《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法〉的公告》國家稅務(wù)總局公告2015年第60號【全文廢止】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法〉的公告》【全文廢止】





國家稅務(wù)總局公告2015年第60號                2015.8.27

本公告自2020年1月1日起全文廢止，廢止依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法〉的公告》國家稅務(wù)總局公告2019年第35號

為進(jìn)一步推進(jìn)稅務(wù)行政審批制度改革，優(yōu)化非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇的管理，國家稅務(wù)總局制定了《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》，現予公布。

特此公告。

附件下載: rar 文件

1.非居民納稅人稅收居民身份信息報告表（企業(yè)適用）

2.非居民納稅人稅收居民身份信息報告表（個(gè)人適用）

3.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（企業(yè)所得稅A表）

4.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（個(gè)人所得稅A表）

5.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（企業(yè)所得稅B表）

6.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（個(gè)人所得稅B表）

7.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（企業(yè)所得稅C表）

8.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（個(gè)人所得稅C表）

9.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（企業(yè)所得稅D表）

10.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（個(gè)人所得稅D表）

11.廢止文件內容明細表

國家稅務(wù)總局

2015年8月27日

非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法
 

第一章 總 則
 

第一條 為執行中華人民共和國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含與香港、澳門(mén)特別行政區簽署的稅收安排，以下統稱(chēng)稅收協(xié)定），中華人民共和國對外簽署的航空協(xié)定稅收條款、海運協(xié)定稅收條款、汽車(chē)運輸協(xié)定稅收條款、互免國際運輸收入稅收協(xié)議或換函（以下統稱(chēng)國際運輸協(xié)定），規范非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)個(gè)人所得稅法）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法）及其實(shí)施細則（以下統稱(chēng)國內稅收法律規定）的有關(guān)規定，制定本辦法。

第二條 在中國發(fā)生納稅義務(wù)的非居民納稅人需要享受協(xié)定待遇的，適用本辦法。

本辦法所稱(chēng)協(xié)定待遇，是指按照稅收協(xié)定或國際運輸協(xié)定可以減輕或者免除按照國內稅收法律規定應當履行的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅納稅義務(wù)。

第三條 非居民納稅人符合享受協(xié)定待遇條件的，可在納稅申報時(shí)，或通過(guò)扣繳義務(wù)人在扣繳申報時(shí)，自行享受協(xié)定待遇，并接受稅務(wù)機關(guān)的后續管理。

第四條 本辦法所稱(chēng)主管稅務(wù)機關(guān)，是指按國內稅收法律規定，對非居民納稅人在中國的納稅義務(wù)負有征管職責的國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局。

本辦法所稱(chēng)非居民納稅人，是指按國內稅收法律規定或稅收協(xié)定不屬于中國稅收居民的納稅人（含非居民企業(yè)和非居民個(gè)人）。

本辦法所稱(chēng)扣繳義務(wù)人，是指按國內稅收法律規定，對非居民納稅人來(lái)源于中國境內的所得負有扣繳稅款義務(wù)的單位或個(gè)人，包括法定扣繳義務(wù)人和企業(yè)所得稅法規定的指定扣繳義務(wù)人。
 

第二章 協(xié)定適用和納稅申報
 

第五條 非居民納稅人自行申報的，應當自行判斷能否享受協(xié)定待遇，如實(shí)申報并報送本辦法第七條規定的相關(guān)報告表和資料。

第六條 在源泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人認為自身符合享受協(xié)定待遇條件，需要享受協(xié)定待遇的，應當主動(dòng)向扣繳義務(wù)人提出，并向扣繳義務(wù)人提供本辦法第七條規定的相關(guān)報告表和資料。

非居民納稅人向扣繳義務(wù)人提供的資料齊全，相關(guān)報告表填寫(xiě)信息符合享受協(xié)定待遇條件的，扣繳義務(wù)人依協(xié)定規定扣繳，并在扣繳申報時(shí)將相關(guān)報告表和資料轉交主管稅務(wù)機關(guān)。

