《國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈京津冀稅務(wù)行政處罰裁量基準〉的公告》（國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局公告2021年第2號）

序號

違法類(lèi)型

違法行為

處罰依據

裁量基準

1

稅務(wù)登記

納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第一項，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（一）未按照規定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的。

一年內首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，不予行政處罰。
除前款規定情形外，按以下標準進(jìn)行處罰：
（一）在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內未改正的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）多次違反且在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內未改正的，或者有其他嚴重情節的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

2

稅務(wù)登記

納稅人不辦理稅務(wù)登記

《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號公布，國家稅務(wù)總局令第36號、第44號、第48號修改）第四十條，納稅人不辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)機關(guān)應當自發(fā)現之日起3日內責令其限期改正；逾期不改正的，依照《稅收征管法》第六十條第一款的規定處罰。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：
（一）未按照規定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的；
（二）未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；
（三）未按照規定將財務(wù)、會(huì )計制度或者財務(wù)、會(huì )計處理辦法和會(huì )計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的；
（四）未按照規定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的；
（五）未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。

稅務(wù)機關(guān)應當自發(fā)現之日起3日內責令其限期改正，逾期不改正的，按以下標準進(jìn)行處罰：
（一）處2000元以下的罰款。
（二）情節嚴重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

3

稅務(wù)登記

納稅人未按照規定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第九十條，納稅人未按照規定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

4

稅務(wù)登記

納稅人未按照規定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第四項，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（四）未按照規定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的。

一年內首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，不予行政處罰。
除前款規定情形外，按以下標準進(jìn)行處罰：
（一）在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內未改正的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）多次違反且在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內未改正的，或者有其他嚴重情節的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

5

稅務(wù)登記

納稅人未按規定使用稅務(wù)登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第三款，納稅人未按照規定使用稅務(wù)登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

（一）未造成稅款流失的，處2000元以上5000元以下的罰款。
（二）造成稅款流失不滿(mǎn)10萬(wàn)元的，處5000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
（三）造成稅款流失10萬(wàn)元以上的，或者有其他嚴重情節的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

6

稅務(wù)登記

納稅人通過(guò)提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證

《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號公布，國家稅務(wù)總局令第36號、第44號、第48號修改）第四十一條，納稅人通過(guò)提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規的規定處理。

（一）未造成稅款流失的，處2000元以下的罰款。
（二）造成稅款流失的，或者有其他嚴重情節的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

7

稅務(wù)登記

扣繳義務(wù)人未按照規定辦理扣繳稅款登記

《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號公布，國家稅務(wù)總局令第36號、第44號、第48號修改）第四十二條，扣繳義務(wù)人未按照規定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機關(guān)應當自發(fā)現之日起3日內責令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款。

一年內首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，不予行政處罰。
除前款規定情形外，按以下標準進(jìn)行處罰：
（一）在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處200元以下的罰款。
（二）在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內未改正的，對個(gè)人處50元以上500元以下的罰款，對單位處200元以上500元以下的罰款。
（三）多次違反且在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內未改正的，處500元以上1000元以下的罰款。

8

稅務(wù)登記

銀行和其他金融機構未依照規定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)賬號

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第九十二條，銀行和其他金融機構未依照稅收征管法的規定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)賬號的，由稅務(wù)機關(guān)責令其限期改正，處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

（一）在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
（二）在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內未改正的，處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下的罰款。
（三）多次違反且在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內未改正的，或者有其他嚴重情節的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

9

稅務(wù)登記

境內機構或個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目，未按規定向主管稅務(wù)機關(guān)報告有關(guān)事項

《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號公布）第三十三條，境內機構或個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目，未按本辦法第五條、第七條、第八條、第九條規定向主管稅務(wù)機關(guān)報告有關(guān)事項的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

一年內首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，不予行政處罰。
除前款規定情形外，按以下標準進(jìn)行處罰：
（一）在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內未改正的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）多次違反且在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內未改正的，或者有其他嚴重情節的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

10

賬簿憑證管理

納稅人未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第二項，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（二）未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。

