金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率在企業(yè)所得稅、土地增值稅方面有何不同規定?

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）：“根據《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計算的數額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應提供“金融企業(yè)的同期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明”，以證明其利息支出的合理性。

“金融企業(yè)的同期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明”中，應包括在簽訂該借款合同當時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類(lèi)貸款利率情況。該金融企業(yè)應為經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機構。“同期同類(lèi)貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類(lèi)平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。”

根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細則》第七條：“財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計算的金額，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用，按本條（一）、（二）項規定計算的金額之和的5％以?xún)扔嬎憧鄢?。凡不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用按本條（一）、（二）項規定計算的金額之和的10％以?xún)扔嬎憧鄢?rdquo;

這里的金融機構是指中國人民銀行批準成立的銀行性金融機構。

商業(yè)銀行同期同類(lèi)貸款利率的確定，是由商業(yè)銀行根據人民銀行總行的規定及授權確定。利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規定執行，超過(guò)上浮幅度的部分不允許扣除。對于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。所以《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》中“關(guān)于金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率確定問(wèn)題”的解釋口徑不適用于《土地增值稅暫行條例實(shí)施細則》。

本文關(guān)鍵詞： 金融企業(yè), 同期同類(lèi), 貸款利率, 企業(yè)所得稅, 土地增值稅, 規定

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