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河南省地方稅務(wù)局關(guān)于支持深化國有企業(yè)改革的意見(jiàn)
豫地稅發(fā)〔2016〕120號
各省轄市、省直管縣（市）地方稅務(wù)局，省局直屬各單位,省局機關(guān)各處室：
為貫徹落實(shí)《中共中央國務(wù)院關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導意見(jiàn)》和全省深化國有企業(yè)改革工作會(huì )議精神，進(jìn)一步支持和服務(wù)我省國有企業(yè)改革工作，充分發(fā)揮地稅部門(mén)的職能作用，服務(wù)全省經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展大局，現結合我省實(shí)際，提出如下意見(jiàn)，請各級抓好貫徹落實(shí)。
一、立足發(fā)展大局，增強稅收支持國有企業(yè)改革攻堅責任感
深化國有企業(yè)改革是黨中央、國務(wù)院按照黨的十八大和十八屆三中、四中全會(huì )精神作出的重大戰略決策。省委、省政府高度重視深化國有企業(yè)改革，要求全省上下迅速行動(dòng)、廣泛發(fā)動(dòng)、齊抓共管，營(yíng)造改革氛圍，凝聚改革共識，形成改革合力。國有企業(yè)是我省國民經(jīng)濟的支柱，是我省經(jīng)濟建設的主導力量，面對日益激烈的國際國內市場(chǎng)競爭和經(jīng)濟轉型升級的巨大挑戰，國有企業(yè)肩負著(zhù)富民強省中原崛起的歷史使命和責任。深化國有企業(yè)改革是加快我省經(jīng)濟發(fā)展的重大舉措，事關(guān)全省經(jīng)濟持續健康發(fā)展和全面建設小康社會(huì )的大局。
經(jīng)濟決定稅收，國有企業(yè)是我省稅收收入的重要來(lái)源，深化國有企業(yè)改革對稅收工作提出了更高要求。目前，國企改革的序幕已經(jīng)拉開(kāi)，戰鼓已經(jīng)擂響。各級地稅機關(guān)要充分認識深化國有企業(yè)改革對我省經(jīng)濟持續健康發(fā)展的重要意義，把思想統一到“不改革只有死路一條，抓改革才能柳暗花明”的共識和決心上來(lái)，把服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展作為地稅工作的第一要務(wù)，把支持國有企業(yè)改革作為義不容辭的責任，深入國有企業(yè)改革的第一線(xiàn)，為國企的改革、發(fā)展出謀劃策，當好參謀。要立足全省改革發(fā)展穩定的大局，深入貫徹落實(shí)省委省政府關(guān)于穩增長(cháng)保態(tài)勢的一系列決策部署，以發(fā)展的目光對待改革，以飽滿(mǎn)的熱情參與改革，以創(chuàng )新的精神推動(dòng)改革，以務(wù)實(shí)的作風(fēng)促進(jìn)改革，以堅定的信心深化改革。各級地稅機關(guān)要按照各自的工作職責，制定支持國企改革工作計劃和措施，細化量化工作重點(diǎn)，明確職責任務(wù)分工，切實(shí)抓好深化國有企業(yè)改革工作部署在地稅系統的貫徹落實(shí)。
二、積極落實(shí)稅收政策，全力支持國有企業(yè)改革攻堅
（一）支持國有企業(yè)資源整合
1.國有企業(yè)在改革中發(fā)生企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權收購、資產(chǎn)收購、合并和分立等重組情形的，凡符合特殊性稅務(wù)處理條件的，債務(wù)重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額；
2.股權收購、資產(chǎn)收購、企業(yè)合并和企業(yè)分立對交易中股權支付暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉讓所得或損失的，其非股權支付仍應在交易當期確認相應的資產(chǎn)轉讓所得或損失，并調整相應資產(chǎn)的計稅基礎；
3.居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權向其100%直接控股關(guān)系的非居民企業(yè)進(jìn)行投資，其資產(chǎn)或股權轉讓收益如選擇特殊性稅務(wù)處理，可以在10個(gè)納稅年度內均勻計入各年度應納稅所得額；
4.在企業(yè)吸收合并、存續分立中，稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續享受合并、分立前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠；
5.國有企業(yè)改制為股份合作制企業(yè)時(shí)，職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據、不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅；職工個(gè)人以股份形式取得擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅，待個(gè)人將股份轉讓時(shí)，依法征收個(gè)人所得稅。
（二）支持國有企業(yè)改制上市
1.國有企業(yè)改制上市過(guò)程中發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應繳納的企業(yè)所得稅可以不征收入庫，作為國家投資直接轉增該企業(yè)國有資本金；
2.國有企業(yè)100%控股（控制）的非公司制企業(yè)、單位，在改制為公司制企業(yè)環(huán)節發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應繳納的企業(yè)所得稅可以不征稅入庫，作為國家投資直接轉增改制后公司制企業(yè)的國有資本金；
3.經(jīng)確認的評估增值資產(chǎn)，可按評估價(jià)值入賬并按有關(guān)規定計提折舊或攤銷(xiāo)，在計算應納稅所得額時(shí)允許扣除。
（三）支持國有企業(yè)技術(shù)進(jìn)步
1.對符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；
2.企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，可依法加計扣除；
3.企業(yè)新購進(jìn)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設備，可加速折舊或攤銷(xiāo)；
4.對符合條件的技術(shù)轉讓所得，不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅；
5.從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施項目和環(huán)境保護、節能節水項目，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠；綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入減按90%計入當年收入總額。
（四）支持國有企業(yè)轉崗職工創(chuàng )業(yè)就業(yè)
1.對國有企業(yè)安置殘疾人員的，對實(shí)際支付部分享受加計扣除；對符合條件的人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內按每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減其當年實(shí)際應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和個(gè)人所得稅；
