《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》國家稅務(wù)總局公告2013年第24號

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告

國家稅務(wù)總局公告2013年第24號   2013-05-10

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及實(shí)施細則和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規定，現將國家稅務(wù)總局制定的《委托代征管理辦法》予以發(fā)布，自2013年7月1日起施行。

特此公告。

委托代征管理辦法

第一章　總　則

第一條 為加強稅收委托代征管理，規范委托代征行為，降低征納成本，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》《中華人民共和國合同法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)委托代征，是指稅務(wù)機關(guān)根據《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡(jiǎn)便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關(guān)規定，委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。

第三條 本辦法所稱(chēng)稅務(wù)機關(guān)，是指縣以上（含本級）稅務(wù)局。

本辦法所稱(chēng)代征人，是指依法接受稅務(wù)機關(guān)委托、行使代征稅款權利并承擔《委托代征協(xié)議書(shū)》規定義務(wù)的單位或人員。

第二章  委托代征的范圍和條件

第四條 委托代征范圍由稅務(wù)機關(guān)根據《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》關(guān)于加強稅收控管、方便納稅的規定，結合當地稅源管理的實(shí)際情況確定。

稅務(wù)機關(guān)不得將法律、行政法規已確定的代扣代繳、代收代繳稅收，委托他人代征。

第五條 稅務(wù)機關(guān)確定的代征人，應當與納稅人有下列關(guān)系之一：

（一）與納稅人有管理關(guān)系；

（二）與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來(lái)；

（三）與納稅人有地緣關(guān)系；

（四）有利于稅收控管和方便納稅人的其他關(guān)系。

第六條 代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會(huì )組織的，應當同時(shí)具備下列條件：

（一）有固定的工作場(chǎng)所；

（二）內部管理制度規范，財務(wù)制度健全；

（三）有熟悉相關(guān)稅收法律、法規的工作人員，能依法履行稅收代征工作；

（四）稅務(wù)機關(guān)根據委托代征事項和稅收管理要求確定的其他條件。

第七條 代征稅款人員，應當同時(shí)具備下列條件：

（一）具備中國國籍，遵紀守法，無(wú)嚴重違法行為及犯罪記錄，具有完全民事行為能力；

（二）具備與完成代征稅款工作要求相適應的稅收業(yè)務(wù)知識和操作技能；

（三）稅務(wù)機關(guān)根據委托代征管理要求確定的其他條件。

第八條 稅務(wù)機關(guān)可以與代征人簽訂代開(kāi)發(fā)票書(shū)面協(xié)議并委托代征人代開(kāi)普通發(fā)票。代開(kāi)發(fā)票書(shū)面協(xié)議的主要內容應當包括代開(kāi)的普通發(fā)票種類(lèi)、對象、內容和相關(guān)責任。

代開(kāi)發(fā)票書(shū)面協(xié)議由各省、自治區、直轄市和計劃單列市自行制定。

第九條 代征人不得將其受托代征稅款事項再行委托其他單位、組織或人員辦理。
 

第三章 委托代征協(xié)議的生效和終止
 

第十條 稅務(wù)機關(guān)應當與代征人簽訂《委托代征協(xié)議書(shū)》，明確委托代征相關(guān)事宜?！段写鲄f(xié)議書(shū)》包括以下內容：

（一）稅務(wù)機關(guān)和代征人的名稱(chēng)、聯(lián)系電話(huà),代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會(huì )組織的，應包括法定代表人或負責人姓名、居民身份證號碼和地址；代征人為自然人的，應包括姓名、居民身份證號碼和戶(hù)口所在地、現居住地址；

（二）委托代征范圍和期限；

（三）委托代征的稅種及附加、計稅依據及稅率；

（四）票、款結報繳銷(xiāo)期限和額度；

（五）稅務(wù)機關(guān)和代征人雙方的權利、義務(wù)和責任；

（六）代征手續費標準；

（七）違約責任；

（八）其他有關(guān)事項。

代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會(huì )組織的，《委托代征協(xié)議書(shū)》自雙方的法定代表人或法定代理人簽字并加蓋公章后生效；代征人為自然人的，《委托代征協(xié)議書(shū)》自代征人及稅務(wù)機關(guān)的法定代表人簽字并加蓋稅務(wù)機關(guān)公章后生效。

