國稅發(fā)〔2005〕205號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法〉的通知》

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法〉的通知》

國稅發(fā)〔2005〕205號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為加強個(gè)人所得稅征收管理，規范扣繳義務(wù)人的代扣代繳行為，維護納稅人和扣繳義務(wù)人的合法權益，根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則和稅收有關(guān)規定，我局制定了《個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》，現印發(fā)給你們，請認真貫徹執行?，F就貫徹執行中的有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、充分認識實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報的重要意義

全員全額扣繳申報工作是新形勢下提升個(gè)人所得稅管理水平的突破口，也是個(gè)人所得稅稅制建設與征管改革的發(fā)展方向。各級稅務(wù)機關(guān)要進(jìn)一步轉變觀(guān)念、統一思想，從構建和諧社會(huì )、落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)、優(yōu)化納稅服務(wù)、增強公眾納稅意識的角度，充分認識全員全額扣繳申報管理工作的重要性。

二、完善配套措施，積極穩妥地分步推行全員全額扣繳申報

全員全額扣繳申報，涉及扣繳義務(wù)人和納稅人的數據信息多，工作量大。為此，各地稅務(wù)機關(guān)應積極創(chuàng )造條件，完善和健全制度，充分利用各種信息化手段進(jìn)行管理，本著(zhù)先重點(diǎn)行業(yè)、企業(yè)，后一般行業(yè)、企業(yè)，先納入管理后規范的原則，結合實(shí)際采取有效措施，有計劃、有步驟、積極穩妥地全力推進(jìn)全員全額扣繳申報管理工作。

三、加強稅法宣傳和輔導培訓，為全員全額扣繳申報管理工作打下基礎

各地應通過(guò)多種形式和各種途徑加大宣傳力度，做好輔導培訓工作，進(jìn)一步提高扣繳義務(wù)人和具體辦稅人員以及稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)能力和水平。特別是要根據扣繳義務(wù)人的具體情況，有針對性、有重點(diǎn)地做好宣傳輔導工作，尤其突出扣繳義務(wù)人不履行義務(wù)應承擔法律責任的宣傳，以及辦稅人員扣繳工作具體操作的輔導。對尚未開(kāi)展全員全額明細申報工作的扣繳義務(wù)人，各級稅務(wù)機關(guān)應加大宣傳力度，督促扣繳義務(wù)人盡早實(shí)行全員全額扣繳申報。

在執行過(guò)程中，各地應及時(shí)掌握存在的問(wèn)題，采取有效措施予以解決，并及時(shí)報告總局。
 

國家稅務(wù)總局

二○○五年十二月二十三日
 

個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法

第一條 為加強個(gè)人所得稅征收管理，規范扣繳義務(wù)人的代扣代繳行為，維護納稅人和扣繳義務(wù)人的合法權益，根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)征管法）及其實(shí)施細則和其他法律、法規的規定，制定本辦法。

第二條 扣繳義務(wù)人必須依法履行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報義務(wù)。

第三條 本辦法所稱(chēng)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報（以下簡(jiǎn)稱(chēng)扣繳申報），是指扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應稅所得時(shí)，不論其是否屬于本單位人員、支付的應稅所得是否達到納稅標準，扣繳義務(wù)人應當在代扣稅款的次月內，向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付應稅所得個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)個(gè)人）的基本信息、支付所得項目和數額、扣繳稅款數額以及其他相關(guān)涉稅信息。

本辦法所稱(chēng)扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付應稅所得的單位和個(gè)人。

第四條 實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）利息、股息、紅利所得；

（六）財產(chǎn)租賃所得；

（七）財產(chǎn)轉讓所得；

（八）偶然所得；

（九）經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)確定征稅的其他所得。

第五條 扣繳義務(wù)人應向主管稅務(wù)機關(guān)報送個(gè)人的以下基礎信息：姓名、身份證照類(lèi)型及號碼、職務(wù)、戶(hù)籍所在地、有效聯(lián)系電話(huà)、有效通信地址及郵政編碼等。

