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國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《郵政企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》的公告
國家稅務(wù)總局公告2014年第5號 2014.1.20
為明確營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后郵政企業(yè)總分機構繳納增值稅問(wèn)題，國家稅務(wù)總局制定了《郵政企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》，現予以發(fā)布，自2014年1月1日起施行。
特此公告。
附件：郵政企業(yè)分支機構增值稅匯總納稅信息傳遞單
郵政企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法
第一條 為規范營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后郵政企業(yè)增值稅征收管理，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下稱(chēng)增值稅條例）、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下稱(chēng)試點(diǎn)實(shí)施辦法）及現行增值稅有關(guān)規定，制定本辦法。
郵政企業(yè)，是指中國郵政集團公司所屬提供郵政服務(wù)的企業(yè)。
第二條 經(jīng)省、自治區、直轄市或者計劃單列市財政廳（局）和國家稅務(wù)局批準，可以匯總申報繳納增值稅的郵政企業(yè)，適用本辦法。
第三條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市郵政企業(yè)（以下稱(chēng)總機構）應當匯總計算總機構及其所屬郵政企業(yè)（以下稱(chēng)分支機構）提供郵政服務(wù)的增值稅應納稅額，抵減分支機構提供郵政服務(wù)已繳納（包括預繳和查補，下同）的增值稅額后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
總機構發(fā)生除郵政服務(wù)以外的增值稅應稅行為，按照增值稅條例、試點(diǎn)實(shí)施辦法及相關(guān)規定就地申報納稅。
第四條 總機構匯總的銷(xiāo)售額，為總機構及其分支機構提供郵政服務(wù)的銷(xiāo)售額。
第五條 總機構匯總的銷(xiāo)項稅額，按照本辦法第四條規定的銷(xiāo)售額和增值稅適用稅率計算。
第六條 總機構匯總的進(jìn)項稅額，是指總機構及其分支機構提供郵政服務(wù)而購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)和應稅服務(wù)，支付或者負擔的增值稅額。
總機構及其分支機構取得的與郵政服務(wù)相關(guān)的固定資產(chǎn)、專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標、著(zhù)作權、有形動(dòng)產(chǎn)租賃的進(jìn)項稅額，由總機構匯總繳納增值稅時(shí)抵扣。
總機構及其分支機構用于郵政服務(wù)以外的進(jìn)項稅額不得匯總。
第七條 總機構及其分支機構用于提供郵政服務(wù)的進(jìn)項稅額與不得匯總的進(jìn)項稅額無(wú)法準確劃分的，按照試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十六條確定的原則執行。
第八條 分支機構提供郵政服務(wù)，按照銷(xiāo)售額和預征率計算應預繳稅額，按月向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。計算公式為：
應預繳稅額=（銷(xiāo)售額+預訂款）×預征率
銷(xiāo)售額為分支機構對外（包括向郵政服務(wù)接受方和本總、分支機構外的其他郵政企業(yè)）提供郵政服務(wù)取得的收入；預訂款為分支機構向郵政服務(wù)接受方收取的預訂款。
銷(xiāo)售額不包括免稅項目的銷(xiāo)售額；預訂款不包括免稅項目的預訂款。
分支機構發(fā)生除郵政服務(wù)以外的增值稅應稅行為，按照增值稅條例、試點(diǎn)實(shí)施辦法及相關(guān)規定就地申報納稅。
第九條 分支機構應按月將提供郵政服務(wù)的銷(xiāo)售額、預訂款、進(jìn)項稅額和已繳納增值稅額歸集匯總，填寫(xiě)《郵政企業(yè)分支機構增值稅匯總納稅信息傳遞單》（見(jiàn)附件），報送主管稅務(wù)機關(guān)簽章確認后，于次月10日前傳遞給總機構。
匯總的銷(xiāo)售額包括免稅項目的銷(xiāo)售額。
匯總的進(jìn)項稅額包括用于免稅項目的進(jìn)項稅額。
第十條 總機構的納稅期限為一個(gè)季度。
第十一條 總機構應當依據《郵政企業(yè)分支機構增值稅匯總納稅信息傳遞單》，匯總計算當期提供郵政服務(wù)的應納稅額，抵減分支機構提供郵政服務(wù)當期已繳納的增值稅額后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。抵減不完的，可以結轉下期繼續抵減。計算公式為：
總機構當期匯總應納稅額＝當期匯總銷(xiāo)項稅額－當期匯總的允許抵扣的進(jìn)項稅額
總機構當期應補（退）稅額＝總機構當期匯總應納稅額－分支機構當期已繳納稅額
第十二條 郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其所屬機構代辦速遞物流類(lèi)業(yè)務(wù)，從寄件人取得的收入，由總機構并入匯總的銷(xiāo)售額計算繳納增值稅。
分支機構收取的上述收入不預繳稅款。
寄件人索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，郵政企業(yè)應向寄件人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
第十三條 總機構及其分支機構，一律由主管稅務(wù)機關(guān)認定為增值稅一般納稅人。
第十四條 總機構應當在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票)的次月申報期結束前向主管稅務(wù)機關(guān)報稅。
總機構及其分支機構取得的增值稅扣稅憑證，應當按照有關(guān)規定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理認證或者申請稽核比對。
總機構匯總的允許抵扣的進(jìn)項稅額，應當在季度終了后的第一個(gè)申報期內申報抵扣。
第十五條 分支機構的預征率由省、自治區、直轄市或者計劃單列市國家稅務(wù)局商同級財政部門(mén)確定。
第十六條 總機構和分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)應定期或不定期對其納稅情況進(jìn)行檢查。
分支機構提供郵政服務(wù)申報不實(shí)的，由其主管稅務(wù)機關(guān)按適用稅率全額補征增值稅。
第十七條 總機構及其分支機構的其他增值稅涉稅事項，按照增值稅條例、試點(diǎn)實(shí)施辦法及相關(guān)規定執行。
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