第十一條《委托代征協(xié)議書(shū)》簽訂后，稅務(wù)機關(guān)應當向代征人發(fā)放《委托代征證書(shū)》，并在廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò )等新聞媒體或者代征范圍內納稅人相對集中的場(chǎng)所，公告代征人的委托代征資格和《委托代征協(xié)議書(shū)》中的以下內容：

（一）稅務(wù)機關(guān)和代征人的名稱(chēng)、聯(lián)系電話(huà),代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會(huì )組織的，應包括法定代表人或負責人姓名和地址；代征人為自然人的，應包括姓名、戶(hù)口所在地、現居住地址；

（二）委托代征的范圍和期限；

（三）委托代征的稅種及附加、計稅依據及稅率；

（四）稅務(wù)機關(guān)確定的其他需要公告的事項。

第十二條 《委托代征協(xié)議書(shū)》有效期最長(cháng)不得超過(guò)3年。有效期滿(mǎn)需要繼續委托代征的，應當重新簽訂《委托代征協(xié)議書(shū)》。

《委托代征協(xié)議書(shū)》簽訂后，稅務(wù)機關(guān)應當向代征人提供受托代征稅款所需的稅收票證、報表。

第十三條 有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以向代征人發(fā)出《終止委托代征協(xié)議通知書(shū)》，提前終止委托代征協(xié)議：

（一）因國家稅收法律、行政法規、規章等規定發(fā)生重大變化，需要終止協(xié)議的；

（二）稅務(wù)機關(guān)被撤銷(xiāo)主體資格的；

（三）因代征人發(fā)生合并、分立、解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)或者因不可抗力發(fā)生等情形，需要終止協(xié)議的；

（四）代征人有弄虛作假、故意不履行義務(wù)、嚴重違反稅收法律法規的行為，或者有其他嚴重違反協(xié)議的行為；

（五）稅務(wù)機關(guān)認為需要終止協(xié)議的其他情形。

第十四條 終止委托代征協(xié)議的，代征人應自委托代征協(xié)議終止之日起5個(gè)工作日內，向稅務(wù)機關(guān)結清代征稅款，繳銷(xiāo)代征業(yè)務(wù)所需的稅收票證和發(fā)票；稅務(wù)機關(guān)應當收回《委托代征證書(shū)》，結清代征手續費。

第十五條  代征人在委托代征協(xié)議期限屆滿(mǎn)之前提出終止協(xié)議的，應當提前20個(gè)工作日向稅務(wù)機關(guān)申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認后按照本辦法第十四條的規定辦理相關(guān)手續。

第十六條 稅務(wù)機關(guān)應當自委托代征協(xié)議終止之日起10個(gè)工作日內，在廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò )等新聞媒體或者代征范圍內納稅人相對集中的場(chǎng)所，公告代征人委托代征資格終止和本辦法第十一條規定需要公告的《委托代征協(xié)議書(shū)》主要內容。
 

第四章 委托代征管理職責
 

第十七條 稅收委托代征工作中，稅務(wù)機關(guān)應當監督、管理、檢查委托代征業(yè)務(wù)，履行以下職責：

（一）審查代征人資格，確定、登記代征人的相關(guān)信息；

（二）填制、發(fā)放、收回、繳銷(xiāo)《委托代征證書(shū)》；

（三）確定委托代征的具體范圍、稅種及附加、計稅依據、稅率等；

（四）核定和調整代征人代征的個(gè)體工商戶(hù)定額，并通知納稅人和代征人執行；

（五）定期核查代征人的管戶(hù)信息，了解代征戶(hù)籍變化情

（六）采集委托代征的征收信息、納稅人欠稅信息、稅收票證管理情況等信息；

（七）輔導和培訓代征人；

（八）在有關(guān)規定確定的代征手續費比率范圍內，按照手續費與代征人征收成本相匹配的原則，確定具體支付標準，辦理手續費支付手續；

（九）督促代征人按時(shí)解繳代征稅款，并對代征情況進(jìn)行定期檢查；

（十）其他管理職責。

第十八條 稅收委托代征工作中，代征人應當履行以下職責：

（一）根據稅務(wù)機關(guān)確定的代征范圍、核定稅額或計稅依據、稅率代征稅款，并按規定及時(shí)解繳入庫；

（二）按照稅務(wù)機關(guān)有關(guān)規定領(lǐng)取、保管、開(kāi)具、結報繳銷(xiāo)稅收票證、發(fā)票，確保稅收票證和發(fā)票安全；

