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國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告
國家稅務(wù)總局公告2012年第35號 2012.7.17
為進(jìn)一步規范農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除政策，加強稅收征管，根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）的有關(guān)規定，現將在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、《通知》第一條所述“液體乳及乳制品”的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》（GB/T4754-2011）中“乳制品制造”類(lèi)別（代碼C1440）執行；“酒及酒精”的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》（GB/T4754-2011）中“酒的制造”類(lèi)別（代碼C151）執行；“植物油”的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》（GB/T4754-2011）中“植物油加工”類(lèi)別（代碼C133）執行。
二、增值稅一般納稅人委托其他單位和個(gè)人加工液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油，其購進(jìn)的農產(chǎn)品均適用《通知》的有關(guān)規定。
三、納入試點(diǎn)范圍的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)試點(diǎn)納稅人）按照《通知》附件1《農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施辦法》）第四條中“投入產(chǎn)出法”的有關(guān)規定核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額時(shí)，如果期初沒(méi)有庫存農產(chǎn)品，當期也未購進(jìn)農產(chǎn)品的，農產(chǎn)品“期末平均買(mǎi)價(jià)”以該農產(chǎn)品上期期末平均買(mǎi)價(jià)計算；上期期末仍無(wú)農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)的依此類(lèi)推。
按照“成本法”的有關(guān)規定核定試點(diǎn)納稅人農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額時(shí)，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“生產(chǎn)成本”中不包括其未耗用農產(chǎn)品的產(chǎn)品的成本。
四、試點(diǎn)納稅人按照《實(shí)施辦法》第九條有關(guān)規定作進(jìn)項稅額轉出形成應納稅款一次性繳納入庫確有困難的，可于2012年12月31日前將進(jìn)項稅額應轉出額分期轉出，具體辦法由省級稅務(wù)機關(guān)確定。
五、主管稅務(wù)機關(guān)按照《實(shí)施辦法》第四條 “成本法”的有關(guān)規定重新核定試點(diǎn)納稅人農產(chǎn)品耗用率，以及按照《實(shí)施辦法》第十四條有關(guān)規定重新核定試點(diǎn)納稅人扣除標準時(shí)，均應按程序報經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準。
六、試點(diǎn)納稅人應按照本公告所附表樣按月向主管稅務(wù)機關(guān)報送《農產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表（匯總表）》、《投入產(chǎn)出法核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》、《成本法核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》、《購進(jìn)農產(chǎn)品直接銷(xiāo)售核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》、《購進(jìn)農產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構成貨物實(shí)體核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》（表樣詳見(jiàn)附件），不再按照《實(shí)施辦法》中所附《農產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表》表樣填報。
七、試點(diǎn)納稅人納稅申報時(shí)，應將《農產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表（匯總表）》中“當期允許抵扣農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額”合計數填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第6欄的“稅額”欄，不填寫(xiě)第6欄“份數”和“金額”數據。
《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第1、2、3、5欄有關(guān)數據中不反映農產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項稅額。
當期按照《實(shí)施辦法》第九條及本公告第四條有關(guān)規定應轉出的增值稅進(jìn)項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第17欄“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物用”“稅額”欄。
八、本公告自2012年7月1日起施行。
特此公告。
附件：（略）
1.農產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表（匯總表）
2.投入產(chǎn)出法核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表
3.成本法核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表
4.購進(jìn)農產(chǎn)品直接銷(xiāo)售核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表
5.購進(jìn)農產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構成貨物實(shí)體核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表
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