《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調查管理辦法》國家稅務(wù)總局、財政部、人民銀行、銀監會(huì )、證監會(huì )、保監會(huì )公告2017年第14號

國家稅務(wù)總局、財政部、人民銀行、銀監會(huì )、證監會(huì )、保監會(huì )公告2017年第14號

為了履行金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換國際義務(wù)，規范金融機構對非居民金融賬戶(hù)涉稅信息的盡職調查行為，國家稅務(wù)總局、財政部、中國人民銀行、中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )、中國證券監督管理委員會(huì )、中國保險監督管理委員會(huì )制定了《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調查管理辦法》，現予發(fā)布，自2017年7月1日起施行。

特此公告。
 

附件：

1.個(gè)人稅收居民身份聲明文件（樣表）

2.機構稅收居民身份聲明文件（樣表）

3.控制人稅收居民身份聲明文件（樣表）

非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調查管理辦法

第一章　總　　則

第一條　為了履行《多邊稅收征管互助公約》和《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換多邊主管當局間協(xié)議》規定的義務(wù)，規范金融機構對非居民金融賬戶(hù)涉稅信息的盡職調查行為，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國反洗錢(qián)法》等法律、法規的規定，制定本辦法。

第二條　依法在中華人民共和國境內設立的金融機構開(kāi)展非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調查工作，適用本辦法。

第三條　金融機構應當遵循誠實(shí)信用、謹慎勤勉的原則，針對不同類(lèi)型賬戶(hù)，按照本辦法規定，了解賬戶(hù)持有人或者有關(guān)控制人的稅收居民身份，識別非居民金融賬戶(hù)，收集并報送賬戶(hù)相關(guān)信息。

第四條　金融機構應當建立完整的非居民金融賬戶(hù)盡職調查管理制度，設計合理的業(yè)務(wù)流程和操作規范，并定期對本辦法執行落實(shí)情況進(jìn)行評估，妥善保管盡職調查過(guò)程中收集的資料，嚴格進(jìn)行信息保密。金融機構應當對其分支機構執行本辦法規定的盡職調查工作作出統一要求并進(jìn)行監督管理。

金融機構應當向賬戶(hù)持有人充分說(shuō)明本機構需履行的信息收集和報送義務(wù)，不得明示、暗示或者幫助賬戶(hù)持有人隱匿身份信息，不得協(xié)助賬戶(hù)持有人隱匿資產(chǎn)。

第五條　賬戶(hù)持有人應當配合金融機構的盡職調查工作，真實(shí)、及時(shí)、準確、完整地向金融機構提供本辦法規定的相關(guān)信息，并承擔未遵守本辦法規定的責任和風(fēng)險。
 

第二章　基本定義
 

第六條　本辦法所稱(chēng)金融機構，包括存款機構、托管機構、投資機構、特定的保險機構及其分支機構：

（一）存款機構是指在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中吸收存款的機構；

（二）托管機構是指近三個(gè)會(huì )計年度總收入的百分之二十以上來(lái)源于為客戶(hù)持有金融資產(chǎn)的機構，機構成立不滿(mǎn)三年的，按機構存續期間計算；

（三）投資機構是指符合以下條件之一的機構：

1.近三個(gè)會(huì )計年度總收入的百分之五十以上來(lái)源于為客戶(hù)投資、運作金融資產(chǎn)的機構，機構成立不滿(mǎn)三年的，按機構存續期間計算；

2.近三個(gè)會(huì )計年度總收入的百分之五十以上來(lái)源于投資、再投資或者買(mǎi)賣(mài)金融資產(chǎn)，且由存款機構、托管機構、特定的保險機構或者本項第1目所述投資機構進(jìn)行管理并作出投資決策的機構，機構成立不滿(mǎn)三年的，按機構存續期間計算；

3.證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買(mǎi)賣(mài)金融資產(chǎn)為目的而設立的投資實(shí)體。

（四）特定的保險機構是指開(kāi)展有現金價(jià)值的保險或者年金業(yè)務(wù)的機構。本辦法所稱(chēng)保險機構是指上一公歷年度內，保險、再保險和年金合同的收入占總收入比重百分之五十以上的機構，或者在上一公歷年度末擁有的保險、再保險和年金合同的資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重百分之五十以上的機構。

本辦法所稱(chēng)金融資產(chǎn)包括證券、合伙權益、大宗商品、掉期、保險合同、年金合同或者上述資產(chǎn)的權益，前述權益包括期貨、遠期合約或者期權。金融資產(chǎn)不包括實(shí)物商品或者不動(dòng)產(chǎn)非債直接權益。