一年內首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，不予行政處罰。
除前款規定情形外，按以下標準進(jìn)行處罰：
（一）在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內未改正的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）多次違反且在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內未改正的，或者丟失、損壞、轉移、隱匿賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的，或者有其他嚴重情節的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

11

賬簿憑證管理

納稅人未按照規定將財務(wù)、會(huì )計制度或者財務(wù)、會(huì )計處理辦法和會(huì )計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第三項，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（三）未按照規定將財務(wù)、會(huì )計制度或者財務(wù)、會(huì )計處理辦法和會(huì )計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的。

一年內首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，不予行政處罰。
除前款規定情形外，按以下標準進(jìn)行處罰：
（一）在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內未改正的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）多次違反且在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內未改正的，或者有其他嚴重情節的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

12

賬簿憑證管理

扣繳義務(wù)人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十一條，扣繳義務(wù)人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

一年內首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，不予行政處罰。
除前款規定情形外，按以下標準進(jìn)行處罰：
（一）在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內未改正的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）多次違反且在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內未改正的，或者丟失、損壞、轉移、隱匿代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，或者有其他嚴重情節的，處2000元以上5000元以下的罰款。

13

賬簿憑證管理

非法印制、轉借、倒賣(mài)、變造或者偽造完稅憑證

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第九十一條，非法印制、轉借、倒賣(mài)、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

（一）非法印制、轉借、倒賣(mài)、變造或者偽造完稅憑證不滿(mǎn)25份或者票面金額累計不滿(mǎn)10萬(wàn)元的,處2000元以上l萬(wàn)元以下的罰款。
（二）非法印制、轉借、倒賣(mài)、變造或者偽造完稅憑證25份以上不滿(mǎn)100份或者票面金額累計10萬(wàn)元以上不滿(mǎn)40萬(wàn)元的,處l萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款。
（三）非法印制、轉借、倒賣(mài)、變造或者偽造完稅憑證100份以上或者票面金額累計40萬(wàn)元以上的，處3萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

14

賬簿憑證管理

納稅人未按照規定安裝、使用稅控裝置或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第五項，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（五）未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。

（一）納稅人未按照規定安裝、使用稅控裝置

一年內首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，不予行政處罰。
除前款規定情形外，按以下標準進(jìn)行處罰：
1.在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
2.在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內未改正的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
3.多次違反且在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內未改正的，或者有其他嚴重情節的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

（二）納稅人損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置

1.在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，對個(gè)人可以處50元以下的罰款，對單位可以處1000元以下的罰款。
2.在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內未改正的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
3.多次違反且在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內未改正的，或者有其他嚴重情節的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

15

納稅申報

納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，或者扣繳義務(wù)人未按照規定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

一年內首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，不予行政處罰。
除前款規定情形外，按以下標準進(jìn)行處罰：
（一）逾期90天以下的，對個(gè)人處20元以下的罰款，對單位處200元以下的罰款；逾期超過(guò)90天且180天以下的，對個(gè)人處20元以上30元以下的罰款，對單位處200元以上500元以下的罰款；逾期超過(guò)180天的，對個(gè)人處30元以上50元以下的罰款，對單位處500元以上1000元以下的罰款。
（二）逾期超過(guò)180天且360天以下，同時(shí)存在未繳銷(xiāo)發(fā)票或存在欠繳稅款、滯納金、罰款的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）逾期超過(guò)360天，同時(shí)存在未繳銷(xiāo)發(fā)票或存在欠繳稅款、滯納金、罰款的，或者有其他嚴重情節的，處2000元以上l萬(wàn)元以下的罰款。
其他未列明情形，按稅收征管法有關(guān)規定處理。

16

納稅申報

納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款，納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。

（一）編造虛假計稅依據金額20萬(wàn)元以下，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款；在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內未改正的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
（二）編造虛假計稅依據金額超過(guò)20萬(wàn)元不滿(mǎn)50萬(wàn)元的，對個(gè)人處50元以上5000元以下的罰款，對單位處1000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
（三）編造虛假計稅依據金額50萬(wàn)元以上不滿(mǎn)100萬(wàn)元的，對個(gè)人處5000元以上1萬(wàn)元以下的罰款，對單位處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款。
（四）編造虛假計稅依據金額100萬(wàn)元以上的，對個(gè)人處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款，對單位處3萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

