國家稅務(wù)總局公告2015年第20號《關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》

國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告

國家稅務(wù)總局公告2015年第20號

為落實(shí)國務(wù)院第83次常務(wù)會(huì )議決定，鼓勵和引導民間個(gè)人投資，根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號）規定，現就落實(shí)個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題公告如下：

一、非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅以發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資行為并取得被投資企業(yè)股權的個(gè)人為納稅人。

二、非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅由納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納。

三、納稅人以不動(dòng)產(chǎn)投資的，以不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)；納稅人以其持有的企業(yè)股權對外投資的，以該企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)；納稅人以其他非貨幣資產(chǎn)投資的，以被投資企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。

四、納稅人非貨幣性資產(chǎn)投資應納稅所得額為非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額。

五、非貨幣性資產(chǎn)原值為納稅人取得該項資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。

納稅人無(wú)法提供完整、準確的非貨幣性資產(chǎn)原值憑證，不能正確計算非貨幣性資產(chǎn)原值的，主管稅務(wù)機關(guān)可依法核定其非貨幣性資產(chǎn)原值。

六、合理稅費是指納稅人在非貨幣性資產(chǎn)投資過(guò)程中發(fā)生的與資產(chǎn)轉移相關(guān)的稅金及合理費用。

七、納稅人以股權投資的，該股權原值確認等相關(guān)問(wèn)題依照《股權轉讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號發(fā)布）有關(guān)規定執行。

八、納稅人非貨幣性資產(chǎn)投資需要分期繳納個(gè)人所得稅的，應于取得被投資企業(yè)股權之日的次月15日內，自行制定繳稅計劃并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》（見(jiàn)附件）、納稅人身份證明、投資協(xié)議、非貨幣性資產(chǎn)評估價(jià)格證明材料、能夠證明非貨幣性資產(chǎn)原值及合理稅費的相關(guān)資料。

2015年4月1日之前發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資，期限未超過(guò)5年，尚未進(jìn)行稅收處理且需要分期繳納個(gè)人所得稅的，納稅人應于本公告下發(fā)之日起30日內向主管稅務(wù)機關(guān)辦理分期繳稅備案手續。

九、納稅人分期繳稅期間提出變更原分期繳稅計劃的，應重新制定分期繳稅計劃并向主管稅務(wù)機關(guān)重新報送《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》。

十、納稅人按分期繳稅計劃向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報時(shí)，應提供已在主管稅務(wù)機關(guān)備案的《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》和本期之前各期已繳納個(gè)人所得稅的完稅憑證。

十一、納稅人在分期繳稅期間轉讓股權的，應于轉讓股權之日的次月15日內向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

十二、被投資企業(yè)應將納稅人以非貨幣性資產(chǎn)投入本企業(yè)取得股權和分期繳稅期間納稅人股權變動(dòng)情況，分別于相關(guān)事項發(fā)生后15日內向主管稅務(wù)機關(guān)報告，并協(xié)助稅務(wù)機關(guān)執行公務(wù)。

十三、納稅人和被投資企業(yè)未按規定備案、繳稅和報送資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規定處理。

十四、本公告自2015年4月1日起施行。

特此公告。

附件：《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》及填報說(shuō)明　　

國家稅務(wù)總局
2015年4月8日

《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》填報說(shuō)明

本表適用于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資向主管稅務(wù)機關(guān)辦理分期繳納個(gè)人所得稅備案事宜。本表一式二份，主管稅務(wù)機關(guān)受理后，由投資人和主管稅務(wù)機關(guān)分別留存。

一、備案編號：由主管稅務(wù)機關(guān)自行編制。
   
二、納稅人識別號：該欄填寫(xiě)稅務(wù)機關(guān)賦予的18位納稅人識別號。初次辦理涉稅事宜的，應一并提供《個(gè)人所得稅基礎信息表（B表）》。
   
三、產(chǎn)權證或注冊登記證號碼：填寫(xiě)產(chǎn)權登記部門(mén)核發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果等非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)權證號碼或注冊登記證上的注冊登記號碼。未登記或無(wú)需登記的非貨幣性資產(chǎn)不填此列。
   
四、登記機關(guān)：填寫(xiě)核發(fā)產(chǎn)權證或注冊登記證的單位名稱(chēng)。未登記或無(wú)需登記的非貨幣性資產(chǎn)不填此列。
   
五、坐落地：填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)的具體坐落地址。其他非貨幣性資產(chǎn)無(wú)需填列。
   
六、評估后的公允價(jià)值、非貨幣性資產(chǎn)原值、合理稅費：按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號）及本公告中有關(guān)規定填寫(xiě)。
   
七、應納稅所得額：應納稅所得額=評估后的公允價(jià)值-非貨幣性資產(chǎn)原值-合理稅費
   
八、應繳個(gè)人所得稅：應繳個(gè)人所得稅=應納稅所得額×20%
   
九、已繳個(gè)人所得稅：填寫(xiě)納稅人取得現金補價(jià)或自籌資金已繳納的個(gè)人所得稅。納稅人變更分期繳稅計劃的，其前期已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅也一并在此填列。
   
十、計劃繳稅時(shí)間：填寫(xiě)每一期計劃繳稅的截止時(shí)點(diǎn)。
   
十一、計劃繳稅金額：填寫(xiě)應繳個(gè)人所得稅減去已繳個(gè)人所得稅后需要分期繳納的個(gè)人所得稅金額。

本文關(guān)鍵詞： 國家稅務(wù)總局公告, 2015年第20號, 個(gè)人, 非貨幣性資產(chǎn)投資, 個(gè)人所得稅, 征管問(wèn)題, 公告

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