第七條　下列機構屬于本辦法第六條規定的金融機構：

（一）商業(yè)銀行、農村信用合作社等吸收公眾存款的金融機構以及政策性銀行；

（二）證券公司；

（三）期貨公司；

（四）證券投資基金管理公司、私募基金管理公司、從事私募基金管理業(yè)務(wù)的合伙企業(yè)；

（五）開(kāi)展有現金價(jià)值的保險或者年金業(yè)務(wù)的保險公司、保險資產(chǎn)管理公司；

（六）信托公司；

（七）其他符合條件的機構。

第八條　下列機構不屬于本辦法第六條規定的金融機構：

（一）金融資產(chǎn)管理公司；

（二）財務(wù)公司；

（三）金融租賃公司；

（四）汽車(chē)金融公司；

（五）消費金融公司；

（六）貨幣經(jīng)紀公司；

（七）證券登記結算機構；

（八）其他不符合條件的機構。

第九條　本辦法所稱(chēng)金融賬戶(hù)包括：

（一）存款賬戶(hù)，是指開(kāi)展具有存款性質(zhì)業(yè)務(wù)而形成的賬戶(hù)，包括活期存款、定期存款、旅行支票、帶有預存功能的信用卡等。

（二）托管賬戶(hù)，是指開(kāi)展為他人持有金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)而形成的賬戶(hù)，包括代理客戶(hù)買(mǎi)賣(mài)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)以及接受客戶(hù)委托、為客戶(hù)管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)：

1.代理客戶(hù)買(mǎi)賣(mài)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)包括證券經(jīng)紀業(yè)務(wù)、期貨經(jīng)紀業(yè)務(wù)、代理客戶(hù)開(kāi)展貴金屬、國債業(yè)務(wù)或者其他類(lèi)似業(yè)務(wù)；

2.接受客戶(hù)委托、為客戶(hù)管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)包括金融機構發(fā)起、設立或者管理不具有獨立法人資格的理財產(chǎn)品、基金、信托計劃、專(zhuān)戶(hù)/集合類(lèi)資產(chǎn)管理計劃或者其他金融投資產(chǎn)品。

（三）其他賬戶(hù)，是指符合以下條件之一的賬戶(hù)：

1.投資機構的股權或者債權權益，包括私募投資基金的合伙權益和信托的受益權；

2.具有現金價(jià)值的保險合同或者年金合同。

第十條　本辦法所稱(chēng)非居民是指中國稅收居民以外的個(gè)人和企業(yè)（包括其他組織），但不包括政府機構、國際組織、中央銀行、金融機構或者在證券市場(chǎng)上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機構。前述證券市場(chǎng)是指被所在地政府認可和監管的證券市場(chǎng)。中國稅收居民是指中國稅法規定的居民企業(yè)或者居民個(gè)人。

本辦法所稱(chēng)非居民金融賬戶(hù)是指在我國境內的金融機構開(kāi)立或者保有的、由非居民或者有非居民控制人的消極非金融機構持有的金融賬戶(hù)。金融機構應當在識別出非居民金融賬戶(hù)之日起將其歸入非居民金融賬戶(hù)進(jìn)行管理。

賬戶(hù)持有人同時(shí)構成中國稅收居民和其他國家（地區）稅收居民的，金融機構應當按照本辦法規定收集并報送其賬戶(hù)信息。

第十一條　本辦法所稱(chēng)賬戶(hù)持有人是指由金融機構登記或者確認為賬戶(hù)所有者的個(gè)人或者機構，不包括代理人、名義持有人、授權簽字人等為他人利益而持有賬戶(hù)的個(gè)人或者機構。

現金價(jià)值保險合同或者年金合同的賬戶(hù)持有人是指任何有權獲得現金價(jià)值或者變更合同受益人的個(gè)人或者機構，不存在前述個(gè)人或者機構的，則為合同所有者以及根據合同條款對支付款項擁有既得權利的個(gè)人或者機構?，F金價(jià)值保險合同或者年金合同到期時(shí)，賬戶(hù)持有人包括根據合同規定有權領(lǐng)取款項的個(gè)人或者機構。

第十二條　本辦法所稱(chēng)消極非金融機構是指符合下列條件之一的機構：

（一）上一公歷年度內，股息、利息、租金、特許權使用費收入等不屬于積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入，以及據以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉讓收入占總收入比重百分之五十以上的非金融機構；

（二）上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生本款第一項所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重百分之五十以上的非金融機構；

（三）稅收居民國（地區）不實(shí)施金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標準的投資機構。

