財行〔2011〕173號 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《反避稅專(zhuān)項經(jīng)費管理暫行辦法》的通知

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《反避稅專(zhuān)項經(jīng)費管理暫行辦法》的通知

財行〔2011〕173號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局：

為進(jìn)一步規范反避稅專(zhuān)項經(jīng)費的管理，加強反避稅專(zhuān)項經(jīng)費的使用和監督，提高財政資金使用效益，我們制定了《反避稅專(zhuān)項經(jīng)費管理暫行辦法》?，F印發(fā)給你們，請遵照執行。
 

反避稅專(zhuān)項經(jīng)費管理暫行辦法

第一章 總  則
 

第一條  為了規范反避稅專(zhuān)項經(jīng)費的管理，提高財政資金的使用效益，根據《中華人民共和國預算法》等有關(guān)規定，制定本辦法。

第二條  本辦法所稱(chēng)反避稅專(zhuān)項經(jīng)費（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)項經(jīng)費”），是指中央財政安排用于國家稅務(wù)局系統（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“國稅系統”）進(jìn)行反避稅工作的專(zhuān)項經(jīng)費，包括反避稅調查費和反避稅雙邊（多邊）磋商費。

本條第一款所稱(chēng)反避稅調查費，是指國稅系統根據相關(guān)稅收法律法規，針對企業(yè)通過(guò)稅收籌劃避稅行為，在國（境）內外開(kāi)展調查所發(fā)生的費用。反避稅調查措施具體包括：轉讓定價(jià)、預約定價(jià)安排、成本分攤協(xié)議、受控外國企業(yè)管理、資本弱化和一般反避稅措施。

本條第一款所稱(chēng)反避稅雙邊（多邊）磋商費，是指國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定（安排）締約方的稅務(wù)部門(mén)，根據稅收協(xié)定（安排）有關(guān)相互協(xié)商程序的規定，開(kāi)展雙邊（多邊）預約定價(jià)和轉讓定價(jià)等相應調整談判在國（境）內外所發(fā)生的相關(guān)費用。

第三條  專(zhuān)項經(jīng)費的使用應當堅持統一管理、專(zhuān)款專(zhuān)用、厲行節約、注重實(shí)效的原則。各級國稅機關(guān)不得擠占、挪用專(zhuān)項經(jīng)費，不得用專(zhuān)項經(jīng)費彌補日常經(jīng)費支出。
 

第二章 支出范圍和標準
 

第四條 專(zhuān)項經(jīng)費的支出范圍包括：

（一）差旅費，是指反避稅人員外出調查取證、反避稅案件集中研究分析以及參加反避稅雙邊（多邊）磋商、與國（境）外稅務(wù)部門(mén)合作開(kāi)展反避稅調查等在國（境）內外所發(fā)生的住宿費、交通費、伙食費及雜費。

（二）會(huì )議費，是指召開(kāi)反避稅案件會(huì )議所發(fā)生的相關(guān)費用。

（三）信息資料費，是指為取得國際、國內市場(chǎng)相關(guān)行業(yè)的價(jià)格、費用、利潤指標等相關(guān)信息資料，向獨立第三方購買(mǎi)有關(guān)數據及研究分析資料所發(fā)生的費用。

（四）設備購置費，是指為查辦反避稅案件購置必需的計算機、攝像器材、傳真機、復印機等辦案設備所發(fā)生的費用。

（五）翻譯費，是指委托或聘請翻譯人員所發(fā)生的相關(guān)費用。

（六）租賃費，是指辦案過(guò)程中臨時(shí)租用辦公用房、交通工具及其他設備所發(fā)生的費用。

（七）郵電費，是指在反避稅調查和雙邊（多邊）磋商中所發(fā)生的郵寄費、電話(huà)費（不含移動(dòng)電話(huà)費）、傳真費、網(wǎng)絡(luò )費用等。

（八）培訓費，是指國稅系統對反避稅人員進(jìn)行專(zhuān)題培訓所發(fā)生的費用。

（九）聘請專(zhuān)家費，是指聘請行業(yè)協(xié)會(huì )、院校、專(zhuān)家學(xué)者等所發(fā)生的勞務(wù)費、住宿費、交通費、伙食費等費用。

第五條  專(zhuān)項經(jīng)費的各項支出，國家已有相關(guān)支出標準的，應當嚴格執行有關(guān)規定；沒(méi)有支出標準的，參照當地物價(jià)水平，嚴格控制支出。具體應當執行以下規定：

（一）國（境）內發(fā)生的差旅費、會(huì )議費標準，按照中央國家機關(guān)和事業(yè)單位差旅費、會(huì )議費以及地方財政部門(mén)制定的差旅費和會(huì )議費的有關(guān)規定執行。

（二）國（境）外發(fā)生的差旅費標準，按照財政部、外交部關(guān)于《臨時(shí)出國人員費用開(kāi)支標準和管理辦法》【已廢止，最新：財行〔2013〕516號 關(guān)于印發(fā)《因公臨時(shí)出國經(jīng)費管理辦法》的通知（2013年修訂版）】中的有關(guān)規定執行。

