《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第42號

國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2016年第42號

 

 

為進(jìn)一步完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法）及其實(shí)施細則的有關(guān)規定，現就有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場(chǎng)所并據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)，應當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表(2016年版)》。

二、企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人具有下列關(guān)系之一的，構成本公告所稱(chēng)關(guān)聯(lián)關(guān)系：

（一）一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

如果一方通過(guò)中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計算。

（二）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外）。

借貸資金總額占實(shí)收資本比例=年度加權平均借貸資金/年度加權平均實(shí)收資本，其中：

年度加權平均借貸資金= i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實(shí)際占用天數/365

年度加權平均實(shí)收資本= i筆實(shí)收資本賬面金額×i筆實(shí)收資本年度實(shí)際占用天數/365

（三）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、著(zhù)作權等特許權才能正常進(jìn)行。

（四）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規定，但一方的購買(mǎi)、銷(xiāo)售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由另一方控制。

上述控制是指一方有權決定另一方的財務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據以從另一方的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。

（五）一方半數以上董事或者半數以上高級管理人員（包括上市公司董事會(huì )秘書(shū)、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負責人和公司章程規定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時(shí)擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數以上董事或者半數以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

（六）具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有本條第（一）至（五）項關(guān)系之一。

（七）雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益。

除本條第（二）項規定外，上述關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內發(fā)生變化的，關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實(shí)際存續期間認定。

三、僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門(mén)委派董事、高級管理人員而存在本公告第二條第（一）至（五）項關(guān)系的，不構成本公告所稱(chēng)關(guān)聯(lián)關(guān)系。

四、關(guān)聯(lián)交易主要包括：

（一）有形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等。

（二）金融資產(chǎn)的轉讓。金融資產(chǎn)包括應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。

（三）無(wú)形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓。無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標權、品牌、客戶(hù)名單、銷(xiāo)售渠道、特許經(jīng)營(yíng)權、政府許可、著(zhù)作權等。

（四）資金融通。資金包括各類(lèi)長(cháng)短期借貸資金（含集團資金池）、擔保費、各類(lèi)應計息預付款和延期收付款等。

（五）勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場(chǎng)調查、營(yíng)銷(xiāo)策劃、代理、設計、咨詢(xún)、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財務(wù)管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。

五、存在下列情形之一的居民企業(yè)，應當在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表時(shí)，填報國別報告：

（一）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì )計年度合并財務(wù)報表中的各類(lèi)收入金額合計超過(guò)55億元。

最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實(shí)體財務(wù)報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)。

成員實(shí)體應當包括：

1.實(shí)際已被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實(shí)體。

2.跨國企業(yè)集團持有該實(shí)體股權且按公開(kāi)證券市場(chǎng)交易要求應被納入但實(shí)際未被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實(shí)體。

3.僅由于業(yè)務(wù)規?；蛘咧匾猿潭榷幢患{入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實(shí)體。

4.獨立核算并編制財務(wù)報表的常設機構。

（二）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

國別報告主要披露最終控股企業(yè)所屬跨國企業(yè)集團所有成員實(shí)體的全球所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)的國別分布情況。

六、最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規定，豁免填報部分或者全部國別報告。

七、稅務(wù)機關(guān)可以按照我國對外簽訂的協(xié)定、協(xié)議或者安排實(shí)施國別報告的信息交換。

八、企業(yè)雖不屬于本公告第五條規定填報國別報告的范圍，但其所屬跨國企業(yè)集團按照其他國家有關(guān)規定應當準備國別報告，且符合下列條件之一的，稅務(wù)機關(guān)可以在實(shí)施特別納稅調查時(shí)要求企業(yè)提供國別報告：