下列非金融機構不屬于消極非金融機構：

（一）上市公司及其關(guān)聯(lián)機構；

（二）政府機構或者履行公共服務(wù)職能的機構；

（三）僅為了持有非金融機構股權或者向其提供融資和服務(wù)而設立的控股公司；

（四）成立時(shí)間不足二十四個(gè)月且尚未開(kāi)展業(yè)務(wù)的企業(yè)；

（五）正處于資產(chǎn)清算或者重組過(guò)程中的企業(yè)；

（六）僅與本集團（該集團內機構均為非金融機構）內關(guān)聯(lián)機構開(kāi)展融資或者對沖交易的企業(yè)；

（七）非營(yíng)利組織。

第十三條　本辦法所稱(chēng)控制人是指對某一機構實(shí)施控制的個(gè)人。

公司的控制人按照以下規則依次判定：

（一）直接或者間接擁有超過(guò)百分之二十五公司股權或者表決權的個(gè)人；

（二）通過(guò)人事、財務(wù)等其他方式對公司進(jìn)行控制的個(gè)人；

（三）公司的高級管理人員。

合伙企業(yè)的控制人是擁有超過(guò)百分之二十五合伙權益的個(gè)人。

信托的控制人是指信托的委托人、受托人、受益人以及其他對信托實(shí)施最終有效控制的個(gè)人。

基金的控制人是指擁有超過(guò)百分之二十五權益份額或者其他對基金進(jìn)行控制的個(gè)人。

第十四條　本辦法所稱(chēng)關(guān)聯(lián)機構是指一個(gè)機構控制另一個(gè)機構，或者兩個(gè)機構受到共同控制，則該兩個(gè)機構互為關(guān)聯(lián)機構。

前款所稱(chēng)控制是指直接或者間接擁有機構百分之五十以上的股權和表決權。

第十五條　本辦法所稱(chēng)金融賬戶(hù)包括存量賬戶(hù)和新開(kāi)賬戶(hù)。

存量賬戶(hù)是指符合下列條件之一的賬戶(hù)，包括存量個(gè)人賬戶(hù)和存量機構賬戶(hù)：

（一）截至2017年6月30日由金融機構保有的、由個(gè)人或者機構持有的金融賬戶(hù)；

（二）2017年7月1日（含當日，下同）以后開(kāi)立并同時(shí)符合下列條件的金融賬戶(hù)：

1.賬戶(hù)持有人已在同一金融機構開(kāi)立了本款第一項所述賬戶(hù)的；

2.上述金融機構在確定賬戶(hù)加總余額時(shí)將本款第二項所述賬戶(hù)與本款第一項所述賬戶(hù)視為同一賬戶(hù)的；

3.金融機構已經(jīng)對本款第一項所述賬戶(hù)進(jìn)行反洗錢(qián)客戶(hù)身份識別的；

4.賬戶(hù)開(kāi)立時(shí)，賬戶(hù)持有人無(wú)需提供除本辦法要求以外的其他信息的。

存量個(gè)人賬戶(hù)包括低凈值賬戶(hù)和高凈值賬戶(hù)，低凈值賬戶(hù)是指截至2017年6月30日賬戶(hù)加總余額不超過(guò)相當于一百萬(wàn)美元（簡(jiǎn)稱(chēng)“一百萬(wàn)美元”，下同）的賬戶(hù)，高凈值賬戶(hù)是指截至2017年6月30日賬戶(hù)加總余額超過(guò)一百萬(wàn)美元的賬戶(hù)。

新開(kāi)賬戶(hù)是指2017年7月1日以后在金融機構開(kāi)立的，除第二款第二項規定賬戶(hù)外，由個(gè)人或者機構持有的金融賬戶(hù)，包括新開(kāi)個(gè)人賬戶(hù)和新開(kāi)機構賬戶(hù)。

第十六條　本辦法所稱(chēng)賬戶(hù)加總余額是指賬戶(hù)持有人在同一金融機構及其關(guān)聯(lián)機構所持有的全部金融賬戶(hù)余額或者資產(chǎn)的價(jià)值之和。

金融機構需加總的賬戶(hù)限于通過(guò)計算機系統中客戶(hù)號、納稅人識別號等關(guān)鍵數據項能夠識別的所有金融賬戶(hù)。

聯(lián)名賬戶(hù)的每一個(gè)賬戶(hù)持有人，在加總余額時(shí)應當計算該聯(lián)名賬戶(hù)的全部余額。

在確定是否為高凈值賬戶(hù)時(shí)，客戶(hù)經(jīng)理知道或者應當知道在其供職的金融機構內幾個(gè)賬戶(hù)直接或者間接由同一個(gè)人擁有或者控制的，應當對這些賬戶(hù)進(jìn)行加總。