17

稅款征收

納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

（一）五年內首次因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰，并能夠配合稅務(wù)機關(guān)檢查，且未造成較大不良社會(huì )影響的，處不繳或者少繳的稅款50%以上1倍以下的罰款。
（二）五年內首次因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰且不配合稅務(wù)機關(guān)檢查的，或者五年內首次因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰且案件產(chǎn)生較大不良社會(huì )影響的，處不繳或者少繳的稅款1倍以上2倍以下的罰款。
（三）五年內二次以上因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰的，或者逃避、拒絕檢查造成嚴重后果的，或者案件產(chǎn)生重大不良社會(huì )影響的，處不繳或者少繳的稅款2倍以上5倍以下的罰款。

18

稅款征收

扣繳義務(wù)人偽造、變造、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳已扣、已收稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第二款，扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

（一）五年內首次因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰，并能夠配合稅務(wù)機關(guān)檢查，且未造成較大不良社會(huì )影響的，處不繳或者少繳已扣、已收稅款50%以上1倍以下的罰款。
（二）五年內首次因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰且不配合稅務(wù)機關(guān)檢查的，或者五年內首次因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰且案件產(chǎn)生較大不良社會(huì )影響的，處不繳或者少繳已扣、已收稅款1倍以上2倍以下的罰款。
（三）五年內二次以上因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰的，或者逃避、拒絕檢查造成嚴重后果的，或者案件產(chǎn)生重大不良社會(huì )影響的，處不繳或者少繳已扣、已收稅款2倍以上5倍以下的罰款。

19

稅款征收

納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款，納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

（一）能夠配合稅務(wù)機關(guān)，且未造成較大不良社會(huì )影響的，對個(gè)人處不繳或者少繳的稅款50%的罰款，對單位處不繳或者少繳的稅款50%以上1倍以下的罰款。
（二）不配合稅務(wù)機關(guān)的，或者違法行為產(chǎn)生較大不良社會(huì )影響的，對個(gè)人處不繳或者少繳的稅款50%以上2倍以下的罰款，對單位處不繳或者少繳的稅款1倍以上2倍以下的罰款。
（三）逃避、拒絕檢查造成嚴重后果的，或者違法行為產(chǎn)生重大不良社會(huì )影響的，處不繳或者少繳的稅款2倍以上5倍以下的罰款。

20

稅款征收

納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十五條，納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

（一）妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款金額5萬(wàn)元以下的，處欠繳稅款50%以上1倍以下的罰款。
（二）妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款金額超過(guò)5萬(wàn)元不滿(mǎn)10萬(wàn)元的，處欠繳稅款1倍以上2倍以下的罰款。
（三）妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款金額10萬(wàn)元以上的，處欠繳稅款2倍以上5倍以下的罰款。

21

稅款征收

以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅。
《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號發(fā)布）第十三條第六項：（六）出口企業(yè)和其他單位以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準，按下列規定停止其出口退（免）稅資格：1.騙取國家出口退稅款不滿(mǎn)5萬(wàn)元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上1年以下。2.騙取國家出口退稅款5萬(wàn)元以上不滿(mǎn)50萬(wàn)元的，可以停止為其辦理出口退稅1年以上1年半以下。3.騙取國家出口退稅款50萬(wàn)元以上不滿(mǎn)250萬(wàn)元，或因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、2年內又騙取國家出口退稅款數額在30萬(wàn)元以上不滿(mǎn)150萬(wàn)元的，停止為其辦理出口退稅1年半以上2年以下。4.騙取國家出口退稅款250萬(wàn)元以上，或因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數額在150萬(wàn)元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上3年以下。5.停止辦理出口退稅的時(shí)間以省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的決定之日為起始日。

