關(guān)于《技術(shù)轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀

現將《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（以下稱(chēng)《公告》）的有關(guān)內容，解讀如下：
　　

一、發(fā)文背景
　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規定，企業(yè)技術(shù)轉讓所得可享受企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠?！?a href='http://jumpstarthappiness.com/shuishounews/7373.html' title='國稅函〔2009〕212號《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》' target='_blank'>國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅函[2009]212號）規定：“技術(shù)轉讓收入是指當事人履行技術(shù)轉讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷(xiāo)售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉讓項目密不可分的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓等收入，不得計入技術(shù)轉讓收入”。而對于“密不可分”，文件沒(méi)有規定具體的判定標準，在實(shí)際執行中，存在著(zhù)不同的理解。為有利于企業(yè)所得稅的征管工作，確有必要對該問(wèn)題予以具體明確。
　　

二、主要內容
　　

（一）適用范圍
　　《公告》規定，可以計入技術(shù)轉讓收入的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓收入，是轉讓方為使受讓方掌握所轉讓的技術(shù)投入使用、實(shí)現產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓所產(chǎn)生的收入。必要的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓，是轉讓方為使受讓方掌握所轉讓的技術(shù)投入使用、實(shí)現產(chǎn)業(yè)化而提供的咨詢(xún)、服務(wù)和培訓。而在技術(shù)投入使用、實(shí)現產(chǎn)業(yè)化后所提供的咨詢(xún)、服務(wù)和培訓，則不應是該轉讓技術(shù)投入使用所必須的咨詢(xún)、服務(wù)和培訓。而升級型的更新維護，則應是新的技術(shù)開(kāi)發(fā)項目，應在國家知識產(chǎn)權管理部門(mén)另行備案，與原轉讓的技術(shù)投入使用并無(wú)必要關(guān)系。
　　

（二）具備條件
　　《公告》規定，可以計入技術(shù)轉讓收入的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓收入，應同時(shí)符合以下條件：
　　1、在技術(shù)轉讓合同中約定的與該技術(shù)轉讓相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓；
　　2、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓收入與該技術(shù)轉讓項目收入一同收取價(jià)款。
　　根據技術(shù)合同登記的有關(guān)規定，與技術(shù)轉讓相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓，只能是在技術(shù)轉讓合同中約定的內容，即為掌握所轉讓的技術(shù)投入使用而提供的必要服務(wù)，而為產(chǎn)品售后、維護、升級等提供的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓，不允許與技術(shù)轉讓合同混同，必須單獨簽訂技術(shù)合同。在技術(shù)轉讓合同之外另行簽訂的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓合同，已超出了技術(shù)轉讓必要的技術(shù)服務(wù)與指導事項，與技術(shù)開(kāi)發(fā)并無(wú)緊密關(guān)系。如果將其列為稅收優(yōu)惠范圍，則對鼓勵技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉讓和國家稅收政策的執行產(chǎn)生不利影響。
　　

三、執行時(shí)間
　　《公告》規定，本公告從2013年11月1日起執行。此前已進(jìn)行企業(yè)所得稅處理的相關(guān)業(yè)務(wù)，不作納稅調整。
　　

本文關(guān)鍵詞： 技術(shù)轉讓所得, 企業(yè)所得稅, 減免, 公告, 解讀

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