前款所稱(chēng)客戶(hù)經(jīng)理是指由金融機構指定、與特定客戶(hù)有直接聯(lián)系，根據客戶(hù)需求向客戶(hù)介紹、推薦或者提供相關(guān)金融產(chǎn)品、服務(wù)或者提供其他協(xié)助的人員，但不包括符合前述條件，僅由于偶然性原因為客戶(hù)提供上述服務(wù)的人員。

金融機構在計算賬戶(hù)加總余額時(shí)，賬戶(hù)幣種為非美元的，應當按照計算日當日中國人民銀行公布的外匯中間價(jià)折合為美元計算。折合美元時(shí)，可以根據原幣種金額折算，也可以根據該金融機構記賬本位幣所記錄的金額進(jìn)行折算。

第十七條　本辦法所稱(chēng)非居民標識是指金融機構用于檢索判斷存量個(gè)人賬戶(hù)持有人是否為非居民個(gè)人的有關(guān)要素，具體包括：

（一）賬戶(hù)持有人的境外身份證明；

（二）賬戶(hù)持有人的境外現居地址或者郵寄地址，包括郵政信箱；

（三）賬戶(hù)持有人的境外電話(huà)號碼，且沒(méi)有我國境內電話(huà)號碼；

（四）存款賬戶(hù)以外的賬戶(hù)向境外賬戶(hù)定期轉賬的指令；

（五）賬戶(hù)代理人或者授權簽字人的境外地址；

（六）境外的轉交地址或者留交地址，并且是唯一地址。轉交地址是指賬戶(hù)持有人要求將其相關(guān)信函寄給轉交人的地址，轉交人收到信函后再交給賬戶(hù)持有人。留交地址是指賬戶(hù)持有人要求將其相關(guān)信函暫時(shí)存放的地址。

第十八條　本辦法所稱(chēng)證明材料是指：

（一）由政府出具的稅收居民身份證明；

（二）由政府出具的含有個(gè)人姓名且通常用于身份識別的有效身份證明，或者由政府出具的含有機構名稱(chēng)以及主要辦公地址或者注冊成立地址等信息的官方文件。
 

第三章　個(gè)人賬戶(hù)盡職調查

第十九條　金融機構應當按照以下規定，對新開(kāi)個(gè)人賬戶(hù)開(kāi)展盡職調查：

（一）個(gè)人開(kāi)立賬戶(hù)時(shí)，金融機構應當獲取由賬戶(hù)持有人簽署的稅收居民身份聲明文件（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“聲明文件”），識別賬戶(hù)持有人是否為非居民個(gè)人。金融機構通過(guò)本機構電子渠道接收個(gè)人賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)申請時(shí)，應當要求賬戶(hù)持有人提供電子聲明文件。聲明文件應當作為開(kāi)戶(hù)資料的一部分，聲明文件相關(guān)信息可并入開(kāi)戶(hù)申請書(shū)中。個(gè)人代理他人開(kāi)立金融賬戶(hù)以及單位代理個(gè)人開(kāi)立金融賬戶(hù)時(shí)，經(jīng)賬戶(hù)持有人書(shū)面授權后可由代理人簽署聲明文件。

（二）金融機構應當根據開(kāi)戶(hù)資料（包括通過(guò)反洗錢(qián)客戶(hù)身份識別程序收集的資料），對聲明文件的合理性進(jìn)行審核，主要確認填寫(xiě)信息是否與其他信息存在明顯矛盾。金融機構認為聲明文件存在不合理信息時(shí)，應當要求賬戶(hù)持有人提供有效聲明文件或者進(jìn)行解釋。不提供有效聲明文件或者合理解釋的，不得開(kāi)立賬戶(hù)。

（三）識別為非居民個(gè)人的，金融機構應當收集并記錄報送所需信息。

（四）金融機構知道或者應當知道新開(kāi)個(gè)人賬戶(hù)情況發(fā)生變化導致原有聲明文件信息不準確或者不可靠的，應當要求賬戶(hù)持有人提供有效聲明文件。賬戶(hù)持有人自被要求提供之日起九十日內未能提供聲明文件的，金融機構應當將其賬戶(hù)視為非居民賬戶(hù)管理。