（一）跨國企業(yè)集團未向任何國家提供國別報告。

（二）雖然跨國企業(yè)集團已向其他國家提供國別報告，但我國與該國尚未建立國別報告信息交換機制。

（三）雖然跨國企業(yè)集團已向其他國家提供國別報告，且我國與該國已建立國別報告信息交換機制，但國別報告實(shí)際未成功交換至我國。

九、企業(yè)在規定期限內報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表確有困難，需要延期的，應當按照稅收征管法及其實(shí)施細則的有關(guān)規定辦理。

十、企業(yè)應當依據企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百一十四條的規定，按納稅年度準備并按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

十一、符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔:

（一）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。

（二）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。

十二、主體文檔主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團的全球業(yè)務(wù)整體情況，包括以下內容：

（一）組織架構

以圖表形式說(shuō)明企業(yè)集團的全球組織架構、股權結構和所有成員實(shí)體的地理分布。成員實(shí)體是指企業(yè)集團內任一營(yíng)運實(shí)體，包括公司制企業(yè)、合伙企業(yè)和常設機構等。

（二）企業(yè)集團業(yè)務(wù)

1.企業(yè)集團業(yè)務(wù)描述，包括利潤的重要價(jià)值貢獻因素。

2.企業(yè)集團營(yíng)業(yè)收入前五位以及占營(yíng)業(yè)收入超過(guò)5%的產(chǎn)品或者勞務(wù)的供應鏈及其主要市場(chǎng)地域分布情況。供應鏈情況可以采用圖表形式進(jìn)行說(shuō)明。

3.企業(yè)集團除研發(fā)外的重要關(guān)聯(lián)勞務(wù)及簡(jiǎn)要說(shuō)明，說(shuō)明內容包括主要勞務(wù)提供方提供勞務(wù)的勝任能力、分配勞務(wù)成本以及確定關(guān)聯(lián)勞務(wù)價(jià)格的轉讓定價(jià)政策。

4.企業(yè)集團內各成員實(shí)體主要價(jià)值貢獻分析,包括執行的關(guān)鍵功能、承擔的重大風(fēng)險、以及使用的重要資產(chǎn)。

5.企業(yè)集團會(huì )計年度內發(fā)生的業(yè)務(wù)重組，產(chǎn)業(yè)結構調整，集團內企業(yè)功能、風(fēng)險或者資產(chǎn)的轉移。

6.企業(yè)集團會(huì )計年度內發(fā)生的企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。

（三）無(wú)形資產(chǎn)

1.企業(yè)集團開(kāi)發(fā)、應用無(wú)形資產(chǎn)及確定無(wú)形資產(chǎn)所有權歸屬的整體戰略，包括主要研發(fā)機構所在地和研發(fā)管理活動(dòng)發(fā)生地及其主要功能、風(fēng)險、資產(chǎn)和人員情況。

2.企業(yè)集團對轉讓定價(jià)安排有顯著(zhù)影響的無(wú)形資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)組合，以及對應的無(wú)形資產(chǎn)所有權人。

3.企業(yè)集團內各成員實(shí)體與其關(guān)聯(lián)方的無(wú)形資產(chǎn)重要協(xié)議清單，重要協(xié)議包括成本分攤協(xié)議、主要研發(fā)服務(wù)協(xié)議和許可協(xié)議等。

4.企業(yè)集團內與研發(fā)活動(dòng)及無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的轉讓定價(jià)政策。

5.企業(yè)集團會(huì )計年度內重要無(wú)形資產(chǎn)所有權和使用權關(guān)聯(lián)轉讓情況，包括轉讓涉及的企業(yè)、國家以及轉讓價(jià)格等。

（四）融資活動(dòng)

1.企業(yè)集團內部各關(guān)聯(lián)方之間的融資安排以及與非關(guān)聯(lián)方的主要融資安排。

2.企業(yè)集團內提供集中融資功能的成員實(shí)體情況，包括其注冊地和實(shí)際管理機構所在地。

3.企業(yè)集團內部各關(guān)聯(lián)方之間融資安排的總體轉讓定價(jià)政策。

（五）財務(wù)與稅務(wù)狀況

1.企業(yè)集團最近一個(gè)會(huì )計年度的合并財務(wù)報表。

2.企業(yè)集團內各成員實(shí)體簽訂的單邊預約定價(jià)安排、雙邊預約定價(jià)安排以及涉及國家之間所得分配的其他稅收裁定的清單及簡(jiǎn)要說(shuō)明。