2.對符合條件的企業(yè)招用下崗失業(yè)人員以及享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮其他登記失業(yè)人員的，在3年內按實(shí)際招用人數予以定額依次扣減城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅；
3.對國有企業(yè)職工，因企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個(gè)人所得稅；國有企業(yè)職工與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系所得的一次性補償收入，在當地上年企業(yè)職工年平均工資的3倍數額內，免征個(gè)人所得稅。
（五）依法提供其他稅收政策保障
1.兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，依照法律規定、合同約定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬，免征契稅、暫不征土地增值稅。
2.公司依照法律規定、合同約定分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬，免征契稅、暫不征土地增值稅。
3.對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門(mén)按規定進(jìn)行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位，免征契稅。
4.經(jīng)國務(wù)院批準實(shí)施債權轉股權的企業(yè)，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅。
5.企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司。（1）原企業(yè)投資主體存續并在改制（變更）后的公司中所持股權（股份）比例超過(guò)75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權利、義務(wù)的，對改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅。（2）對改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權屬轉移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
6.企業(yè)依照有關(guān)法律法規規定實(shí)施破產(chǎn)，債權人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權屬，免征契稅；對非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，凡按照《中華人民共和國勞動(dòng)法》等國家有關(guān)法律法規政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅；與原企業(yè)超過(guò)30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。
三、優(yōu)化納稅服務(wù)，提升服務(wù)國有企業(yè)改革新效能
（一）廣泛政策宣傳。各級地稅機關(guān)要充分利用各種渠道、采取多種形式廣泛深入地宣傳支持國有企業(yè)改革的稅收政策、服務(wù)理念和辦稅流程等，力爭政策宣傳全覆蓋，最大限度地為國有企業(yè)改革提供稅收政策支持。要以“稅務(wù)人走進(jìn)納稅人”大走訪(fǎng)活動(dòng)為載體，扎實(shí)開(kāi)展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，加強稅企聯(lián)系，為企業(yè)提供權威、準確的稅務(wù)咨詢(xún)，構建征納互動(dòng)、稅企共贏(yíng)的和諧關(guān)系，為地方經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展做出積極貢獻。
（二）堅持問(wèn)題導向。各級地稅機關(guān)要注重政策調研，及時(shí)掌握國有企業(yè)改革中出現的新情況、新問(wèn)題，領(lǐng)導干部要帶頭深入企業(yè)，了解掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和實(shí)際存在的稅收政策問(wèn)題，并及時(shí)加以解決，要重點(diǎn)對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)、虧損企業(yè)、特困企業(yè)和納稅大戶(hù)實(shí)行走訪(fǎng)制度，及時(shí)送政策上門(mén)，協(xié)助企業(yè)建立規范的財務(wù)管理體系。各基層局要確定自己的重點(diǎn)調查、重點(diǎn)扶持企業(yè)，堅持從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，客觀(guān)對待企業(yè)遺留的各種涉稅問(wèn)題，把幫助企業(yè)扭虧脫困、減負增效、排憂(yōu)解難作為工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，著(zhù)力解決納稅人的涉稅訴求和辦稅難題。
（三）提高辦稅效能。各地要按照“職能轉變、簡(jiǎn)政放權、放管結合、優(yōu)化服務(wù)”的工作思路，樹(shù)立現代服務(wù)理念，認真貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局合作工作規范（3.0版）》，繼續深化行政審批制度改革，進(jìn)一步優(yōu)化備案管理，明確和精簡(jiǎn)報送資料，規范和簡(jiǎn)化管理流程，拓展網(wǎng)上辦稅服務(wù)平臺功能，提高辦稅效率，提升服務(wù)效能，減輕納稅人辦稅負擔，更好地服務(wù)納稅人、更好地規范稅務(wù)行為。按照提速宣傳咨詢(xún)、提速登記辦理、提速發(fā)票領(lǐng)用、提速多元辦稅、提速涉稅審批、提速投訴處理“六提速”的要求，全面優(yōu)化辦稅服務(wù)，不斷提升服務(wù)針對性、便捷性、層次性，持續優(yōu)化企業(yè)發(fā)展“軟”環(huán)境，全力為地方經(jīng)濟發(fā)展筑巢引鳳。
（四）推進(jìn)“三化”管理。各級地稅機關(guān)要切實(shí)加強各稅種法治化、規范化、精細化管理，進(jìn)一步提高稅收政策執行能力、稅收執法質(zhì)量和稅收管理水平。要依托團隊管理，加強重點(diǎn)稅源和高風(fēng)險事項管理，構建以風(fēng)險管理為導向的稅收管理體系。同時(shí)，要正確處理支持改革和依法組織收入的關(guān)系，堅持“依法征稅、應收盡收，堅決不收過(guò)頭稅”的原則，保證實(shí)現稅款及時(shí)足額收繳入庫，確保地方稅收增長(cháng)與經(jīng)濟發(fā)展實(shí)現良性循環(huán)。要強化征收管理，嚴厲打擊各類(lèi)涉稅違法行為，堅決維護稅法的嚴肅性，維護公平競爭的市場(chǎng)經(jīng)濟秩序，有效堵塞稅收征管漏洞，為經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展提供財力保障。
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