國稅發(fā)〔2002〕9號 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《金融保險業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報管理辦法》的通知【條款失效】

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《金融保險業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報管理辦法》的通知【條款失效】
 
國稅發(fā)〔2002〕9號                         2002-01-07

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

現將《金融保險業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報管理辦法》印發(fā)給你們，自2002年2月1日起執行，國稅發(fā)[2000]15號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈金融保險業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報管理試行辦法〉的通知》同時(shí)廢止。

鑒于各地國家稅務(wù)局（北京市國家稅務(wù)局除外）對金融保險業(yè)營(yíng)業(yè)稅征管工作將于2002年底結束，《金融保險業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報管理辦法》由各地地方稅務(wù)局負責實(shí)施，各地國家稅務(wù)局給予配合。

頒發(fā)《金融保險業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報管理辦法》是加強營(yíng)業(yè)稅管理，推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅管理信息化、現代化，保證營(yíng)業(yè)稅收入，確保完成2002年稅收任務(wù)的重大措施，各地稅務(wù)機關(guān)必須高度重視，采取堅決有力的措施保證此項政策落實(shí)到位。

 

金融保險業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報管理辦法

第一章 總則
 

第一條 根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)征管法》、《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例）、《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施細則）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅字〔1995〕79號）等有關(guān)規定，制定本辦法。
 

第二章 適用范圍
 

第二條 本辦法適用于金融保險業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人。

第三條 金融保險業(yè)納稅人是指：

（一）銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。

（二）信用合作社。

（三）證券公司。

（四）金融租賃公司、證券基金管理公司、財務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金。

（五）保險公司。

（六）其他經(jīng)中國人民銀行、中國證監會(huì )、中國保監會(huì )批準成立且經(jīng)營(yíng)金融保險業(yè)務(wù)的機構等。

第四條 扣繳義務(wù)人是受托發(fā)放貸款的金融機構。
 

第三章 金融保險業(yè)征稅范圍
 

第五條 貸款是指將資金有償貸與他人使用（包括以貼現、押匯方式）的業(yè)務(wù)。以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為，也屬于這里所稱(chēng)的貸款業(yè)務(wù)。按資金來(lái)源不同，貸款分為外匯轉貸業(yè)務(wù)和一般貸款業(yè)務(wù)兩種：

（一）外匯轉貸業(yè)務(wù)，是指金融企業(yè)直接向境外借入外匯資金，然后再貸給國內企業(yè)或其他單位、個(gè)人。各銀行總行向境外借入外匯資金后，通過(guò)下屬分支機構貸給境內單位或個(gè)人使用的，也屬于外匯轉貸業(yè)務(wù)。

（二）一般貸款業(yè)務(wù)，指除外匯轉貸以外的各種貸款。

第六條 融資租賃（也稱(chēng)金融租賃），是指經(jīng)中國人民銀行或對外經(jīng)濟貿易合作部批準可從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的具有融資性質(zhì)和所有權轉移特點(diǎn)的設備租賃業(yè)務(wù)。

第七條 金融商品轉讓?zhuān)侵皋D讓外匯、有價(jià)證券或非貨物期貨的所有權的行為。包括：股票轉讓、債券轉讓、外匯轉讓、其他金融商品轉讓。

第八條 金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)，指受托代他人經(jīng)營(yíng)金融活動(dòng)的中間業(yè)務(wù)。如委托業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、咨詢(xún)業(yè)務(wù)等。

第九條 保險業(yè)務(wù)

第十條 以下業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅：

（一）金融機構往來(lái)利息收入，是指金融機構之間相互占用、拆借資金取得的利息收入。

（二）保險公司的攤回分保費用。
 

第四章 營(yíng)業(yè)額的確定
 

第十一條 一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）。

第十二條[本條失效] 外匯轉貸業(yè)務(wù)包括：

（一）中國銀行系統從事的外匯轉貸業(yè)務(wù)，如上級行借入外匯資金后轉給下級行貸給國內用戶(hù)的，在下級行以其向借款方收取的全部利息收入全額為營(yíng)業(yè)額（包括基準利率計算的利息和各種加息、罰息等）。在借入外匯的上級行，以貸款利息收入和其他應納營(yíng)業(yè)稅的收入減去支付給境外的借款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額。

