國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳知識要點(diǎn)

國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳知識要點(diǎn)

一年一度的個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳已經(jīng)開(kāi)始了。為了幫助我省經(jīng)營(yíng)所得納稅人能夠及時(shí)了解相關(guān)政策、熟悉匯繳申報操作，我們將現行政策法規和操作細節做了梳理，形成知識要點(diǎn)。主要解決哪些人應當辦、什么時(shí)候辦、在哪辦、怎么辦等一系列問(wèn)題，希望能給我省經(jīng)營(yíng)所得納稅人提供更多便利。

一、基本前提

（一）應辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳的人群

依照現行法律規定，個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者，或從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國境內取得了經(jīng)營(yíng)所得，并且實(shí)行查賬征收的，需要辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳。

（二）辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳申報的期限

在取得經(jīng)營(yíng)所得的次年1月1日至3月31日之間辦理匯算清繳。

（三）向誰(shuí)報和報什么

如果年度內只取得一處經(jīng)營(yíng)所得，需向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳，并報送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表（B表）》;

如果年度內從兩處及以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需分別向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表（B表）》，再選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度匯總申報，報送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表（C表）》。

（四）經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳申報表的報送渠道

一是自己上網(wǎng)報送。您可輸入網(wǎng)址https://etax.chinatax.gov.cn，或在國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局官網(wǎng)首頁(yè)點(diǎn)擊“自然人電子稅務(wù)局”，進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局的WEB端辦理經(jīng)營(yíng)所得B表和C表申報。二是讓扣繳單位報送。您可以請被投資單位通過(guò)自然人電子稅務(wù)局扣繳端幫助代辦經(jīng)營(yíng)所得（B表）申報。三是去大廳報送?？紤]到目前河北省的新冠疫情防控需要，建議您盡量通過(guò)自然人電子稅務(wù)局WEB端或扣繳端辦理。若在遠程辦稅中遇到問(wèn)題，也可攜帶申報表及相關(guān)資料前往經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。

二、經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳的計算問(wèn)題

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

（一）2020年度經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額計算公式

應納稅所得額的計算，分兩種情況：一是沒(méi)有綜合所得的情況。2020年度經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額=（收入總額-成本-費用-損失）x分配比例-基本減除費用-專(zhuān)項扣除-專(zhuān)項附加扣除-依法確定的其他扣除-準予扣除的捐贈。二是有綜合所得的情況。2020年度經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額=（收入總額-成本-費用-損失）x分配比例-準予扣除的捐贈。

（二）公式的解釋

成本、費用：是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷(xiāo)售費用、管理費用、財務(wù)費用。

損失：是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

基本減除費用：每年6萬(wàn)元，匯算清繳階段只可享受預繳階段未享受的余額。

綜合所得：指工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得。

專(zhuān)項扣除：包括居民個(gè)人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業(yè)保險等社會(huì )保險費和住房公積金等。

專(zhuān)項附加扣除：包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出。

依法確定的其他扣除：包括個(gè)人繳付符合國家規定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購買(mǎi)符合國家規定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養老保險的支出，以及國務(wù)院規定可以扣除的其他項目。

分配比例：只有合伙企業(yè)需考慮分配比例問(wèn)題。

1.合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。

2.合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。

3.協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應納稅所得額。

4.無(wú)法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數量平均計算每個(gè)合伙人的應納稅所得額。

依法確定的其他扣除：

1.工會(huì )經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費。

（1）職工：向當地工會(huì )組織撥繳的工會(huì )經(jīng)費、實(shí)際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內據實(shí)扣除。

職工教育經(jīng)費的實(shí)際發(fā)生數額超出規定比例當期不能扣除的數額，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（2）業(yè)主、投資者、合伙人：向當地工會(huì )組織繳納的工會(huì )經(jīng)費、實(shí)際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出，以當地（地級市）上年度社會(huì )平均工資的3倍為計算基數，在上述規定比例內據實(shí)扣除。

2.利息支出。

在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的向金融企業(yè)借款的利息支出準予扣除;向非金融企業(yè)和個(gè)人借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計算的數額的部分準予扣除。

3.業(yè)務(wù)招待費。

發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

業(yè)主自申請營(yíng)業(yè)執照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計入開(kāi)辦費。

4.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。

每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可以據實(shí)扣除;超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

5.補充養老保險費、補充醫療保險費。

（1）職工：分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5%標準內的部分據實(shí)扣除;超過(guò)部分，不得扣除。

（2）業(yè)主、投資者、合伙人：以當地（地級市）上年度社會(huì )平均工資的3倍為計算基數，分別在不超過(guò)該計算基數5%標準內的部分據實(shí)扣除;超過(guò)部分，不得扣除。

6.研發(fā)費用。

研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開(kāi)發(fā)費用，以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價(jià)值在10萬(wàn)元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除;單臺價(jià)值在10萬(wàn)元以上（含10萬(wàn)元）的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當期直接扣除。

7.捐贈支出。

公益性捐贈：通過(guò)境內公益性社會(huì )組織、縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)，向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈，捐贈額未超過(guò)應納稅所得額百分之三十的部分，可以從應納稅所得額中扣除;國務(wù)院規定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規定。

支持新冠肺炎疫情防控捐贈：通過(guò)公益性社會(huì )組織或者縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時(shí)全額扣除。

直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時(shí)全額扣除。

（三）不能在稅前扣除的支出

有些支出，不允許進(jìn)行稅前扣除，具體如下：

1.個(gè)人所得稅稅款。

2.稅收滯納金。

3.罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失。

4.不符合扣除規定的捐贈支出。

5.贊助支出。

6.用于個(gè)人和家庭的支出。包括：

（1）個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用和個(gè)人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費用，準予扣除。

（2）個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。

（3）個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費性支出及購買(mǎi)汽車(chē)、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的利潤分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“經(jīng)營(yíng)所得”項目計征個(gè)人所得稅。

7.與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出。

除依照國家有關(guān)規定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務(wù)總局規定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費不得扣除。

8.投資者工資薪金支出。

（四）稅率及速算扣除數




（五）應補退稅額的計算

經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳應補退稅額=應納所得稅額-已繳所得稅額得數為正數的，應按照得數繳納2020年度經(jīng)營(yíng)所得;得數為負數的，可按照得數申請退稅。

以上就是2020年度經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳申報的政策指引，如您還有其他關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳方面問(wèn)題，可撥打12366，向國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)平臺進(jìn)行咨詢(xún)。






 

國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局

2021年2月4日

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