（一）騙取國家出口退稅款不滿(mǎn)5萬(wàn)元的，處騙取稅款1倍的罰款，并可以停止為其辦理出口退稅半年以上1年以下。
（二）騙取國家出口退稅款5萬(wàn)元以上不滿(mǎn)50萬(wàn)元的，處騙取稅款1倍以上2倍以下的罰款，并可以停止為其辦理出口退稅1年以上1年半以下。
（三）騙取國家出口退稅款50萬(wàn)元以上不滿(mǎn)250萬(wàn)元的，或因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數額在30萬(wàn)元以上不滿(mǎn)150萬(wàn)元的，處騙取稅款2倍以上3倍以下的罰款，并停止為其辦理出口退稅1年半以上2年以下。
（四）騙取國家出口退稅款250萬(wàn)元以上的，或因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數額在150萬(wàn)元以上的，處騙取稅款3倍以上5倍以下的罰款，并停止為其辦理出口退稅2年以上3年以下。

22

稅款征收

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十七條，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節輕微，未構成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

（一）拒不繳納稅款金額1萬(wàn)元以下，且未造成稅務(wù)人員人身傷害或者稅務(wù)機關(guān)財產(chǎn)損失的，處拒繳稅款1倍以上2倍以下的罰款。
（二）拒不繳納稅款金額超過(guò)1萬(wàn)元不滿(mǎn)5萬(wàn)元，且未造成稅務(wù)人員人身傷害或者稅務(wù)機關(guān)財產(chǎn)損失的，處拒繳稅款2倍以上3倍以下的罰款。
（三）拒不繳納稅款5萬(wàn)元以上的，或者造成稅務(wù)人員人身傷害的，或者造成稅務(wù)機關(guān)財產(chǎn)損失的，處拒繳稅款3倍以上5倍以下的罰款。

23

稅款征收

納稅人、扣繳義務(wù)人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條，納稅人、扣繳義務(wù)人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

（一）首次違反且未造成較大不良社會(huì )影響的，可以處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。
（二）兩次以上違反的，或者違法行為產(chǎn)生較大不良社會(huì )影響的，處不繳或者少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款。

24

稅款征收

納稅人拒絕代扣、代收稅款，扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)報告后，稅務(wù)機關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金，納稅人拒絕繳納

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條，納稅人、扣繳義務(wù)人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第九十四條，納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應當向稅務(wù)機關(guān)報告，由稅務(wù)機關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規定執行。

（一）首次違反且未造成較大不良社會(huì )影響的，可以處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。
（二）兩次以上違反的，或者違法行為產(chǎn)生較大不良社會(huì )影響的，處不繳或者少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款。

25

稅款征收

扣繳義務(wù)人應扣未扣、應收而不收稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條，扣繳義務(wù)人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

（一）扣繳義務(wù)人協(xié)助稅務(wù)機關(guān)足額追回稅款或者足額補扣、補收了稅款的，處應扣未扣、應收未收稅款50%以上1倍以下的罰款。
（二）扣繳義務(wù)人協(xié)助稅務(wù)機關(guān)追回的稅款或者補扣、補收的稅款占應扣未扣、應收未收稅款50%以上不滿(mǎn)100%的，處應扣未扣、應收未收稅款1倍以上2倍以下的罰款。
（三）扣繳義務(wù)人協(xié)助稅務(wù)機關(guān)追回的稅款或者補扣、補收的稅款占應扣未扣、應收未收稅款不滿(mǎn)50%的，或者扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機關(guān)追繳稅款過(guò)程中不予配合的，或者扣繳義務(wù)人有通過(guò)各種形式隱瞞納稅人收入的，或者有其他嚴重情節的，處應扣未扣、應收未收稅款2倍以上3倍以下的罰款。

26

稅款征收

為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶(hù)、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第九十三條，為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶(hù)、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)除沒(méi)收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

除沒(méi)收其違法所得外，同時(shí)按以下標準進(jìn)行罰款：
（一）導致未繳、少繳或者騙取稅款不滿(mǎn)5萬(wàn)元的，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以下的罰款。
（二）導致未繳、少繳或者騙取稅款5萬(wàn)元以上的,處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以上1倍以下的罰款。

27

稅款征收

稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第九十八條，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50％以上3倍以下的罰款。

（一）造成納稅人未繳或者少繳稅款5萬(wàn)元以下的，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。
（二）造成納稅人未繳或者少繳稅款超過(guò)5萬(wàn)元不滿(mǎn)50萬(wàn)元的，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款1倍以上2倍以下的罰款。
（三）造成納稅人未繳或者少繳稅款50萬(wàn)元以上的，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款2倍以上3倍以下的罰款。

