您當前的位置：國稅發(fā)〔2008〕30號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為加強和規范企業(yè)所得稅核定征收工作，稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》，現印發(fā)給你們，請遵照執行。
一、嚴格按照規定的范圍和標準確定企業(yè)所得稅的征收方式。不得違規擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍。嚴禁按照行業(yè)或者企業(yè)規模大小，“一刀切”地搞企業(yè)所得稅核定征收。
二、按公平、公正、公開(kāi)原則核定征收企業(yè)所得稅。應根據納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行業(yè)特點(diǎn)，綜合考慮企業(yè)的地理位置、經(jīng)營(yíng)規模、收入水平、利潤水平等因素，分類(lèi)逐戶(hù)核定應納所得稅額或者應稅所得率，保證同一區域內規模相當的同類(lèi)或者類(lèi)似企業(yè)的所得稅稅負基本相當。
三、做好核定征收企業(yè)所得稅的服務(wù)工作。核定征收企業(yè)所得稅的工作部署與安排要考慮方便納稅人，符合納稅人的實(shí)際情況，并在規定的時(shí)限內及時(shí)辦結鑒定和認定工作。
四、推進(jìn)納稅人建賬建制工作。稅務(wù)機關(guān)應積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營(yíng)管理，引導納稅人向查賬征收方式過(guò)渡。對符合查賬征收條件的納稅人，要及時(shí)調整征收方式，實(shí)行查賬征收。
五、加強對核定征收方式納稅人的檢查工作。對實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅方式的納稅人，要加大檢查力度，將匯算清繳的審核檢查和日常征管檢查結合起來(lái)，合理確定年度稽查面，防止納稅人有意通過(guò)核定征收方式降低稅負。
六、國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局密切配合。要聯(lián)合開(kāi)展核定征收企業(yè)所得稅工作，共同確定分行業(yè)的應稅所得率，共同協(xié)商確定分戶(hù)的應納所得稅額，做到分屬?lài)叶悇?wù)局和地方稅務(wù)局管轄，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規模、經(jīng)營(yíng)范圍基本相同的納稅人，核定的應納所得稅額和應稅所得率基本一致。
附件：企業(yè)所得稅核定征收鑒定表
國家稅務(wù)總局
二○○八年三月六日
第一條 為了加強企業(yè)所得稅征收管理，規范核定征收企業(yè)所得稅工作，保障國家稅款及時(shí)足額入庫，維護納稅人合法權益，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則的有關(guān)規定，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于居民企業(yè)納稅人。
第三條 納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：
（一）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；
（二）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的；
（三）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；
（六）申報的計稅依據明顯偏低，又無(wú)正當理由的。
特殊行業(yè)、特殊類(lèi)型的納稅人和一定規模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。
第四條 稅務(wù)機關(guān)應根據納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。
具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：
（一）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費用總額的；
（二）能正確核算（查實(shí)）成本費用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；
（三）通過(guò)合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。
納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。
第五條 稅務(wù)機關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：
（一）參照當地同類(lèi)行業(yè)或者類(lèi)似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；
（二）按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；
（三）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測算核定；
（四）按照其他合理方法核定。
采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時(shí)，可按測算的應納稅額從高核定。
第六條 采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率
或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率
第七條 實(shí)行應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項目是否單獨核算，均由稅務(wù)機關(guān)根據其主營(yíng)項目確定適用的應稅所得率。
主營(yíng)項目應為納稅人所有經(jīng)營(yíng)項目中，收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數量所占比重最大的項目。
第八條 應稅所得率按下表規定的幅度標準確定：
第九條 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20％的，應及時(shí)向稅務(wù)機關(guān)申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。
第十條 主管稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)向納稅人送達《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（表樣附后），及時(shí)完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。具體程序如下：
（一）納稅人應在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個(gè)工作日內，填好該表并報送主管稅務(wù)機關(guān)?！镀髽I(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務(wù)機關(guān)和縣稅務(wù)機關(guān)各執一聯(lián)，另一聯(lián)送達納稅人執行。主管稅務(wù)機關(guān)還可根據實(shí)際工作需要，適當增加聯(lián)次備用。
（二）主管稅務(wù)機關(guān)應在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個(gè)工作日內，分類(lèi)逐戶(hù)審查核實(shí)，提出鑒定意見(jiàn)，并報縣稅務(wù)機關(guān)復核、認定。
（三）縣稅務(wù)機關(guān)應在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個(gè)工作日內，完成復核、認定工作。
納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規定期限內填列、報送的，稅務(wù)機關(guān)視同納稅人已經(jīng)報送，按上述程序進(jìn)行復核認定。
第十一條 稅務(wù)機關(guān)應在每年6月底前對上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結果進(jìn)行調整。
第十二條 主管稅務(wù)機關(guān)應當分類(lèi)逐戶(hù)公示核定的應納所得稅額或應稅所得率。主管稅務(wù)機關(guān)應當按照便于納稅人及社會(huì )各界了解、監督的原則確定公示地點(diǎn)、方式。
納稅人對稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應納所得稅額或應稅所得率有異議的，應當提供合法、有效的相關(guān)證據，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)核實(shí)認定后調整有異議的事項。
第十三條 納稅人實(shí)行核定應稅所得率方式的，按下列規定申報納稅：
（一）主管稅務(wù)機關(guān)根據納稅人應納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預繳，年終匯算清繳。預繳方法一經(jīng)確定，一個(gè)納稅年度內不得改變。
（二）納稅人應依照確定的應稅所得率計算納稅期間實(shí)際應繳納的稅額，進(jìn)行預繳。按實(shí)際數額預繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意，可按上一年度應納稅額的1/12或1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預繳。
（三）納稅人預繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應按規定填寫(xiě)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類(lèi)）》，在規定的納稅申報時(shí)限內報送主管稅務(wù)機關(guān)。
第十四條 納稅人實(shí)行核定應納所得稅額方式的，按下列規定申報納稅：
（一）納稅人在應納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應納所得稅額的1/12或1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法，按月或按季分期預繳。
（二）在應納所得稅額確定以后，減除當年已預繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應納稅額，由納稅人按月或按季填寫(xiě)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類(lèi)）》，在規定的納稅申報期限內進(jìn)行納稅申報。
（三）納稅人年度終了后，在規定的時(shí)限內按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或實(shí)際應納稅額向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。申報額超過(guò)核定經(jīng)營(yíng)額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應納稅額繳納稅款。
第十五條 對違反本辦法規定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則的有關(guān)規定處理。
第十六條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，根據本辦法的規定聯(lián)合制定具體實(shí)施辦法，并報國家稅務(wù)總局備案。
第十七條 本辦法自2008年1月1日起執行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]38號）同時(shí)廢止。
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