第二十條　金融機構應當于2018年12月31日前選擇以下方式完成對存量個(gè)人低凈值賬戶(hù)的盡職調查：

（一）對于在現有客戶(hù)資料（包括通過(guò)反洗錢(qián)客戶(hù)身份識別程序收集的資料，下同）中留有地址，且有證明材料證明是現居地址或者地址位于現居國家（地區）的賬戶(hù)持有人，可以根據賬戶(hù)持有人的地址確定是否為非居民個(gè)人。郵寄無(wú)法送達的，不得將客戶(hù)資料所留地址視為現居地址。

（二）利用現有信息系統開(kāi)展電子記錄檢索，識別賬戶(hù)是否存在任一非居民標識。

現有客戶(hù)資料中沒(méi)有現居地址信息的，或者賬戶(hù)情況發(fā)生變化導致現居地址證明材料不再準確的，金融機構應當采用前款第二項方式開(kāi)展盡職調查。

第二十一條　金融機構應當在2017年12月31日前對存量個(gè)人高凈值賬戶(hù)依次完成以下盡職調查程序：

（一）開(kāi)展電子記錄檢索和紙質(zhì)記錄檢索，識別賬戶(hù)是否存在任一非居民標識。應當檢索的紙質(zhì)記錄包括過(guò)去五年中獲取的、與賬戶(hù)有關(guān)的全部紙質(zhì)資料。

金融機構利用現有信息系統可電子檢索出全部非居民標識字段信息的，可以不開(kāi)展紙質(zhì)記錄檢索。

（二）詢(xún)問(wèn)客戶(hù)經(jīng)理其客戶(hù)是否為非居民個(gè)人。

第二十二條　對于存量個(gè)人低凈值賬戶(hù)，2017年6月30日之后任一公歷年度末賬戶(hù)加總余額超過(guò)一百萬(wàn)美元時(shí)，金融機構應當在次年12月31日前，按照本辦法第二十一條規定程序完成對賬戶(hù)的盡職調查。

第二十三條　對發(fā)現存在非居民標識的存量個(gè)人賬戶(hù)，金融機構可以通過(guò)現有客戶(hù)資料確認賬戶(hù)持有人為非居民個(gè)人的，應當收集并記錄報送所需信息。無(wú)法確認的，應當要求賬戶(hù)持有人提供聲明文件。聲明為中國稅收居民個(gè)人的，金融機構應當要求其提供相應證明材料；聲明為非居民個(gè)人的，金融機構應當收集并記錄報送所需信息。賬戶(hù)持有人自被要求提供之日起九十日內未能提供聲明文件的，金融機構應當將其賬戶(hù)視為非居民賬戶(hù)管理。

對未發(fā)現存在非居民標識的存量個(gè)人賬戶(hù)，金融機構無(wú)需作進(jìn)一步處理，但應當建立持續監控機制。當賬戶(hù)情況變化出現非居民標識時(shí)，應當執行前款規定程序。

第二十四條　對于現金價(jià)值保險合同或者年金合同，金融機構知道或者應當知道獲得死亡保險金的受益人為非居民個(gè)人的，應當將其賬戶(hù)視為非居民賬戶(hù)管理。
 

第四章　機構賬戶(hù)盡職調查

第二十五條　金融機構應當按照以下規定，對新開(kāi)機構賬戶(hù)開(kāi)展盡職調查：

（一）機構開(kāi)立賬戶(hù)時(shí)，金融機構應當獲取由該機構授權人簽署的聲明文件，識別賬戶(hù)持有人是否為非居民企業(yè)和消極非金融機構。聲明文件應當作為開(kāi)戶(hù)資料的一部分，聲明文件相關(guān)信息可并入開(kāi)戶(hù)申請書(shū)中。

（二）金融機構應當根據開(kāi)戶(hù)資料（包括通過(guò)反洗錢(qián)客戶(hù)身份識別程序收集的資料）或者公開(kāi)信息對聲明文件的合理性進(jìn)行審核，主要確認填寫(xiě)信息是否與其他信息存在明顯矛盾。金融機構認為聲明文件存在不合理信息時(shí)，應當要求賬戶(hù)持有人提供有效聲明文件或者進(jìn)行解釋。不提供有效聲明文件或者合理解釋的，不得開(kāi)立賬戶(hù)。

（三）識別為非居民企業(yè)的，金融機構應當收集并記錄報送所需信息。合伙企業(yè)等機構聲明不具有稅收居民身份的，金融機構可按照其實(shí)際管理機構所在地確定其稅收居民國（地區）。