非居民納稅人未向扣繳義務(wù)人提出需享受協(xié)定待遇，或向扣繳義務(wù)人提供的資料和相關(guān)報告表填寫(xiě)信息不符合享受協(xié)定待遇條件的，扣繳義務(wù)人依國內稅收法律規定扣繳。

第七條 非居民納稅人需享受協(xié)定待遇的，應在納稅申報時(shí)自行報送或由扣繳義務(wù)人在扣繳申報時(shí)報送以下報告表和資料：

（一）《非居民納稅人稅收居民身份信息報告表》（見(jiàn)附件1、附件2）；

（二）《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表》（見(jiàn)附件3至附件10）；

（三）由協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局在納稅申報或扣繳申報前一個(gè)公歷年度開(kāi)始以后出具的稅收居民身份證明；享受稅收協(xié)定國際運輸條款待遇或國際運輸協(xié)定待遇的企業(yè)，可以締約對方運輸主管部門(mén)在納稅申報或扣繳申報前一個(gè)公歷年度開(kāi)始以后出具的法人證明代替稅收居民身份證明；享受?chē)H運輸協(xié)定待遇的個(gè)人，可以締約對方政府簽發(fā)的護照復印件代替稅收居民身份證明；

（四）與取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會(huì )或股東會(huì )決議、支付憑證等權屬證明資料；

（五）其他稅收規范性文件規定非居民納稅人享受特定條款稅收協(xié)定待遇或國際運輸協(xié)定待遇應當提交的證明資料。

非居民納稅人可以自行提供能夠證明其符合享受協(xié)定待遇條件的其他資料。

第八條 非居民納稅人享受協(xié)定待遇，根據協(xié)定條款的不同，分別按如下要求報送本辦法第七條規定的報告表和資料：

（一）非居民納稅人享受稅收協(xié)定獨立個(gè)人勞務(wù)、非獨立個(gè)人勞務(wù)（受雇所得）、政府服務(wù)、教師和研究人員、學(xué)生條款待遇的，應當在首次取得相關(guān)所得并進(jìn)行納稅申報時(shí)，或者由扣繳義務(wù)人在首次扣繳申報時(shí)，報送相關(guān)報告表和資料。在符合享受協(xié)定待遇條件且所報告信息未發(fā)生變化的情況下，非居民納稅人免于向同一主管稅務(wù)機關(guān)就享受同一條款協(xié)定待遇重復報送資料。

（二）非居民納稅人享受稅收協(xié)定常設機構和營(yíng)業(yè)利潤、國際運輸、股息、利息、特許權使用費、退休金條款待遇，或享受?chē)H運輸協(xié)定待遇的，應當在有關(guān)納稅年度首次納稅申報時(shí)，或者由扣繳義務(wù)人在有關(guān)納稅年度首次扣繳申報時(shí)，報送相關(guān)報告表和資料。在符合享受協(xié)定待遇條件且所報告信息未發(fā)生變化的情況下，非居民納稅人可在報送相關(guān)報告表和資料之日所屬年度起的三個(gè)公歷年度內免于向同一主管稅務(wù)機關(guān)就享受同一條款協(xié)定待遇重復報送資料。

（三）非居民納稅人享受稅收協(xié)定財產(chǎn)收益、演藝人員和運動(dòng)員、其他所得條款待遇的，應當在每次納稅申報時(shí)，或由扣繳義務(wù)人在每次扣繳申報時(shí)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)報告表和資料。

第九條 非居民納稅人在申報享受協(xié)定待遇前已根據其他非居民納稅人管理規定向主管稅務(wù)機關(guān)報送本辦法第七條第四項規定的合同、協(xié)議、董事會(huì )或股東會(huì )決議、支付憑證等權屬證明資料的，免于向同一主管稅務(wù)機關(guān)重復報送，但是應當在申報享受協(xié)定待遇時(shí)說(shuō)明前述資料的報送時(shí)間。