對下列個(gè)人，扣繳義務(wù)人還應加報有關(guān)信息：

（一）非雇員（不含股東、投資者）：工作單位名稱(chēng)等；

（二）股東、投資者：公司股本（投資）總額、個(gè)人股本（投資）額等；

（三）在中國境內無(wú)住所的個(gè)人（含雇員和非雇員）：外文姓名、國籍或地區、出生地（中、外文）、居留許可號碼（或臺胞證號碼、回鄉證號碼）、勞動(dòng)就業(yè)證號碼、職業(yè)、境內職務(wù)、境外職務(wù)、入境時(shí)間、任職期限、預計在華時(shí)間、預計離境時(shí)間、境內任職單位名稱(chēng)及稅務(wù)登記證號碼、境內任職單位地址和郵政編碼及聯(lián)系電話(huà)、境外派遣單位名稱(chēng)（中、外文）、境外派遣單位地址（中、外文）、支付地（包括境內支付和境外支付）等。

儲蓄機構向儲戶(hù)支付的儲蓄存款利息所得、證券兌付機構向企業(yè)債券持有人兌付的企業(yè)債券利息所得和上市公司向股民支付的股息、紅利所得，可暫報送以下信息：姓名、身份證照類(lèi)型及號碼、支付的利息（股息、紅利）所得、扣繳稅款等。

各地應根據這些基礎信息和管理工作的要求，制定《個(gè)人基礎信息登記表》，并要求扣繳義務(wù)人填報。

第六條 扣繳義務(wù)人在進(jìn)行初次扣繳申報時(shí)，應報送第五條所述個(gè)人的基礎信息。個(gè)人及基礎信息發(fā)生變化時(shí)，扣繳義務(wù)人應在次月扣繳申報時(shí)，將變更信息報送主管稅務(wù)機關(guān)。

第七條 扣繳義務(wù)人在扣繳稅款時(shí)，應按每個(gè)人逐欄逐項填寫(xiě)《扣繳個(gè)人所得稅報告表》（附件1）、《支付個(gè)人收入明細表》（附件2）。

《扣繳個(gè)人所得稅報告表》填寫(xiě)實(shí)際繳納了個(gè)人所得稅的個(gè)人情況?！吨Ц秱€(gè)人收入明細表》填寫(xiě)支付了應稅所得，但未達到納稅標準的個(gè)人情況。

已實(shí)行扣繳申報信息化管理的，可以將《支付個(gè)人收入明細表》并入《扣繳個(gè)人所得稅報告表》。

第八條 扣繳義務(wù)人在稅法規定的期限內解繳代扣稅款時(shí)，應向主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣繳個(gè)人所得稅報告表》、《支付個(gè)人收入明細表》和個(gè)人基礎信息。但同時(shí)報送有困難的，應最遲在扣繳稅款的次月底前報送。

第九條 扣繳義務(wù)人應設立代扣代繳個(gè)人所得稅款備查簿，正確反映扣繳個(gè)人所得稅情況。

第十條 主管稅務(wù)機關(guān)應嚴格審核扣繳義務(wù)人的扣繳申報資料。對《扣繳個(gè)人所得稅報告表》和《支付個(gè)人收入明細表》沒(méi)有按每一個(gè)人逐欄逐項填寫(xiě)的，或者填寫(xiě)不準確的，應要求扣繳義務(wù)人重新填報。

第十一條 扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理扣繳申報，也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理扣繳申報。

第十二條 扣繳義務(wù)人不能按期報送《扣繳個(gè)人所得稅報告表》、《支付個(gè)人收入明細表》和個(gè)人基礎信息，需要延期申報的，應按征管法的有關(guān)規定辦理。

第十三條 扣繳義務(wù)人代扣稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開(kāi)具代扣稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應當開(kāi)具?？劾U義務(wù)人應在開(kāi)具代扣稅款憑證的次月扣繳申報時(shí)，將開(kāi)具代扣稅款憑證的底聯(lián)一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。

第十四條 主管稅務(wù)機關(guān)應按照“一戶(hù)式”管理的要求，對每個(gè)扣繳義務(wù)人建立檔案，其內容包括：

（一）扣繳義務(wù)人編碼、扣繳義務(wù)人名稱(chēng)、登記證照類(lèi)型、稅務(wù)登記證號碼、電話(huà)號碼、電子郵件地址、行業(yè)、經(jīng)濟類(lèi)型、單位地址、郵政編碼、法定代表人（單位負責人）和財務(wù)主管人員姓名及聯(lián)系電話(huà)、稅務(wù)登記機關(guān)、稅務(wù)登記日期、主管稅務(wù)機關(guān)；