（四）識別為消極非金融機構的，金融機構應當依據反洗錢(qián)客戶(hù)身份識別程序收集的資料識別其控制人，并且獲取機構授權人或者控制人簽署的聲明文件，識別控制人是否為非居民個(gè)人。識別為有非居民控制人的消極非金融機構的，金融機構應當收集并記錄消極非金融機構及其控制人相關(guān)信息。

賬戶(hù)持有人為非居民企業(yè)的，也應當進(jìn)一步識別其是否同時(shí)為有非居民控制人的消極非金融機構。

（五）金融機構知道或者應當知道新開(kāi)機構賬戶(hù)情況發(fā)生變化導致原有聲明文件信息不準確或者不可靠的，應當要求機構授權人提供有效聲明文件。機構授權人自被要求提供之日起九十日內未能提供聲明文件的，金融機構應當將其賬戶(hù)視為非居民賬戶(hù)管理。

第二十六條　金融機構應當根據現有客戶(hù)資料或者境外機構境內外匯賬戶(hù)標識，識別存量機構賬戶(hù)持有人是否為非居民企業(yè)。

除通過(guò)機構授權人簽署的聲明文件或者公開(kāi)信息能確認為中國稅收居民企業(yè)的外，上述信息表明該機構為非居民企業(yè)的，應當識別為非居民企業(yè)。

識別為非居民企業(yè)的，金融機構應當收集并記錄報送所需信息。

第二十七條　金融機構應當識別存量機構賬戶(hù)持有人是否為消極非金融機構。通過(guò)現有客戶(hù)資料或者公開(kāi)信息確認不是消極非金融機構的，無(wú)需進(jìn)一步處理。無(wú)法確認的，金融機構應當獲取由機構授權人簽署的聲明文件。聲明為消極非金融機構的，應當按照第二款規定進(jìn)一步識別其控制人。無(wú)法獲取聲明文件的，金融機構應當將賬戶(hù)持有人視為消極非金融機構。

識別為消極非金融機構并且截至2017年6月30日賬戶(hù)加總余額超過(guò)一百萬(wàn)美元的，金融機構應當獲取由機構控制人或者授權人簽署的聲明文件，識別控制人是否為非居民個(gè)人。無(wú)法獲取聲明文件的，金融機構應當針對控制人開(kāi)展非居民標識檢索，識別其是否為非居民個(gè)人。賬戶(hù)加總余額不超過(guò)一百萬(wàn)美元的，金融機構可以根據現有客戶(hù)資料識別消極非金融機構控制人是否為非居民個(gè)人。根據現有客戶(hù)資料無(wú)法識別的，金融機構可以不收集控制人相關(guān)信息。

識別為有非居民控制人的消極非金融機構的，金融機構應當收集并記錄消極非金融機構及其控制人相關(guān)信息。

第二十八條　截至2017年6月30日賬戶(hù)加總余額超過(guò)二十五萬(wàn)美元的存量機構賬戶(hù)，金融機構應當在2018年12月31日前完成對賬戶(hù)的盡職調查。

截至2017年6月30日賬戶(hù)加總余額不超過(guò)二十五萬(wàn)美元的存量機構賬戶(hù)，金融機構無(wú)需開(kāi)展盡職調查。但當之后任一公歷年度末賬戶(hù)加總余額超過(guò)二十五萬(wàn)美元時(shí)，金融機構應當在次年12月31日前，按照本辦法第二十六條和第二十七條規定完成對賬戶(hù)的盡職調查。
 

第五章　其他合規要求
 

第二十九條　金融機構可以根據自身業(yè)務(wù)需要，將新開(kāi)賬戶(hù)的盡職調查程序適用于存量賬戶(hù)。

第三十條　金融機構委托其他機構向客戶(hù)銷(xiāo)售金融產(chǎn)品的，代銷(xiāo)機構應當配合委托機構開(kāi)展本辦法所要求的盡職調查工作，并向委托機構提供本辦法要求的信息。

第三十一條　金融機構可以委托第三方開(kāi)展盡職調查，但相關(guān)責任仍應當由金融機構承擔?；?、信托等屬于投資機構的，可以分別由基金管理公司、信托公司作為第三方完成盡職調查相關(guān)工作。

第三十二條　金融機構應當建立賬戶(hù)持有人信息變化監控機制，包括要求賬戶(hù)持有人在本辦法規定的相關(guān)信息變化之日起三十日內告知金融機構。金融機構在知道或者應當知道賬戶(hù)持有人相關(guān)信息發(fā)生變化之日起九十日內或者本年度12月31日前根據有關(guān)盡職調查程序重新識別賬戶(hù)持有人或者有關(guān)控制人是否為非居民。

