě)。

地稅局代開(kāi)發(fā)票部門(mén)應在代開(kāi)增值稅發(fā)票的備注欄上，加蓋地稅代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章。

（五）開(kāi)票數據傳輸

地稅局代開(kāi)發(fā)票部門(mén)通過(guò)網(wǎng)絡(luò )實(shí)時(shí)或定期將已代開(kāi)增值稅發(fā)票信息傳輸至增值稅發(fā)票管理新系統。

（六）發(fā)票再次領(lǐng)取

地稅局代開(kāi)發(fā)票部門(mén)需再次領(lǐng)取增值稅發(fā)票的，發(fā)票抄報稅后，國稅局通過(guò)系統驗舊繳銷(xiāo)，再次提供發(fā)票。

三、發(fā)票管理

（一）專(zhuān)用發(fā)票安全管理

按照國稅局現有增值稅發(fā)票管理有關(guān)規定，地稅局應加強安全保衛，采取有效措施，保障增值稅發(fā)票的安全。

（二）日常信息比對

地稅局應加強內部管理，每周將代開(kāi)發(fā)票崗代開(kāi)發(fā)票信息與征收崗稅款征收信息進(jìn)行比對，發(fā)現問(wèn)題的要按有關(guān)規定及時(shí)處理。

（三）事后信息比對

稅務(wù)總局將根據有關(guān)工作安排，提取地稅局征收稅款信息與代開(kāi)發(fā)票信息進(jìn)行比對，防范不征稅代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和少征稅多開(kāi)票等風(fēng)險。

四、信息系統升級改造

2016年4月25日前，金稅三期未上線(xiàn)省份應由各省地稅局按照稅務(wù)總局有關(guān)規定及時(shí)更新升級相關(guān)信息系統，調配征管資源、規范受理申報繳稅工作。金稅三期已上線(xiàn)省份由稅務(wù)總局（征管科技司）負責統一調試相關(guān)信息系統。

五、稅控專(zhuān)用設備配備和維護

2016年4月5日前，各省地稅局將代開(kāi)增值稅發(fā)票需要使用的稅控專(zhuān)用設備數量告知省國稅局。4月8日前，各省國稅局將需要初始化的專(zhuān)用設備數量通過(guò)可控FTP報稅務(wù)總局（貨物勞務(wù)稅司）。4月20日前，各省國稅局向地稅局提供稅控專(zhuān)用設備。國稅局負責協(xié)調增值稅稅控系統服務(wù)單位，做好地稅局代開(kāi)增值稅發(fā)票系統的安裝及維護工作。

國稅局委托地稅局代征和代開(kāi)增值稅發(fā)票是深化部門(mén)合作的重要內容，各地國稅局、地稅局要切實(shí)履行職責，加強協(xié)調配合，形成工作合力；要對納稅人做好政策宣傳和納稅輔導工作，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)和便利條件，方便納稅人申報納稅；要認真做好應急預案，切實(shí)關(guān)注納稅人反映和動(dòng)態(tài)輿情，確保稅制轉換平穩順利。
 

國家稅務(wù)總局

2016年3月31日

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