國稅發(fā)〔2005〕205號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法〉的通知》【附件廢止】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法〉的通知》【附件廢止】




國稅發(fā)〔2005〕205號

【注：依據國家稅務(wù)總局公告2013年第21號《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅申報表的公告》，本法規自2013年8月1日起文件附件1、2廢止?！?/span>



各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為加強個(gè)人所得稅征收管理，規范扣繳義務(wù)人的代扣代繳行為，維護納稅人和扣繳義務(wù)人的合法權益，根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則和稅收有關(guān)規定，我局制定了《個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》，現印發(fā)給你們，請認真貫徹執行?，F就貫徹執行中的有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、充分認識實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報的重要意義

全員全額扣繳申報工作是新形勢下提升個(gè)人所得稅管理水平的突破口，也是個(gè)人所得稅稅制建設與征管改革的發(fā)展方向。各級稅務(wù)機關(guān)要進(jìn)一步轉變觀(guān)念、統一思想，從構建和諧社會(huì )、落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)、優(yōu)化納稅服務(wù)、增強公眾納稅意識的角度，充分認識全員全額扣繳申報管理工作的重要性。

二、完善配套措施，積極穩妥地分步推行全員全額扣繳申報

全員全額扣繳申報，涉及扣繳義務(wù)人和納稅人的數據信息多，工作量大。為此，各地稅務(wù)機關(guān)應積極創(chuàng )造條件，完善和健全制度，充分利用各種信息化手段進(jìn)行管理，本著(zhù)先重點(diǎn)行業(yè)、企業(yè)，后一般行業(yè)、企業(yè)，先納入管理后規范的原則，結合實(shí)際采取有效措施，有計劃、有步驟、積極穩妥地全力推進(jìn)全員全額扣繳申報管理工作。

三、加強稅法宣傳和輔導培訓，為全員全額扣繳申報管理工作打下基礎

各地應通過(guò)多種形式和各種途徑加大宣傳力度，做好輔導培訓工作，進(jìn)一步提高扣繳義務(wù)人和具體辦稅人員以及稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)能力和水平。特別是要根據扣繳義務(wù)人的具體情況，有針對性、有重點(diǎn)地做好宣傳輔導工作，尤其突出扣繳義務(wù)人不履行義務(wù)應承擔法律責任的宣傳，以及辦稅人員扣繳工作具體操作的輔導。對尚未開(kāi)展全員全額明細申報工作的扣繳義務(wù)人，各級稅務(wù)機關(guān)應加大宣傳力度，督促扣繳義務(wù)人盡早實(shí)行全員全額扣繳申報。

在執行過(guò)程中，各地應及時(shí)掌握存在的問(wèn)題，采取有效措施予以解決，并及時(shí)報告總局。

個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法

第一條　為加強個(gè)人所得稅征收管理，規范扣繳義務(wù)人的代扣代繳行為，維護納稅人和扣繳義務(wù)人的合法權益，根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法)及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)征管法)及其實(shí)施細則和其他法律、法規的規定，制定本辦法。

第二條　扣繳義務(wù)人必須依法履行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報義務(wù)。

第三條　本辦法所稱(chēng)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(以下簡(jiǎn)稱(chēng)扣繳申報)，是指扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應稅所得時(shí)，不論其是否屬于本單位人員、支付的應稅所得是否達到納稅標準，扣繳義務(wù)人應當在代扣稅款的次月內,向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付應稅所得個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)個(gè)人)的基本信息、支付所得項目和數額、扣繳稅款數額以及其他相關(guān)涉稅信息。

本辦法所稱(chēng)扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付應稅所得的單位和個(gè)人。

第四條　實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：

(一)工資、薪金所得；

(二)勞務(wù)報酬所得；

(三)稿酬所得；

(四)特許權使用費所得；

(五)利息、股息、紅利所得；

(六)財產(chǎn)租賃所得；

(七)財產(chǎn)轉讓所得；

(八)偶然所得；

(九)經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)確定征稅的其他所得。

第五條　扣繳義務(wù)人應向主管稅務(wù)機關(guān)報送個(gè)人的以下基礎信息：姓名、身份證照類(lèi)型及號碼、職務(wù)、戶(hù)籍所在地、有效聯(lián)系電話(huà)、有效通信地址及郵政編碼等。

對下列個(gè)人，扣繳義務(wù)人還應加報有關(guān)信息：

(一)非雇員(不含股東、投資者)：工作單位名稱(chēng)等；

(二)股東、投資者：公司股本(投資)總額、個(gè)人股本(投資)額等；

(三)在中國境內無(wú)住所的個(gè)人(含雇員和非雇員)：外文姓名、國籍或地區、出生地(中、外文)、居留許可號碼(或臺胞證號碼、回鄉證號碼)、勞動(dòng)就業(yè)證號碼、職業(yè)、境內職務(wù)、境外職務(wù)、入境時(shí)間、任職期限、預計在華時(shí)間、預計離境時(shí)間、境內任職單位名稱(chēng)及稅務(wù)登記證號碼、境內任職單位地址和郵政編碼及聯(lián)系電話(huà)、境外派遣單位名稱(chēng)(中、外文)、境外派遣單位地址(中、外文)、支付地(包括境內支付和境外支付)等。

儲蓄機構向儲戶(hù)支付的儲蓄存款利息所得、證券兌付機構向企業(yè)債券持有人兌付的企業(yè)債券利息所得和上市公司向股民支付的股息、紅利所得，可暫報送以下信息：姓名、身份證照類(lèi)型及號碼、支付的利息(股息、紅利)所得、扣繳稅款等。