（三）代征稅款時(shí)，向納稅人開(kāi)具稅收票證；

（四）建立代征稅款賬簿，逐戶(hù)登記代征稅種稅目、稅款金額及稅款所屬期等內容；

（五）在稅款解繳期內向稅務(wù)機關(guān)報送《代征代扣稅款結報單》，以及受托代征稅款的納稅人當期已納稅、逾期未納稅、管戶(hù)變化等相關(guān)情況；

（六）對拒絕代征人依法代征稅款的納稅人，自其拒絕之時(shí)起24小時(shí)內報告稅務(wù)機關(guān)；

（七）在代征稅款工作中獲知納稅人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的，應當依法為納稅人保密。

第十九條 代征人不得對納稅人實(shí)施稅款核定、稅收保全和稅收強制執行措施，不得對納稅人進(jìn)行行政處罰。

第二十條 代征人應根據《委托代征協(xié)議書(shū)》的規定向稅務(wù)機關(guān)申請代征稅款手續費，不得從代征稅款中直接扣取代征稅款手續費。
 

第五章  法律責任
 

第二十一條 代征人在《委托代征協(xié)議書(shū)》授權范圍內的代征稅款行為引起納稅人的爭議或法律糾紛的，由稅務(wù)機關(guān)解決并承擔相應法律責任；稅務(wù)機關(guān)擁有事后向代征人追究法律責任的權利。

第二十二條 因代征人責任未征或少征稅款的，稅務(wù)機關(guān)應向納稅人追繳稅款，并可按《委托代征協(xié)議書(shū)》的約定向代征人按日加收未征少征稅款萬(wàn)分之五的違約金，但代征人將納稅人拒絕繳納等情況自納稅人拒絕之時(shí)起24小時(shí)內報告稅務(wù)機關(guān)的除外。代征人違規多征稅款的，由稅務(wù)機關(guān)承擔相應的法律責任，并責令代征人立即退還，稅款已入庫的，由稅務(wù)機關(guān)按規定辦理退庫手續；代征人違規多征稅款致使納稅人合法權益受到損失的，由稅務(wù)機關(guān)賠償, 稅務(wù)機關(guān)擁有事后向代征人追償的權利。

代征人違規多征稅款而多取得代征手續費的，應當及時(shí)退回。

第二十三條 代征人造成印有固定金額的稅收票證損失的，應當按照票面金額賠償，未按規定領(lǐng)取、保管、開(kāi)具、結報繳銷(xiāo)稅收票證的，稅務(wù)機關(guān)應當根據情節輕重，適當扣減代征手續費。

第二十四條 代征人未按規定期限解繳稅款的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期解繳，并可從稅款滯納之日起按日加收未解繳稅款萬(wàn)分之五的違約金。

第二十五條 稅務(wù)機關(guān)工作人員玩忽職守，不按照規定對代征人履行管理職責，給委托代征工作造成損害的，按規定追究相關(guān)人員的責任。

第二十六條 違反《委托代征協(xié)議書(shū)》其他有關(guān)規定的，按照協(xié)議約定處理。

第二十七條 納稅人對委托代征行為不服，可依法申請稅務(wù)行政復議。
 

第六章  附  則
 

第二十八條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)根據本地實(shí)際情況制定具體實(shí)施辦法。

第二十九條 稅務(wù)機關(guān)可以比照本辦法的規定，對代售印花稅票者進(jìn)行管理。

第三十條 本辦法自2013年7月1日起施行。
 

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1.委托代征協(xié)議書(shū)

2.委托代征協(xié)議書(shū)使用說(shuō)明

3.終止委托代征協(xié)議通知書(shū)

4.委托代征證書(shū)

本文關(guān)鍵詞： 國家稅務(wù)總局, 委托代征, 管理辦法, 公告, 國家稅務(wù)總局公告, 2013年, 第24號

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