3.報送國別報告的企業(yè)名稱(chēng)及其所在地。

十三、年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔:

（一）有形資產(chǎn)所有權轉讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價(jià)格計算）超過(guò)2億元。

（二）金融資產(chǎn)轉讓金額超過(guò)1億元。

（三）無(wú)形資產(chǎn)所有權轉讓金額超過(guò)1億元。

（四）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過(guò)4000萬(wàn)元。

十四、本地文檔主要披露企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的詳細信息，包括以下內容：

（一）企業(yè)概況

1.組織結構，包括企業(yè)各職能部門(mén)的設置、職責范圍和雇員數量等。

2.管理架構，包括企業(yè)各級管理層的匯報對象以及匯報對象主要辦公所在地等。

3.業(yè)務(wù)描述，包括企業(yè)所屬行業(yè)的發(fā)展概況、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)限制等影響企業(yè)和行業(yè)的主要經(jīng)濟和法律問(wèn)題，主要競爭者等。

4.經(jīng)營(yíng)策略，包括企業(yè)各部門(mén)、各環(huán)節的業(yè)務(wù)流程，運營(yíng)模式，價(jià)值貢獻因素等。

5.財務(wù)數據，包括企業(yè)不同類(lèi)型業(yè)務(wù)及產(chǎn)品的收入、成本、費用及利潤。

6.涉及本企業(yè)或者對本企業(yè)產(chǎn)生影響的重組或者無(wú)形資產(chǎn)轉讓情況，以及對本企業(yè)的影響分析。

（二）關(guān)聯(lián)關(guān)系

1.關(guān)聯(lián)方信息，包括直接或者間接擁有企業(yè)股權的關(guān)聯(lián)方，以及與企業(yè)發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方，內容涵蓋關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)、法定代表人、高級管理人員的構成情況、注冊地址、實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址，以及關(guān)聯(lián)個(gè)人的姓名、國籍、居住地等情況。

2.上述關(guān)聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅率及相應可享受的稅收優(yōu)惠。

3.本會(huì )計年度內，企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的變化情況。

（三）關(guān)聯(lián)交易

1.關(guān)聯(lián)交易概況

（1）關(guān)聯(lián)交易描述和明細，包括關(guān)聯(lián)交易相關(guān)合同或者協(xié)議副本及其執行情況的說(shuō)明，交易標的的特性，關(guān)聯(lián)交易的類(lèi)型、參與方、時(shí)間、金額、結算貨幣、交易條件、貿易形式，以及關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的異同等。

（2）關(guān)聯(lián)交易流程，包括關(guān)聯(lián)交易的信息流、物流和資金流，與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程的異同。

（3）功能風(fēng)險描述，包括企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方在各類(lèi)關(guān)聯(lián)交易中執行的功能、承擔的風(fēng)險和使用的資產(chǎn)。

（4）交易定價(jià)影響要素，包括關(guān)聯(lián)交易涉及的無(wú)形資產(chǎn)及其影響，成本節約、市場(chǎng)溢價(jià)等地域特殊因素。地域特殊因素應從勞動(dòng)力成本、環(huán)境成本、市場(chǎng)規模、市場(chǎng)競爭程度、消費者購買(mǎi)力、商品或者勞務(wù)的可替代性、政府管制等方面進(jìn)行分析。

（5）關(guān)聯(lián)交易數據，包括各關(guān)聯(lián)方、各類(lèi)關(guān)聯(lián)交易涉及的交易金額。分別披露關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費用和利潤，不能直接歸集的，按照合理比例劃分，并說(shuō)明該劃分比例的依據。