第三十三條　對下列賬戶(hù)無(wú)需開(kāi)展盡職調查：

（一）同時(shí)符合下列條件的退休金賬戶(hù)：

1.受政府監管；

2.享受稅收優(yōu)惠；

3.向稅務(wù)機關(guān)申報賬戶(hù)相關(guān)信息；

4.達到規定的退休年齡等條件時(shí)才可取款；

5.每年繳款不超過(guò)五萬(wàn)美元，或者終身繳款不超過(guò)一百萬(wàn)美元。

（二）同時(shí)符合下列條件的社會(huì )保障類(lèi)賬戶(hù)：

1.受政府監管；

2.享受稅收優(yōu)惠；

3.取款應當與賬戶(hù)設立的目的相關(guān)，包括醫療等；

4.每年繳款不超過(guò)五萬(wàn)美元。

（三）同時(shí)符合下列條件的定期人壽保險合同：

1.在合同存續期內或者在被保險人年滿(mǎn)九十歲之前（以較短者為準），至少按年度支付保費，且保費不隨時(shí)間遞減；

2.在不終止合同的情況下，任何人均無(wú)法獲取保險價(jià)值；

3.合同解除或者終止時(shí)，應付金額（不包括死亡撫恤金）在扣除合同存續期間相關(guān)支出后，不得超過(guò)為該合同累計支付的保費總額；

4.合同不得通過(guò)有價(jià)方式轉讓。

（四）為下列事項而開(kāi)立的賬戶(hù)：

1.法院裁定或者判決；

2.不動(dòng)產(chǎn)或者動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售、交易或者租賃；

3.不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款情況下，預留部分款項便于支付與不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的稅款或者保險；

4.專(zhuān)為支付稅款。

（五）同時(shí)符合下列條件的存款賬戶(hù)：

1.因信用卡超額還款或者其他還款而形成，且超額款項不會(huì )立即返還賬戶(hù)持有人；

2.禁止賬戶(hù)持有人超額還款五萬(wàn)美元以上，或者賬戶(hù)持有人超額還款五萬(wàn)美元以上的款項應當在六十日內返還賬戶(hù)持有人。

（六）上一公歷年度余額不超過(guò)一千美元的休眠賬戶(hù)。休眠賬戶(hù)是滿(mǎn)足下列條件之一的賬戶(hù)（不包括年金合同）：

1.過(guò)去三個(gè)公歷年度中，賬戶(hù)持有人未向金融機構發(fā)起任何與賬戶(hù)相關(guān)的交易；

2.過(guò)去六個(gè)公歷年度中，賬戶(hù)持有人未與金融機構溝通任何與賬戶(hù)相關(guān)的事宜；

3.對于具有現金價(jià)值的保險合同，在過(guò)去六個(gè)公歷年度中，賬戶(hù)持有人未與金融機構溝通任何與賬戶(hù)相關(guān)的事宜。

（七）由我國政府機關(guān)、事業(yè)單位、軍隊、武警部隊、居民委員會(huì )、村民委員會(huì )、社區委員會(huì )、社會(huì )團體等單位持有的賬戶(hù)；由軍人（武裝警察）持軍人（武裝警察）身份證件開(kāi)立的賬戶(hù)。

（八）政策性銀行為執行政府決定開(kāi)立的賬戶(hù)。

（九）保險公司之間的補償再保險合同。

第三十四條　金融機構應當妥善保管本辦法執行過(guò)程中收集的資料，保存期限為自報送期末起至少五年。相關(guān)資料可以以電子形式保存，但應當確保能夠按照相關(guān)行業(yè)監督管理部門(mén)和國家稅務(wù)總局的要求提供紙質(zhì)版本。

第三十五條　金融機構應當匯總報送境內分支機構的下列非居民賬戶(hù)信息，并注明報送信息的金融機構名稱(chēng)、地址以及納稅人識別號：

（一）個(gè)人賬戶(hù)持有人的姓名、現居地址、稅收居民國（地區）、居民國（地區）納稅人識別號、出生地、出生日期；機構賬戶(hù)持有人的名稱(chēng)、地址、稅收居民國（地區）、居民國（地區）納稅人識別號；機構賬戶(hù)持有人是有非居民控制人的消極非金融機構的，還應當報送非居民控制人的姓名、現居地址、稅收居民國（地區）、居民國（地區）納稅人識別號、出生地、出生日期。