（二）其他銀行從事的外匯轉貸業(yè)務(wù)，如上級行借入外匯資金后轉給下級行貸給國內用戶(hù)的，在下級行以其向借款方收取的全部利息收入減去上級行核定的借款利息支出額后的余額為營(yíng)業(yè)額。上級行核定的借款利息支出額與實(shí)際支出額不符的，由上級行從其應納的營(yíng)業(yè)稅中抵補。

第十三條 融資租賃以其向承租者收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線(xiàn)法折算出本期的營(yíng)業(yè)額。

計算方法為：本期營(yíng)業(yè)額＝（應收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用－實(shí)際成本）×（本期天數／總天數），實(shí)際成本＝貨物購入原價(jià)＋關(guān)稅＋增值稅＋消費稅＋運雜費＋安裝費＋保險費＋支付給境外的外匯借款利息支出

第十四條[藍色字體部分自2013年12月1日起失效] 金融商品轉讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類(lèi)來(lái)劃分。同一大類(lèi)不同品種金融商品買(mǎi)賣(mài)出現的正負差，在同一個(gè)納稅期內可以相抵，相抵后仍出現負差的，可結轉下一個(gè)納稅期相抵，但年末時(shí)仍出現負差的，不得轉入下一個(gè)會(huì )計年度。金融商品的買(mǎi)入價(jià)，可以選定按加權平均法或移動(dòng)加權法進(jìn)行核算，選定后一年內不得變更。
 

【作廢依據——國家稅務(wù)總局公告2013年第63號 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融商品轉讓業(yè)務(wù)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告】

（一）股票轉讓

營(yíng)業(yè)額為買(mǎi)賣(mài)股票的價(jià)差收入，即營(yíng)業(yè)額＝賣(mài)出價(jià)－買(mǎi)入價(jià)。股票買(mǎi)入價(jià)是指購進(jìn)原價(jià)，不得包括購進(jìn)股票過(guò)程中支付的各種費用和稅金。賣(mài)出價(jià)是指賣(mài)出原價(jià)，不得扣除賣(mài)出過(guò)程中支付的任何費用和稅金。

（二）債券轉讓

營(yíng)業(yè)額為買(mǎi)賣(mài)債券的價(jià)差收入，即營(yíng)業(yè)額＝賣(mài)出價(jià)－買(mǎi)入價(jià)。債券買(mǎi)入價(jià)是指購進(jìn)原價(jià)，不得包括購進(jìn)債券過(guò)程中支付的各種費用和稅金。賣(mài)出價(jià)是指賣(mài)出原價(jià)，不得扣除賣(mài)出過(guò)程中支付的任何費用和稅金。

（三）外匯轉讓

營(yíng)業(yè)額為買(mǎi)賣(mài)外匯的價(jià)差收入，即營(yíng)業(yè)額＝賣(mài)出價(jià)－買(mǎi)入價(jià)。外匯買(mǎi)入價(jià)是指購進(jìn)原價(jià)，不得包括購進(jìn)外匯過(guò)程中支付的各種費用和稅金。賣(mài)出價(jià)是指賣(mài)出原價(jià)，不得扣除賣(mài)出過(guò)程中支付的任何費用和稅金。

（四）其他金融商品轉讓

營(yíng)業(yè)額為其他金融商品的價(jià)差收入，即營(yíng)業(yè)額＝賣(mài)出價(jià)－買(mǎi)入價(jià)。其他金融商品買(mǎi)入價(jià)是指購進(jìn)原價(jià)，不得包括購進(jìn)其他金融商品過(guò)程中支付的各種費用和稅金。賣(mài)出價(jià)是指賣(mài)出原價(jià)，不得扣除賣(mài)出過(guò)程中支付的任何費用和稅金。

第十五條 金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營(yíng)業(yè)額為手續費（傭金）類(lèi)的全部收入包括價(jià)外收取的代墊、代收代付費用（如郵電費、工本費）加價(jià)等，從中不得作任何扣除。

第十六條 保險

（一）辦理初保業(yè)務(wù)向保戶(hù)收取的保費

營(yíng)業(yè)額為納稅人經(jīng)營(yíng)保險業(yè)務(wù)向對方收取的全部?jì)r(jià)款，即向被保險人收取的全部保險費。

（二）儲金業(yè)務(wù)

保險公司如采用收取儲金方式取得經(jīng)濟利益的（即以被保險人所交保險資金的利息收入作為保費收入，保險期滿(mǎn)后將保險資金本金返還被保險人），其“儲金業(yè)務(wù)”的營(yíng)業(yè)額，為納稅人在納稅期內的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率。儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末余額之和乘以50％。