第十條 按本辦法規定填報或報送的資料應采用中文文本。相關(guān)資料原件為外文文本的，應當同時(shí)提供中文譯本。非居民納稅人、扣繳義務(wù)人可以以復印件向稅務(wù)機關(guān)提交本辦法第七條第三項至第五項規定的相關(guān)證明或資料，但是應當在復印件上標注原件存放處，加蓋報告責任人印章或簽章，并按稅務(wù)機關(guān)要求報驗原件。

第十一條 非居民納稅人自行申報的，應當就每一個(gè)經(jīng)營(yíng)項目、營(yíng)業(yè)場(chǎng)所或勞務(wù)提供項目分別向主管稅務(wù)機關(guān)報送本辦法規定的報告表和資料。

源泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人有多個(gè)扣繳義務(wù)人的，應當向每一個(gè)扣繳義務(wù)人分別提供本辦法規定的報告表和資料。各扣繳義務(wù)人在依協(xié)定規定扣繳時(shí)，分別向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)報告表和資料。

第十二條 非居民納稅人對本辦法第七條規定報告表填報信息和其他資料的真實(shí)性、準確性負責?？劾U義務(wù)人根據非居民納稅人提供的報告表和資料依協(xié)定規定扣繳的，不改變非居民納稅人真實(shí)填報相關(guān)信息和提供資料的責任。

第十三條 非居民納稅人發(fā)現不應享受而享受了協(xié)定待遇，并少繳或未繳稅款的，應當主動(dòng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報補稅。

第十四條 非居民納稅人可享受但未享受協(xié)定待遇，且因未享受協(xié)定待遇而多繳稅款的，可在稅收征管法規定期限內自行或通過(guò)扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機關(guān)要求退還，同時(shí)提交本辦法第七條規定的報告表和資料，及補充享受協(xié)定待遇的情況說(shuō)明。

主管稅務(wù)機關(guān)應當自接到非居民納稅人或扣繳義務(wù)人退還申請之日起30日內查實(shí)，對符合享受協(xié)定待遇條件的辦理退還手續。

第十五條 非居民納稅人在享受協(xié)定待遇后，情況發(fā)生變化，但是仍然符合享受協(xié)定待遇條件的，應當在下一次納稅申報時(shí)或由扣繳義務(wù)人在下一次扣繳申報時(shí)重新報送本辦法第七條規定的報告表和資料。

非居民納稅人情況發(fā)生變化，不再符合享受協(xié)定待遇條件的，在自行申報的情況下，應當自情況發(fā)生變化之日起立即停止享受相關(guān)協(xié)定待遇，并按國內稅收法律規定申報納稅。在源泉扣繳和指定扣繳情況下，應當立即告知扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人得知或發(fā)現非居民納稅人不再符合享受協(xié)定待遇條件，應當按國內稅收法律規定履行扣繳義務(wù)。
 

第三章 稅務(wù)機關(guān)后續管理
 

第十六條 各級稅務(wù)機關(guān)應當通過(guò)加強對非居民納稅人享受協(xié)定待遇的后續管理，準確執行稅收協(xié)定和國際運輸協(xié)定，防范協(xié)定濫用和逃避稅風(fēng)險。

第十七條 主管稅務(wù)機關(guān)在后續管理或稅款退還查實(shí)工作過(guò)程中，發(fā)現依據報告表和資料不足以證明非居民納稅人符合享受協(xié)定待遇條件，或非居民納稅人存在逃避稅嫌疑的，可要求非居民納稅人或扣繳義務(wù)人限期提供其他補充資料并配合調查。

第十八條 非居民納稅人、扣繳義務(wù)人應配合稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行非居民納稅人享受協(xié)定待遇的后續管理與調查。非居民納稅人、扣繳義務(wù)人拒絕提供相關(guān)核實(shí)資料，或逃避、拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行后續調查，主管稅務(wù)機關(guān)無(wú)法查實(shí)是否符合享受協(xié)定待遇條件的，應視為不符合享受協(xié)定待遇條件，責令非居民納稅人限期繳納稅款。

