《安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于代購電力產(chǎn)品發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題的公告》安徽省國家稅務(wù)局公告2017年第3號

安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于代購電力產(chǎn)品發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題的公告

安徽省國家稅務(wù)局公告2017年第3號

為妥善解決并有效規范增值稅一般納稅人通過(guò)不具有增值稅一般納稅人資格的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所出租方、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所物業(yè)管理單位(以下簡(jiǎn)稱(chēng)電表總表單位)向供電企業(yè)代購電力產(chǎn)品取得進(jìn)項稅抵扣憑證問(wèn)題，根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策法規的通知》(財稅字〔1994〕26號)和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)精神，現將增值稅一般納稅人通過(guò)電表總表單位代購電力產(chǎn)品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)事項公告如下：

一、本公告所稱(chēng)的增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人)通過(guò)非一般納稅人電表總表單位向供電企業(yè)代購電力產(chǎn)品，是指實(shí)際耗用電力的一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)際用電企業(yè))先將電費支付給電表總表單位，再由電表總表單位支付給供電企業(yè)。

電表總表單位先行為實(shí)際用電企業(yè)墊付電費的，實(shí)際用電企業(yè)不得按本公告規定要求供電企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

二、商業(yè)銀行、電信企業(yè)(含中國鐵塔有限公司安徽分公司)通過(guò)電表總表單位代購電力的，按以下規定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

(一)實(shí)際用電企業(yè)和電表總表單位雙方根據內部電表，按期簽字確認承租方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際耗用情況，共同填制《非直供電總分表單位電費分割單》(見(jiàn)附件1，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《分割單》)，由實(shí)際用電企業(yè)持分割單和電費普通發(fā)票復印件到供電企業(yè)辦理開(kāi)票手續。實(shí)際用電企業(yè)在同一縣(市、區)范圍內通過(guò)多個(gè)電表總表單位代購電力的，應按月匯總《分割單》，填制《非直供電增值稅一般納稅人分表電費匯總表》(見(jiàn)附件2，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《匯總表》)，連同分割單、電費普通發(fā)票復印件一并提交給供電企業(yè)匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并對原普通發(fā)票開(kāi)具相應紅字發(fā)票。

實(shí)際用電企業(yè)應事先向供電企業(yè)提供電表總表單位在供電企業(yè)登記的單位名稱(chēng)、電表表號等信息，如有增減變動(dòng)的，實(shí)際用電企業(yè)應在發(fā)生變動(dòng)后10個(gè)工作日內將變動(dòng)信息提交給供電企業(yè)。

(二)供電企業(yè)按《匯總表》注明的電量、金額等，向實(shí)際用電企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

三、商業(yè)銀行、電信企業(yè)以外的其他一般納稅人通過(guò)電表總表單位代購電力的，按以下規定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

(一)實(shí)際用電企業(yè)和電表總表單位雙方根據內部電表，按期簽字確認承租方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際耗用情況，共同填制《分割單》，作為提交給供電公司作為向不同銷(xiāo)售對象開(kāi)具發(fā)票的憑證。

(二)電表總表單位攜帶繳納電費銀行回單、電費普通發(fā)票原件及《分割單》到供電企業(yè)辦理開(kāi)票手續。

供電企業(yè)收回原來(lái)開(kāi)具的普通發(fā)票，并開(kāi)具相應的紅字發(fā)票。按《分割單》向實(shí)際用電企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按原普通發(fā)票注明的價(jià)稅合計數與新開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的價(jià)稅合計數的差額，向電表總表單位重新開(kāi)具普通發(fā)票。

四、供電企業(yè)根據本公告第一條至第三條規定向實(shí)際用電企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，凡供電企業(yè)在向電表總表單位收取電費時(shí)已計提銷(xiāo)項稅額的，在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)不需要重復計提銷(xiāo)項稅額。

五、供電企業(yè)為實(shí)際用電企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應核對以下信息：

(一)分割單所有項目是否填寫(xiě)完整；

(二)分割單上填寫(xiě)的實(shí)際用電企業(yè)的用電量是否超過(guò)總表電量；

(三)分割單上填寫(xiě)的實(shí)際用電企業(yè)電費金額是否超過(guò)電費普通發(fā)票上的電費金額。

六、實(shí)際用電企業(yè)、電表總表單位和供電企業(yè)應將分割單、款項支付憑證等原始資料留存備查，以便核實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)性。實(shí)際用電企業(yè)、電表總表單位對上述資料的真實(shí)性負責。

七、本公告自2017年6月1日起施行。

特此公告。

附件：【略】

1.非直供電總分表單位電費分割單

2.非直供電增值稅一般納稅人分表電費匯總表
 

安徽國家稅務(wù)局

2017年5月24日

本文關(guān)鍵詞： 代購, 電力產(chǎn)品, 發(fā)票, 安徽省國家稅務(wù)局, 公告, 2017年, 第3號

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