《安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后增值稅匯總納稅問(wèn)題的公告》（安徽省國家稅務(wù)局公告2016年第7號）

安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后增值稅匯總納稅問(wèn)題的公告





安徽省國家稅務(wù)局公告2016年第7號
 

根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)等文件規定，現對我省已實(shí)施增值稅匯總納稅企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后增值稅申報納稅問(wèn)題公告如下：

一、增值稅匯總范圍

增值稅匯總納稅企業(yè)總機構及其下屬分支機構(省外分支機構除外，下同)發(fā)生銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，以及提供加工、修理修配勞務(wù)行為實(shí)現的增值稅，實(shí)行增值稅匯總申報納稅。

二、增值稅匯總方式

增值稅匯總納稅企業(yè)按照以前文件規定的“按銷(xiāo)項稅額比例分攤方式繳納增值稅”和《安徽省財政廳安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于中國工商銀行安徽省分行等企業(yè)營(yíng)改增后增值稅申報納稅等有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅法〔2016〕573號)文件規定的“按應稅銷(xiāo)售收入比例分攤方式繳納增值稅”，統一調整為按全部銷(xiāo)售收入比例分攤方式繳納增值稅。采用上述方式的增值稅匯總納稅企業(yè)總機構申報時(shí)填寫(xiě)《匯總納稅企業(yè)增值稅分配表》(附件1)。其他增值稅匯總納稅企業(yè)匯總方式按原規定執行。

三、進(jìn)項稅額的規定

(一)購建不動(dòng)產(chǎn)項目。增值稅匯總納稅企業(yè)總機構及其下屬分支機構自2016年5月1日后取得并在會(huì )計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)在建工程，以及購進(jìn)貨物和設計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的，其進(jìn)項稅額按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號)規定分2年抵扣，統一由總機構編制賬薄和相關(guān)臺賬備查，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第13號)規定填列申報表。

(二)進(jìn)項稅額的傳遞。按全部銷(xiāo)售收入比例分攤方式繳納增值稅的匯總納稅企業(yè)分支機構取得的進(jìn)項稅額，按月(納稅期限為按季的，可按季)填寫(xiě)《匯總納稅企業(yè)進(jìn)項稅額傳遞單》(附件2)，連同增值稅扣稅憑證的抵扣聯(lián)次傳遞至總機構，由總機構統一申報抵扣，并裝訂備查?？倷C構應將該進(jìn)項稅額(除此條前款規定的進(jìn)項稅額)填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細)第8欄“其他”欄次的“稅額”欄中，暫不填寫(xiě)“金額”欄。

(三)路橋憑證的抵扣。增值稅匯總納稅企業(yè)總機構及其下屬分支機構2016年5月1日至2016年7月31日取得的道路、橋、閘通行費發(fā)票(不含財政票據)，由總機構統一申報抵扣，單獨裝訂成冊備查?？傻挚鄣倪M(jìn)項稅額按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅[2016]47號)規定計算，填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細)第8欄“其他”欄次的“稅額”欄中，暫不填寫(xiě)“金額”欄。

四、特殊業(yè)務(wù)的處理。

增值稅匯總納稅企業(yè)總機構及其下屬分支機構購買(mǎi)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費由總機構在增值稅應納稅額中全額抵減。

五、其他事項

我省以前年度文件規定的增值稅匯總納稅企業(yè)增值稅匯總范圍，與本公告第一條不一致的，按本公告規定的范圍執行。

本公告自2016年8月1日起施行，此前未處理的事項，按本公告規定執行。

特此公告。




附件【略】

1：匯總納稅企業(yè)增值稅分配表

2：匯總納稅企業(yè)進(jìn)項稅額傳遞單

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