2.價(jià)值鏈分析

（1）企業(yè)集團內業(yè)務(wù)流、物流和資金流，包括商品、勞務(wù)或者其他交易標的從設計、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)制造、營(yíng)銷(xiāo)、銷(xiāo)售、交貨、結算、消費、售后服務(wù)、循環(huán)利用等各環(huán)節及其參與方。

（2）上述各環(huán)節參與方最近會(huì )計年度的財務(wù)報表。

（3）地域特殊因素對企業(yè)創(chuàng )造價(jià)值貢獻的計量及其歸屬。

（4）企業(yè)集團利潤在全球價(jià)值鏈條中的分配原則和分配結果。

3.對外投資

（1）對外投資基本信息，包括對外投資項目的投資地區、金額、主營(yíng)業(yè)務(wù)及戰略規劃。

（2）對外投資項目概況，包括對外投資項目的股權架構、組織結構，高級管理人員的雇傭方式，項目決策權限的歸屬。

（3）對外投資項目數據，包括對外投資項目的營(yíng)運數據。

4.關(guān)聯(lián)股權轉讓

（1）股權轉讓概況，包括轉讓背景、參與方、時(shí)間、價(jià)格、支付方式，以及影響股權轉讓的其他因素。

（2）股權轉讓標的的相關(guān)信息，包括股權轉讓標的所在地，出讓方獲取該股權的時(shí)間、方式和成本，股權轉讓收益等信息。

（3）盡職調查報告或者資產(chǎn)評估報告等與股權轉讓相關(guān)的其他信息。

5.關(guān)聯(lián)勞務(wù)

（1）關(guān)聯(lián)勞務(wù)概況，包括勞務(wù)提供方和接受方，勞務(wù)的具體內容、特性、開(kāi)展方式、定價(jià)原則、支付形式，以及勞務(wù)發(fā)生后各方受益情況等。

（2）勞務(wù)成本費用的歸集方法、項目、金額、分配標準、計算過(guò)程及結果等。

（3）企業(yè)及其所屬企業(yè)集團與非關(guān)聯(lián)方存在相同或者類(lèi)似勞務(wù)交易的，還應當詳細說(shuō)明關(guān)聯(lián)勞務(wù)與非關(guān)聯(lián)勞務(wù)在定價(jià)原則和交易結果上的異同。

6.與企業(yè)關(guān)聯(lián)交易直接相關(guān)的，中國以外其他國家稅務(wù)主管當局簽訂的預約定價(jià)安排和作出的其他稅收裁定。

（四）可比性分析

1.可比性分析考慮的因素，包括交易資產(chǎn)或者勞務(wù)特性，交易各方功能、風(fēng)險和資產(chǎn)，合同條款，經(jīng)濟環(huán)境，經(jīng)營(yíng)策略等。

2.可比企業(yè)執行的功能、承擔的風(fēng)險以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息。

3.可比對象搜索方法、信息來(lái)源、選擇條件及理由。

4.所選取的內部或者外部可比非受控交易信息和可比企業(yè)的財務(wù)信息。

5.可比數據的差異調整及理由。

（五）轉讓定價(jià)方法的選擇和使用

1.被測試方的選擇及理由。

2.轉讓定價(jià)方法的選用及理由，無(wú)論選擇何種轉讓定價(jià)方法，均須說(shuō)明企業(yè)對集團整體利潤或者剩余利潤所做的貢獻。

3.確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或者利潤的過(guò)程中所做的假設和判斷。

4.運用合理的轉讓定價(jià)方法和可比性分析結果，確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或者利潤。

5.其他支持所選用轉讓定價(jià)方法的資料。

6.關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否符合獨立交易原則的分析及結論。

十五、特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。

企業(yè)簽訂或者執行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。

企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標準比例需要說(shuō)明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。

