提折舊滿(mǎn)1年的暫估固定資產(chǎn)可否繼續提取折舊

問(wèn)：暫估固定資產(chǎn)投入使用后，提取折舊滿(mǎn)一年后是否可以繼續提取折舊？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國稅函[2010]79號）第五條關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎確定問(wèn)題規定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調整。但該項調整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內進(jìn)行。

對于固定資產(chǎn)投入使用后，超過(guò)12個(gè)月仍未取得發(fā)票的，折舊如何處理，各地口徑不一，在公開(kāi)渠道上未查詢(xún)到陜西的規定，以下地方規定供參考：

《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問(wèn)題的公告》（青島市國家稅務(wù)局公告2011年第1號）規定，……對超過(guò)12個(gè)月仍未取得全額發(fā)票的固定資產(chǎn)，不得繼續計提折舊，已計提的折舊額應當在12個(gè)月期滿(mǎn)的當年度全額進(jìn)行納稅調增。

《北京市西城區國家稅務(wù)局金融企業(yè)2010年企業(yè)所得稅匯算清繳資料》規定：


3、固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎確定問(wèn)題（12月前、12個(gè)月后）　　
在國稅函[2010]79號文件第五條規定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調整。但該項調整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內進(jìn)行。


針對此項規定明確以下問(wèn)題：
    
（1）企業(yè)因工程款項尚未結清而未取得全額發(fā)票的固定資產(chǎn)，在投入使用后可以按合同規定的暫估價(jià)計提折舊從稅前扣除。


（2）企業(yè)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內取得發(fā)票的，可以調整投入使用固定資產(chǎn)的計稅基數，其以前年度按暫估價(jià)計提的折舊也應做相應調整。

（3）固定資產(chǎn)投入使用12個(gè)月后取得發(fā)票的，參照《企業(yè)會(huì )計準則》的規定，企業(yè)已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價(jià)值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調整原已計提的折舊額。

因此，對于固定資產(chǎn)投入使用12個(gè)月后取得發(fā)票的，調整該項固定資產(chǎn)的計稅基礎，但不需要調整原已計算扣除的折舊額，其以后年度的折舊按調整后的計稅基礎減已提取折舊額后的資產(chǎn)凈值計算。

18、提取折舊滿(mǎn)一年的暫估固定資產(chǎn)能否繼續計提折舊？　　

其以后年度的折舊按調整后的計稅基礎減已提取折舊額后的資產(chǎn)凈值計算。

　　注意：企業(yè)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內取得發(fā)票的，且在12個(gè)月內跨年的，還應調整前一年度的申報。

本文關(guān)鍵詞： 滿(mǎn)1年, 暫估固定資產(chǎn), 提取折舊

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