各地應根據這些基礎信息和管理工作的要求，制定《個(gè)人基礎信息登記表》，并要求扣繳義務(wù)人填報。

第六條　扣繳義務(wù)人在進(jìn)行初次扣繳申報時(shí)，應報送第五條所述個(gè)人的基礎信息。個(gè)人及基礎信息發(fā)生變化時(shí)，扣繳義務(wù)人應在次月扣繳申報時(shí)，將變更信息報送主管稅務(wù)機關(guān)。

第七條　扣繳義務(wù)人在扣繳稅款時(shí)，應按每個(gè)人逐欄逐項填寫(xiě)《扣繳個(gè)人所得稅報告表》(附件1)、《支付個(gè)人收入明細表》(附件2)。

《扣繳個(gè)人所得稅報告表》填寫(xiě)實(shí)際繳納了個(gè)人所得稅的個(gè)人情況?！吨Ц秱€(gè)人收入明細表》填寫(xiě)支付了應稅所得，但未達到納稅標準的個(gè)人情況。

已實(shí)行扣繳申報信息化管理的，可以將《支付個(gè)人收入明細表》并入《扣繳個(gè)人所得稅報告表》。

第八條　扣繳義務(wù)人在稅法規定的期限內解繳代扣稅款時(shí)，應向主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣繳個(gè)人所得稅報告表》、《支付個(gè)人收入明細表》和個(gè)人基礎信息。但同時(shí)報送有困難的，應最遲在扣繳稅款的次月底前報送。

第九條　扣繳義務(wù)人應設立代扣代繳個(gè)人所得稅款備查簿，正確反映扣繳個(gè)人所得稅情況。

第十條　主管稅務(wù)機關(guān)應嚴格審核扣繳義務(wù)人的扣繳申報資料。對《扣繳個(gè)人所得稅報告表》和《支付個(gè)人收入明細表》沒(méi)有按每一個(gè)人逐欄逐項填寫(xiě)的，或者填寫(xiě)不準確的，應要求扣繳義務(wù)人重新填報。

第十一條　扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理扣繳申報，也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理扣繳申報。

第十二條　扣繳義務(wù)人不能按期報送《扣繳個(gè)人所得稅報告表》、《支付個(gè)人收入明細表》和個(gè)人基礎信息，需要延期申報的，應按征管法的有關(guān)規定辦理。

第十三條　扣繳義務(wù)人代扣稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開(kāi)具代扣稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應當開(kāi)具?？劾U義務(wù)人應在開(kāi)具代扣稅款憑證的次月扣繳申報時(shí)，將開(kāi)具代扣稅款憑證的底聯(lián)一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。

第十四條　主管稅務(wù)機關(guān)應按照“一戶(hù)式”管理的要求，對每個(gè)扣繳義務(wù)人建立檔案，其內容包括：

(一)扣繳義務(wù)人編碼、扣繳義務(wù)人名稱(chēng)、登記證照類(lèi)型、稅務(wù)登記證號碼、電話(huà)號碼、電子郵件地址、行業(yè)、經(jīng)濟類(lèi)型、單位地址、郵政編碼、法定代表人(單位負責人)和財務(wù)主管人員姓名及聯(lián)系電話(huà)、稅務(wù)登記機關(guān)、稅務(wù)登記日期、主管稅務(wù)機關(guān)；

(二)全年的職工人數、納稅人數及匯總的應納稅所得額(按所得項目歸類(lèi)匯總)、免稅收入、應納稅額(按所得項目歸類(lèi)匯總)、減免稅額、已扣稅額、應補(退)稅額、滯納金、罰款等。

第十五條　主管稅務(wù)機關(guān)應以個(gè)人身份證照號碼或個(gè)人納稅編碼為標識，歸集個(gè)人的基礎信息、收入及納稅信息，逐人建立個(gè)人收入與納稅檔案。

第十六條　稅務(wù)機關(guān)應于年度終了3個(gè)月內，為已經(jīng)實(shí)行扣繳申報后的個(gè)人按其全年實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅額開(kāi)具《中華人民共和國個(gè)人所得稅完稅證明》。

第十七條　稅務(wù)機關(guān)應根據所掌握的涉稅信息，定期對扣繳義務(wù)人扣繳申報和個(gè)人自行納稅申報的情況進(jìn)行交叉稽核、分析評估。

第十八條　扣繳義務(wù)人未按照規定設置、保管代扣代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，依照征管法第六十一條的規定給予相應處罰。

第十九條　扣繳義務(wù)人未按照規定的期限向主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣繳個(gè)人所得稅報告表》、《支付個(gè)人收入明細表》和個(gè)人基礎信息等有關(guān)情況的，依照征管法第六十二條的規定給予相應處罰。

第二十條　稅務(wù)機關(guān)應依法為扣繳義務(wù)人和個(gè)人的情況保密。對未為扣繳義務(wù)人和個(gè)人保密的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

第二十一條　其他稅收違法行為，按照法律、法規的有關(guān)規定處理。

第二十二條　稅務(wù)機關(guān)應加強對扣繳義務(wù)人和個(gè)人的稅法宣傳、政策輔導和咨詢(xún)服務(wù)。

第二十三條　各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以根據本辦法，結合本地實(shí)際，制定具體實(shí)施辦法，并報國家稅務(wù)總局備案。

第二十四條　本辦法由國家稅務(wù)總局負責解釋。

第二十五條　本辦法從2006年1月1日起執行。此前規定與本辦法有抵觸或不一致的，按本辦法執行。


附件：【附件廢止】

1.扣繳個(gè)人所得稅報告表

2.支付個(gè)人收入明細表

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