十六、成本分攤協(xié)議特殊事項文檔包括以下內容：

（一）成本分攤協(xié)議副本。

（二）各參與方之間達成的為實(shí)施成本分攤協(xié)議的其他協(xié)議。

（三）非參與方使用協(xié)議成果的情況、支付的金額和形式，以及支付金額在參與方之間的分配方式。

（四）本年度成本分攤協(xié)議的參與方加入或者退出的情況，包括加入或者退出的參與方名稱(chēng)、所在國家和關(guān)聯(lián)關(guān)系，加入支付或者退出補償的金額及形式。

（五）成本分攤協(xié)議的變更或者終止情況，包括變更或者終止的原因、對已形成協(xié)議成果的處理或者分配。

（六）本年度按照成本分攤協(xié)議發(fā)生的成本總額及構成情況。

（七）本年度各參與方成本分攤的情況，包括成本支付的金額、形式和對象，作出或者接受補償支付的金額、形式和對象。

（八）本年度協(xié)議預期收益與實(shí)際收益的比較以及由此作出的調整。

（九）預期收益的計算，包括計量參數的選取、計算方法和改變理由。

十七、資本弱化特殊事項文檔包括以下內容：

（一）企業(yè)償債能力和舉債能力分析。

（二）企業(yè)集團舉債能力及融資結構情況分析。

（三）企業(yè)注冊資本等權益投資的變動(dòng)情況說(shuō)明。

（四）關(guān)聯(lián)債權投資的性質(zhì)、目的及取得時(shí)的市場(chǎng)狀況。

（五）關(guān)聯(lián)債權投資的貨幣種類(lèi)、金額、利率、期限及融資條件。

（六）非關(guān)聯(lián)方是否能夠并且愿意接受上述融資條件、融資金額及利率。

（七）企業(yè)為取得債權性投資而提供的抵押品情況及條件。

（八）擔保人狀況及擔保條件。

（九）同類(lèi)同期貸款的利率情況及融資條件。

（十）可轉換公司債券的轉換條件。

（十一）其他能夠證明符合獨立交易原則的資料。

十八、企業(yè)執行預約定價(jià)安排的，可以不準備預約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計入本公告第十三條規定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

企業(yè)僅與境內關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

十九、主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會(huì )計年度終了之日起12個(gè)月內準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應當自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內提供。

二十、企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料。

二十一、同期資料應當使用中文，并標明引用信息資料的出處來(lái)源。

二十二、同期資料應當加蓋企業(yè)印章，并由法定代表人或者法定代表人授權的代表簽章。

二十三、企業(yè)合并、分立的，應當由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。

二十四、同期資料應當自稅務(wù)機關(guān)要求的準備完畢之日起保存10年。

二十五、企業(yè)依照有關(guān)規定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報、提供同期資料及有關(guān)資料的，稅務(wù)機關(guān)實(shí)施特別納稅調查補征稅款時(shí)，可以依據企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十二條的規定，按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加收利息。

二十六、涉及港澳臺地區的，參照本公告相關(guān)規定處理。

二十七、本公告適用于2016年及以后的會(huì )計年度?！?a href='http://jumpstarthappiness.com/shuishounews/4516.html' title='國稅發(fā)〔2009〕2號國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調整實(shí)施辦法（試行）》的通知' target='_blank'>特別納稅調整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號文件印發(fā)）第二章、第三章、第七十四條和第八十九條、《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》（國稅發(fā)〔2008〕114號文件印發(fā)）同時(shí)廢止。

特此公告。
 

附件：

1.中華人民共和國企業(yè)年 度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表（2016年版）

2.《中華人民共和國企業(yè)年 度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表（2016年版）》填報說(shuō)明
 

 

 

國家稅務(wù)總局

2016年6月29日

• 

• 鄭州威馳外資企業(yè)服務(wù)中心版權所有 ? 2013-2021
• 鄭州威馳外資企業(yè)服務(wù)中心主辦 咨詢(xún)熱線(xiàn)：0371-60275782
• 豫ICP備13021015號-6