（二）賬號或者類(lèi)似信息。

（三）公歷年度末單個(gè)非居民賬戶(hù)的余額或者凈值（包括具有現金價(jià)值的保險合同或者年金合同的現金價(jià)值或者退保價(jià)值）。賬戶(hù)在本年度內注銷(xiāo)的，余額為零，同時(shí)應當注明賬戶(hù)已注銷(xiāo)。

（四）存款賬戶(hù)，報送公歷年度內收到或者計入該賬戶(hù)的利息總額。

（五）托管賬戶(hù)，報送公歷年度內收到或者計入該賬戶(hù)的利息總額、股息總額以及其他因被托管資產(chǎn)而收到或者計入該賬戶(hù)的收入總額。報送信息的金融機構為代理人、中間人或者名義持有人的，報送因銷(xiāo)售或者贖回金融資產(chǎn)而收到或者計入該托管賬戶(hù)的收入總額。

（六）其他賬戶(hù)，報送公歷年度內收到或者計入該賬戶(hù)的收入總額，包括贖回款項的總額。

（七）國家稅務(wù)總局要求報送的其他信息。

上述信息中涉及金額的，應當按原幣種報送并且標注原幣種名稱(chēng)。

對于存量賬戶(hù)，金融機構現有客戶(hù)資料中沒(méi)有居民國（地區）納稅人識別號、出生日期或者出生地信息的，無(wú)需報送上述信息。但是，金融機構應當在上述賬戶(hù)被認定為非居民賬戶(hù)的次年12月31日前，積極采取措施，獲取上述信息。

非居民賬戶(hù)持有人無(wú)居民國（地區）納稅人識別號的，金融機構無(wú)需收集并報送納稅人識別號信息。

第三十六條　金融機構應當于2017年12月31日前登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站辦理注冊登記，并且于每年5月31日前按要求報送第三十五條所述信息。
 

第六章　監督管理
 

第三十七條　金融機構應當建立實(shí)施監控機制，按年度評估本辦法執行情況，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題、進(jìn)行整改，并于次年6月30日前向相關(guān)行業(yè)監督管理部門(mén)和國家稅務(wù)總局書(shū)面報告。

第三十八條　金融機構有下列情形之一的，由國家稅務(wù)總局責令其限期改正：

（一）未按照本辦法規定開(kāi)展盡職調查的；

（二）未按照本辦法建立實(shí)施監控機制的；

（三）故意錯報、漏報賬戶(hù)持有人信息的；

（四）幫助賬戶(hù)持有人隱藏真實(shí)信息或者偽造信息的；

（五）其他違反本辦法規定的。

逾期不改正的，稅務(wù)機關(guān)將記錄相關(guān)納稅信用信息，并用于納稅信用評價(jià)。有關(guān)違規情形通報相關(guān)金融主管部門(mén)。

第三十九條　對于金融機構的嚴重違規行為，有關(guān)金融主管部門(mén)可以采取下列措施：

（一）責令金融機構停業(yè)整頓或者吊銷(xiāo)其經(jīng)營(yíng)許可證；

（二）取消金融機構直接負責的董事、高級管理人員和其他直接責任人員的任職資格、禁止其從事有關(guān)金融行業(yè)的工作；

（三）責令金融機構對直接負責的董事、高級管理人員和其他直接責任人給予紀律處分。

第四十條　對于賬戶(hù)持有人的嚴重違規行為，有關(guān)金融主管部門(mén)依據相關(guān)法律、法規進(jìn)行處罰，涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)進(jìn)行處理。
 

第七章　附　　則
 

第四十一條　本辦法施行前我國與相關(guān)國家（地區）已經(jīng)就非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調查事項商簽雙邊協(xié)定的，有關(guān)要求另行規定。

第四十二條　國家稅務(wù)總局與有關(guān)金融主管部門(mén)建立涉稅信息共享機制，保障國家稅務(wù)總局及時(shí)獲取本辦法規定的信息。非居民金融賬戶(hù)涉稅信息報送要求另行規定。

第四十三條　本辦法所稱(chēng)“以上”“以下”均含本數，“不滿(mǎn)”“超過(guò)”均不含本數。

第四十四條　本辦法自2017年7月1日起施行。
 

附件下載:

附件1.個(gè)人稅 收居民身 份聲明文件（樣表）

附件2.機構稅 收居民身 份聲明文件（樣表）

附件3.控制人稅 收居民身 份聲明文件（樣表）

本文關(guān)鍵詞： 非居民, 金融賬戶(hù), 涉稅信息, 盡職調查, 管理辦法, 國家稅務(wù)總局, 財政部, 人民銀行, 銀監會(huì ), 證監會(huì ), 保監會(huì )公告, 2017年, 第14號

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