（二）全年的職工人數、納稅人數及匯總的應納稅所得額（按所得項目歸類(lèi)匯總）、免稅收入、應納稅額（按所得項目歸類(lèi)匯總）、減免稅額、已扣稅額、應補（退）稅額、滯納金、罰款等。

第十五條 主管稅務(wù)機關(guān)應以個(gè)人身份證照號碼或個(gè)人納稅編碼為標識，歸集個(gè)人的基礎信息、收入及納稅信息，逐人建立個(gè)人收入與納稅檔案。

第十六條 稅務(wù)機關(guān)應于年度終了3個(gè)月內，為已經(jīng)實(shí)行扣繳申報后的個(gè)人按其全年實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅額開(kāi)具《中華人民共和國個(gè)人所得稅完稅證明》。

第十七條 稅務(wù)機關(guān)應根據所掌握的涉稅信息，定期對扣繳義務(wù)人扣繳申報和個(gè)人自行納稅申報的情況進(jìn)行交叉稽核、分析評估。

第十八條 扣繳義務(wù)人未按照規定設置、保管代扣代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，依照征管法第六十一條的規定給予相應處罰。

第十九條 扣繳義務(wù)人未按照規定的期限向主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣繳個(gè)人所得稅報告表》、《支付個(gè)人收入明細表》和個(gè)人基礎信息等有關(guān)情況的，依照征管法第六十二條的規定給予相應處罰。

第二十條 稅務(wù)機關(guān)應依法為扣繳義務(wù)人和個(gè)人的情況保密。對未為扣繳義務(wù)人和個(gè)人保密的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

第二十一條 其他稅收違法行為，按照法律、法規的有關(guān)規定處理。

第二十二條 稅務(wù)機關(guān)應加強對扣繳義務(wù)人和個(gè)人的稅法宣傳、政策輔導和咨詢(xún)服務(wù)。

第二十三條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以根據本辦法，結合本地實(shí)際，制定具體實(shí)施辦法，并報國家稅務(wù)總局備案。