第十七條[本條失效] 外幣折合成人民幣

金融保險業(yè)以外匯結算營(yíng)業(yè)額的，應將外幣折合成人民幣后計算營(yíng)業(yè)稅。原則上金融業(yè)按其收到的外匯的當天或當季季末中國人民銀行公布的基準匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額，保險業(yè)按其收到的外匯的當天或當月最后一天中國人民銀行公布的基準匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額；報經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準后，允許按照財務(wù)制度規定的其他基準匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額。
 

第五章 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
 

第十八條[本條失效] 貸款業(yè)務(wù)，按《國家關(guān)于銀行貸款利息收入營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[2001]38號）【全文廢止】執行。

第十九條 融資租賃業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得租金收入或取得索取租金收入價(jià)款憑據的當天。

第二十條 金融商品轉讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權轉移之日。

第二十一條 金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得營(yíng)業(yè)收入或取得索取營(yíng)業(yè)收入價(jià)款憑據的當天。

第二十二條 保險業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得保費收入或取得索取保費收入價(jià)款憑據的當天。
 

第六章 申報納稅
 

第二十三條 納稅人應當按征管法、條例、實(shí)施細則的有關(guān)規定向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，并報送下列資料：

（一）《金融保險業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報表》

（二）《貸款（含貼現、押匯、透支等）利息收入明細表》

（三）《外匯轉貸利息收入明細表》

（四）《委托貸款利息收入明細表》

（五）《融資租賃收入明細表》

（六）《自營(yíng)買(mǎi)賣(mài)股票價(jià)差收入明細表》

（七）《自營(yíng)買(mǎi)賣(mài)債券價(jià)差收入明細表》

（八）《自營(yíng)買(mǎi)賣(mài)外匯價(jià)差收入明細表》

（九）《自營(yíng)買(mǎi)賣(mài)其他金融商品價(jià)差收入明細表》

（十）《金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)及其他金融業(yè)務(wù)收入月匯總明細表》

（十一）《保費收入明細表》

（十二）《儲金業(yè)務(wù)收入明細表》

（十三）主管稅務(wù)機關(guān)規定的其他資料

第二十四條 金融保險業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報資料的填報要求

（一）各種報表按填表說(shuō)明的要求填寫(xiě)，分別向國、地稅機關(guān)各報送一式三份，稅務(wù)機關(guān)簽收后，一份退還納稅人，兩份留存。

（二）《貸款（合貼現、押匯、透支等）利息收入明細表》、《外匯轉貸利息收入明細表》、《委托貸款利息收入明細表》、《融資租賃收入明細表》、《自營(yíng)買(mǎi)賣(mài)股票價(jià)差收入明細表》、《自營(yíng)買(mǎi)賣(mài)債券價(jià)差收入明細表》、《自營(yíng)買(mǎi)賣(mài)外匯價(jià)差收入明細表》、《自營(yíng)買(mǎi)賣(mài)其他金融商品價(jià)差收入明細表》、《金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)及其他金融業(yè)務(wù)收入月匯總明細表》、《保費收入明細表》、《儲金業(yè)務(wù)收入明細表》等表，納稅人可根據自身情況填寫(xiě)各項內容，沒(méi)有開(kāi)展的業(yè)務(wù)是否需要報相應的空表由各省稅務(wù)機關(guān)根據實(shí)際情況決定。

第二十五條[本條失效] 銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社以一個(gè)季度為納稅期限，上述金融機構每季度末最后一旬應得的貸款利息收入，可以在本季度繳納營(yíng)業(yè)稅，也可以在下季度繳納營(yíng)業(yè)稅，但確定后一年內不得變更。其他的金融機構以一個(gè)月為納稅期限。以一季度為一個(gè)納稅期的，或者以一個(gè)月為一個(gè)納稅期的，應當分別于季度終了后或次月10日內向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款。

第二十六條 金融保險業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)行電子申報方法。
 

第七章 附則
 

第二十七條 納稅人未按規定申報、納稅以及發(fā)生其他違章行為的，按征管法的有關(guān)規定處罰。

第二十八條 本辦法自2002年2月1日起執行。

本文關(guān)鍵詞： 國稅發(fā)〔2002〕9號, 國家稅務(wù)總局, 金融, 保險業(yè), 營(yíng)業(yè)稅, 申報, 管理辦法, 通知, 條款失效

本文鏈接：http://jumpstarthappiness.com/shuishounews/6455.html