稅總發(fā)〔2015〕128號 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理規程（試行）》的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理規程（試行）》的通知

稅總發(fā)〔2015〕128號               2015-10-29

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》將于2015年11月1日起執行?，F將《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理規程（試行）》印發(fā)你們，請遵照執行。


附件：（點(diǎn)擊此處打包下載）

1.不應享受協(xié)定待遇補征稅款案件情況簡(jiǎn)表

2.非居民納稅人享受協(xié)定待遇不良信用清單

3.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇匯總表

 

國家稅務(wù)總局

2015年10月29日

非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理規程（試行）

為貫徹落實(shí)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第60號），明確各級稅務(wù)機關(guān)在非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理工作中的具體職責和操作流程，制定本規程。

一、各級稅務(wù)機關(guān)應加強對非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇的事中事后管理，防范協(xié)定濫用和稅收流失風(fēng)險。

二、非居民納稅人在納稅申報或通過(guò)扣繳義務(wù)人扣繳申報時(shí)，自行享受協(xié)定待遇的，主管稅務(wù)機關(guān)要在受理納稅申報或扣繳申報環(huán)節做好享受協(xié)定待遇相關(guān)信息采集，并進(jìn)行事中風(fēng)險控制。

三、主管稅務(wù)機關(guān)應對非居民納稅人提交的享受協(xié)定待遇相關(guān)申報信息、報告表和資料進(jìn)行抽查，審核非居民納稅人是否符合享受協(xié)定待遇條件，抽查對象應重點(diǎn)涵蓋來(lái)自實(shí)際稅率較低的國家（地區）、信用不良或享受協(xié)定優(yōu)惠金額較大的非居民納稅人：

（一）非居民納稅人享受稅收協(xié)定股息、利息、特許權使用費或財產(chǎn)收益條款待遇的，于季度終了3個(gè)月內對該季度享受稅收協(xié)定待遇情況進(jìn)行抽查，同一條款的抽查比例不低于該季度享受該條款待遇非居民納稅人戶(hù)數的30%。

（二）非居民納稅人享受稅收協(xié)定其他條款待遇的，于季度終了6個(gè)月內對該季度享受稅收協(xié)定待遇情況進(jìn)行抽查，同一條款的抽查比例不低于該季度享受該條款待遇非居民納稅人戶(hù)數的10%。

四、主管稅務(wù)機關(guān)對非居民納稅人享受協(xié)定待遇的相關(guān)申報信息、報告表和資料進(jìn)行審核時(shí)，應重點(diǎn)審核以下內容：
（一）稅收居民身份證明是否符合規定要求，是否存在雙重稅收居民身份的情況；

（二）申報所得類(lèi)型及適用協(xié)定條款是否正確，非居民納稅人是否符合享受協(xié)定待遇條件；

（三）稅款金額計算是否正確；

（四）是否存在濫用稅收協(xié)定的風(fēng)險。

五、在非居民納稅人享受協(xié)定待遇后續管理工作中，各級稅務(wù)機關(guān)之間（含國稅機關(guān)與地稅機關(guān)之間，以及跨地區稅務(wù)機關(guān)之間）應相互支持、協(xié)作，努力實(shí)現信息共享。

同一非居民納稅人在我國多地享受同一條款協(xié)定待遇，主管稅務(wù)機關(guān)之間跨省或分別屬于國稅部門(mén)、地稅部門(mén)的，一地主管稅務(wù)機關(guān)在后續管理過(guò)程中發(fā)現該非居民納稅人不符合享受協(xié)定待遇條件并作出補稅決定的，應在30日內將案件情況及不符合享受協(xié)定待遇理由層報省稅務(wù)機關(guān)，由省稅務(wù)機關(guān)之間溝通協(xié)調。作出補稅決定后90日內各地無(wú)法達成一致的，補稅地所在省稅務(wù)機關(guān)應填寫(xiě)《不應享受協(xié)定待遇追征稅款案件情況簡(jiǎn)表》（附件1），上報國家稅務(wù)總局,由國家稅務(wù)總局決定并通知各地統一執行。

六、主管稅務(wù)機關(guān)因非居民納稅人不符合享受協(xié)定待遇條件作出補稅決定且補稅金額超過(guò)500萬(wàn)元（含500萬(wàn)）的，應在作出補稅決定之日起30日內填寫(xiě)《不應享受協(xié)定待遇補征稅款案件情況簡(jiǎn)表》，層報國家稅務(wù)總局。

國家稅務(wù)總局將定期匯總整理各地上報的《不應享受協(xié)定待遇補征稅款案件情況簡(jiǎn)表》，并進(jìn)行通報。對稅收風(fēng)險較大和執行不一致的案件，將不定期組織專(zhuān)家會(huì )審。

七、省稅務(wù)機關(guān)應對非居民納稅人不當享受協(xié)定待遇的情況進(jìn)行信用檔案管理。

主管稅務(wù)機關(guān)應對不符合享受協(xié)定待遇條件而享受了協(xié)定待遇，經(jīng)責令限期繳納稅款，逾期仍不繳納稅款的非居民納稅人，以及不配合稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行后續管理的非居民納稅人建立信用檔案，并于季度終了15日內將《非居民納稅人享受協(xié)定待遇不良信用清單》（附件2）層報國家稅務(wù)總局。

國家稅務(wù)總局將定期通報非居民納稅人不當享受協(xié)定待遇的信用信息。各級稅務(wù)機關(guān)應將信用不良的非居民納稅人作為重點(diǎn)管理對象，對其取得來(lái)源于本轄區的所得納稅情況和享受協(xié)定待遇情況嚴格監控，防范稅收流失風(fēng)險。

八、各地稅務(wù)機關(guān)應定期對來(lái)自實(shí)際稅率較低的國家（地區）、信用不良或所得類(lèi)型風(fēng)險較高的非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇的情況進(jìn)行專(zhuān)題檢查。

九、各級稅務(wù)機關(guān)應做好所負責轄區內非居民納稅人享受協(xié)定待遇情況的統計和分析工作，每年3月底前向國家稅務(wù)總局報送上一年度的《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇匯總表》（附件3）。

十、主管稅務(wù)機關(guān)應妥善保管與非居民納稅人享受協(xié)定待遇相關(guān)的資料，適時(shí)開(kāi)展非居民納稅人享受協(xié)定待遇的經(jīng)濟分析，利用有關(guān)數據進(jìn)行稅收風(fēng)險管理，并建立與反避稅調查、稅收情報交換、稅務(wù)檢查和相互協(xié)商等國際稅收管理程序間信息共享的動(dòng)態(tài)管理監控機制

十一、省稅務(wù)機關(guān)可根據實(shí)際工作情況，制定適用于本轄區的非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理工作細則或工作指引，探索建立科學(xué)的后續管理案源選擇、風(fēng)險識別、風(fēng)險排序、風(fēng)險應對指標和體系，轄區內的征管協(xié)作可以參照本規程第五條的規定執行，也可以另行規定。各地制定的工作細則和工作指引應上報國家稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）備案。

十二、本規程自2015年11月1日起執行。

本文關(guān)鍵詞： 稅總發(fā)〔2015〕128號, 國家稅務(wù)總局, 非居民納稅人, 稅收協(xié)定, 待遇, 管理規程, 試行, 通知

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