第十九條 主管稅務(wù)機關(guān)在后續管理或稅款退還查實(shí)工作過(guò)程中，發(fā)現不能準確判定非居民納稅人是否可以享受協(xié)定待遇的，應當向上級稅務(wù)機關(guān)報告；需要啟動(dòng)相互協(xié)商或情報交換程序的，按有關(guān)規定啟動(dòng)相應程序。

第二十條 本辦法第十四條所述查實(shí)時(shí)間不包括非居民納稅人或扣繳義務(wù)人補充提供資料、個(gè)案請示、相互協(xié)商、情報交換的時(shí)間。稅務(wù)機關(guān)因上述原因延長(cháng)查實(shí)時(shí)間的，應書(shū)面通知退稅申請人相關(guān)決定及理由。

第二十一條 主管稅務(wù)機關(guān)在后續管理過(guò)程中，發(fā)現非居民納稅人不符合享受協(xié)定待遇條件而享受了協(xié)定待遇，并少繳或未繳稅款的，應通知非居民納稅人限期補繳稅款。

非居民納稅人逾期未繳納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)可依據企業(yè)所得稅法從該非居民納稅人來(lái)源于中國的其他所得款項中追繳該非居民納稅人應納稅款，或依據稅收征管法的有關(guān)規定采取強制執行措施。

第二十二條 主管稅務(wù)機關(guān)在后續管理過(guò)程中，發(fā)現需要適用稅收協(xié)定或國內稅收法律規定中的一般反避稅規則的，可以啟動(dòng)一般反避稅調查程序。

第二十三條 主管稅務(wù)機關(guān)應當對非居民納稅人不當享受協(xié)定待遇情況建立信用檔案，并采取相應后續管理措施。

第二十四條 非居民納稅人、扣繳義務(wù)人對主管稅務(wù)機關(guān)作出的涉及本辦法的各種處理決定不服的，可以按照有關(guān)規定申請行政復議、提起行政訴訟。

非居民納稅人對主管稅務(wù)機關(guān)作出的與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)處理決定不服的，可以依據稅收協(xié)定提請稅務(wù)主管當局相互協(xié)商。非居民納稅人提請稅務(wù)主管當局相互協(xié)商的，按照稅收協(xié)定相互協(xié)商程序條款及其有關(guān)規定執行。
 

第四章 附 則
 

第二十五條 稅收協(xié)定、國際運輸協(xié)定或國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定或國際運輸協(xié)定締約對方主管當局通過(guò)相互協(xié)商形成的有關(guān)執行稅收協(xié)定或國際運輸協(xié)定的協(xié)議（以下簡(jiǎn)稱(chēng)主管當局間協(xié)議）與本辦法規定不同的，按稅收協(xié)定、國際運輸協(xié)定或主管當局間協(xié)議執行。

第二十六條 本辦法自2015年11月1日起施行?！?a href='http://jumpstarthappiness.com/shuishounews/1772.html' title='國稅發(fā)[2009]124號國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》的通知' target='_blank'>國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕124號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉有關(guān)問(wèn)題的補充通知》（國稅函〔2010〕290號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于執行〈內地和香港特別行政區關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉有關(guān)居民身份認定問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第53號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈非居民企業(yè)從事國際運輸業(yè)務(wù)稅收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第37號）第十一條至第十五條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈內地和香港特別行政區關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉有關(guān)條文解釋和執行問(wèn)題的通知》（國稅函〔2007〕403號）的有關(guān)內容同時(shí)廢止（詳見(jiàn)附件11）。

第二十七條 本辦法施行之日前，非居民已經(jīng)按照有關(guān)規定完成審批程序并準予享受協(xié)定待遇的，繼續執行到有效期期滿(mǎn)為止。本辦法施行前發(fā)生但未作稅務(wù)處理的事項，依照本辦法執行。

本文關(guān)鍵詞： 國家稅務(wù)總局, 公告, 2015年, 第60號, 非居民納稅人, , 稅收協(xié)定, 待遇, 管理辦法

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