（三）郵電費支出，原則上在國（境）內外差旅費的雜項中列支，確實(shí)因工作需要且數額較大的，憑有效單據列支。

（四）培訓費標準，按照國家有關(guān)規定執行。

（五）從嚴控制設備購置支出，辦案所需設備原則上使用已有設備。需新購置設備的，所需經(jīng)費首先從基本支出經(jīng)費中安排，確實(shí)無(wú)法安排而辦案又急需的，可從專(zhuān)項經(jīng)費中列支。設備購置按照政府采購有關(guān)規定執行。

（六）信息資料費、租賃費、翻譯費、聘請專(zhuān)家費支出，應當根據反避稅工作需要，在參照當地相關(guān)價(jià)格水平的基礎上，從嚴控制支出。
 

第三章 預算管理
 

第六條 專(zhuān)項經(jīng)費由中央財政在國家稅務(wù)總局部門(mén)預算中統一安排，預算編制和批復程序按照財政部部門(mén)預算管理的規定執行。

第七條  財政部批復國家稅務(wù)總局部門(mén)預算后，國家稅務(wù)總局應當按照部門(mén)預算管理的相關(guān)要求，及時(shí)向下級預算單位批復專(zhuān)項經(jīng)費預算。

第八條  各級國稅機關(guān)應當嚴格執行專(zhuān)項經(jīng)費預算，不得自行調整。預算執行過(guò)程中如確需調整預算的，必須按照規定程序報批。

第九條 專(zhuān)項經(jīng)費年底形成的結余資金，按照財政部結余資金管理的有關(guān)規定執行。
 

第四章 經(jīng)費使用和監督
 

第十條 專(zhuān)項經(jīng)費由各級國稅機關(guān)財務(wù)部門(mén)和反避稅管理部門(mén)按照職責分工實(shí)施管理。

財務(wù)部門(mén)負責編制專(zhuān)項經(jīng)費預算、決算，實(shí)施日常會(huì )計核算。

反避稅管理部門(mén)負責提出預算申請和績(jì)效評價(jià)并嚴格按照本辦法有關(guān)規定使用。

第十一條 各級國稅機關(guān)財務(wù)部門(mén)應當加強對專(zhuān)項經(jīng)費的支出管理，按照規定的支出范圍和標準以及以下程序和要求支付費用：

（一）國（境）內發(fā)生的差旅費、會(huì )議費、郵電費和培訓費，經(jīng)同級主管反避稅部門(mén)審核后，憑有效發(fā)票（單據）報銷(xiāo)。

（二）國（境）外發(fā)生的差旅費，按照臨時(shí)出國人員費用開(kāi)支標準，憑國家稅務(wù)總局批準的開(kāi)展反避稅調查及雙邊（多邊）磋商的任務(wù)批件和有效發(fā)票（單據）報銷(xiāo)。

（三）購置辦案所需設備，應當由辦案單位提出申請，經(jīng)省級國稅機關(guān)的反避稅管理部門(mén)批準后，按照政府采購的有關(guān)規定進(jìn)行購置。發(fā)生的相關(guān)費用，按照相關(guān)財務(wù)審核審批程序和國庫集中支付的有關(guān)規定辦理。

（四）租賃辦案用房，應當由辦案單位提出申請，報同級國稅機關(guān)的分管負責人審批。發(fā)生的相關(guān)費用，由同級國稅機關(guān)的相關(guān)負責人簽字后憑有效單據報銷(xiāo)。

（五）信息資料費，應當由所需單位提出申請，報省級國稅機關(guān)的反避稅管理部門(mén)審批。發(fā)生的相關(guān)費用，由同級國稅機關(guān)的相關(guān)負責人簽字后憑有效單據報銷(xiāo)。

（六）翻譯費、聘請專(zhuān)家費，應當由所需單位提出申請，報同級國稅機關(guān)的分管負責人審批。發(fā)生的相關(guān)費用，憑有效單據報銷(xiāo)。

第十二條 專(zhuān)案查辦過(guò)程中購置的固定資產(chǎn)應當按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規定納入本單位固定資產(chǎn)核算和管理。

第十三條 各級國稅機關(guān)應當按照本辦法規定的支出范圍和標準，加強對本級和下級國稅機關(guān)專(zhuān)項經(jīng)費使用情況的監督檢查。

國家稅務(wù)總局應當定期對各級國稅機關(guān)專(zhuān)項經(jīng)費的使用和管理情況進(jìn)行審計，并接受財政部和審計署的監督檢查。

第十四條 對超范圍使用、超標準支出、擠占或挪用專(zhuān)項經(jīng)費的，依照《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）等有關(guān)規定追究法律責任，并由上級國稅機關(guān)按照有關(guān)規定扣減下一年度工作經(jīng)費。
 

第五章 附  則
 

第十五條 各省級國稅機關(guān)可根據本辦法，結合本地實(shí)際情況制訂具體實(shí)施細則，并報國家稅務(wù)總局備案。

第十六條 本辦法由財政部、國家稅務(wù)總局負責解釋。

第十七條 本辦法自發(fā)布之日起執行。

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