第二十四條 本辦法由國家稅務(wù)總局負責解釋。

第二十五條 本辦法從2006年1月1日起執行。此前規定與本辦法有抵觸或不一致的，按本辦法執行。
 

附件：

1.扣繳個(gè)人所得稅報告表

2.支付個(gè)人收入明細表

附件1

扣繳個(gè)人所得稅報告表

　　扣繳義務(wù)人名稱(chēng)（公章）：            金額單位：元（列至角分）
　　填表日期：    年  月  日

　　國家稅務(wù)總局監制

    本表一式二份，一份扣繳義務(wù)人留存，一份報主管稅務(wù)機關(guān)。

《扣繳個(gè)人所得稅報告表》填表說(shuō)明

    一、本表根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)征管法）及其實(shí)施細則、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法）及其實(shí)施條例制定。
    二、本表適用于扣繳義務(wù)人申報扣繳的所得稅額?？劾U義務(wù)人必須區分納稅人、所得項目逐人逐項明細填寫(xiě)本表。
    三、扣繳義務(wù)人不能按規定期限報送本表時(shí)，應當在規定的報送期限內提出申請，經(jīng)當地稅務(wù)機關(guān)批準，可以適當延長(cháng)期限。
    四、扣繳義務(wù)人未按規定期限向稅務(wù)機關(guān)報送本表的，依照征管法第六十二條的規定，予以處罰。
    五、填寫(xiě)本表要用中文，也可用中、外兩種文字填寫(xiě)。
    六、表頭項目的填寫(xiě)說(shuō)明如下：
    1、扣繳義務(wù)人編碼：填寫(xiě)稅務(wù)機關(guān)為扣繳義務(wù)人確定的稅務(wù)識別號。
    2、扣繳義務(wù)人名稱(chēng)：填寫(xiě)扣繳義務(wù)人單位名稱(chēng)全稱(chēng)并加蓋公章，不得填寫(xiě)簡(jiǎn)稱(chēng)。
    3、填表日期：是指扣繳義務(wù)人填制本表的具體日期。
    七、本表各欄的填寫(xiě)如下：
    1、納稅人姓名：納稅義務(wù)人如在中國境內無(wú)住所，其姓名應當用中文和外文兩種文字填寫(xiě)。
    2、身份證照類(lèi)型：填寫(xiě)納稅人的有效證件（身份證、戶(hù)口簿、護照、回鄉證等）名稱(chēng)。
    3、所得項目：按照稅法規定項目填寫(xiě)。同一納稅義務(wù)人有多項所得時(shí)，應分別填寫(xiě)。
    4、所得期間：填寫(xiě)扣繳義務(wù)人支付所得的時(shí)間。
    5、收入額：如支付外幣的，應折算成人民幣。外幣折合人民幣時(shí)，如為美元、日元和港幣，應當按照繳款上一月最后一日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價(jià)折算；如為美元、日元和港幣以外的其他外幣的，應當按照繳款上一月最后一日中國銀行公布的人民幣外匯匯率中的現鈔買(mǎi)入價(jià)折算。
    6、免稅收入額：指按照國家規定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，按照國務(wù)院規定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和其他經(jīng)國務(wù)院批準免稅的補貼、津貼等按照稅法及其實(shí)施條例和國家有關(guān)政策規定免于納稅的所得。

　　此欄只適用于工資薪金所得項目，其他所得項目不得填列。
    7、允許扣除的稅費：只適用勞務(wù)報酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得和財產(chǎn)轉讓所得項目。
   （1）勞務(wù)報酬所得允許扣除的稅費是指勞務(wù)發(fā)生過(guò)程中實(shí)際繳納的稅費；
   （2）特許權使用費允許扣除的稅費是指提供特許權過(guò)程中發(fā)生的中介費和相關(guān)稅費；
   （3）適用財產(chǎn)租賃所得時(shí)，允許扣除的稅費是指修繕費和出租財產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費；
   （4）適用財產(chǎn)轉讓所得時(shí)，允許扣除的稅費是指財產(chǎn)原值和轉讓財產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理稅費。
    8、除法律法規另有規定的外，準予扣除的捐贈額不得超過(guò)應納稅所得額的30%。
    9、已扣稅額：是指扣繳義務(wù)人當期實(shí)際扣繳的個(gè)人所得稅稅款及減免稅額。
    10、扣繳非本單位職工的稅款，須在備注欄反映。
    11、表間關(guān)系：
   （1）應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數
   （2）應納稅所得額=收入額（人民幣合計）-免稅收入額-允許扣除的稅費-費用扣除標準-準予扣除的捐贈額
    注：全年一次性獎金等特殊政策的應納稅所得額計算除外。
   （3）收入額（人民幣合計）=收入額（人民幣）+收入額（外幣折合人民幣）
    12、聲明人：填寫(xiě)扣繳義務(wù)人名稱(chēng)。
    八、本表為a4橫式。

附件2

支付個(gè)人收入明細表

　　扣繳義務(wù)人名稱(chēng)（公章）：                           金額單位：元（列至角分）
所屬期：    年  月  日至    年  月  日           填表日期：    年  月  日

　　制表人：               審核人：

《支付個(gè)人收入明細表》填表說(shuō)明

    一、本表根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例制定。各省、自治區、直轄市地方稅務(wù)局可根據本地實(shí)際，本著(zhù)有利征管、方便納稅人的原則，在本表樣的基礎上增加欄目和內容。
    二、適用范圍：扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應稅所得，但未達到納稅標準、沒(méi)有扣繳稅款的納稅人情況報送。
    三、“收入項目”欄填寫(xiě)金額，4+5+6+7+8=3
    四、非本單位雇員、非本期收入及其他有關(guān)事項應在備注欄中注明。
    五、“審核人”指單位的財務(wù)部門(mén)負責人。
    六、本表為a4橫式，填寫(xiě)一式二份，扣繳義務(wù)人留存一份，報稅務(wù)機關(guān)一份。

本文關(guān)鍵詞： 國稅發(fā), 國家稅務(wù)總局, 個(gè)人所得稅, 全員, 全額, 扣繳, 申報, 管理, 暫行辦法, 通知

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