28

稅務(wù)檢查

納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查

《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條，納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第九十六條，納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規定處罰：（一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；（二）拒絕或者阻止稅務(wù)機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關(guān)的情況和資料的；（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉移、隱匿、銷(xiāo)毀有關(guān)資料的；（四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。

（一）在稅務(wù)機關(guān)責令改正后按要求改正的，可以處1萬(wàn)元以下的罰款。
（二）拒不改正的，或者有兩次以上違反的，或者有其他嚴重情節的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

29

稅務(wù)檢查

納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶(hù)，或者拒絕執行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書(shū)面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉移存款，造成稅款流失

《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十三條，納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶(hù)，或者拒絕執行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書(shū)面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機關(guān)處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

（一）造成稅款流失金額50萬(wàn)元以下的，處10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的罰款，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上2000元以下的罰款。
（二）造成稅款流失金額超過(guò)50萬(wàn)元不滿(mǎn)250萬(wàn)元的，處20萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上5000元以下的罰款。
（三）造成稅款流失金額250萬(wàn)元以上的，處30萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款。

30

稅務(wù)檢查

有關(guān)單位拒絕稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項的規定，到車(chē)站、碼頭、機場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人有關(guān)情況

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第九十五條，稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項的規定，到車(chē)站、碼頭、機場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

（一）在稅務(wù)機關(guān)責令改正后按要求改正的，可以處1萬(wàn)元以下的罰款。
（二）拒不改正的，或者有兩次以上違反的，或者有其他嚴重情節的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

31

發(fā)票及票證管理

非法印制發(fā)票

《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十二條，增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印刷；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規定，分別由省、自治區、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。
未經(jīng)前款規定的稅務(wù)機關(guān)指定，不得印制發(fā)票。
第七十一條，違反本法第二十二條規定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)銷(xiāo)毀非法印制的發(fā)票，沒(méi)收違法所得和作案工具，并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

銷(xiāo)毀非法印制的發(fā)票，沒(méi)收違法所得和作案工具，同時(shí)按以下標準進(jìn)行罰款：
（一）非法印制發(fā)票25份以下的，并處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下的罰款。
（二）非法印制發(fā)票超過(guò)25份不滿(mǎn)100份的，并處2萬(wàn)元以上4萬(wàn)元以下的罰款。
（三）非法印制發(fā)票100份以上的，并處4萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

32

發(fā)票及票證管理

應當開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一項，違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（一）應當開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的。

一年內首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正，同時(shí)沒(méi)有違法所得的，不予罰款。
除前款規定情形外，按以下標準進(jìn)行罰款：
（一）應當開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票
1.涉及發(fā)票金額不滿(mǎn)5萬(wàn)元的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
2.涉及發(fā)票金額5萬(wàn)元以上的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下罰款。
3.未按照稅務(wù)機關(guān)要求改正的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
（二）未按照規定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章
1.涉及發(fā)票不滿(mǎn)100份的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
2.涉及發(fā)票100份以上的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下罰款。
3.未按照稅務(wù)機關(guān)要求改正的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
有違法所得的予以沒(méi)收。

33

發(fā)票及票證管理

使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開(kāi)具發(fā)票的數據

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第二項，違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（二）使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開(kāi)具發(fā)票的數據的。

一年內首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正，同時(shí)沒(méi)有違法所得的，不予罰款。
除前款規定情形外，按以下標準進(jìn)行罰款：
（一）在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者按照稅務(wù)機關(guān)要求改正的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）未按照稅務(wù)機關(guān)要求改正的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）多次違反且未按照稅務(wù)機關(guān)要求改正的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
有違法所得的予以沒(méi)收。

34

發(fā)票及票證管理

使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，或者未按照規定保存、報送開(kāi)具發(fā)票的數據

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第三項，違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（三）使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，或者未按照規定保存、報送開(kāi)具發(fā)票的數據的。

一年內首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正，同時(shí)沒(méi)有違法所得的，不予罰款。
除前款規定情形外，按以下標準進(jìn)行罰款：
（一）在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者按照稅務(wù)機關(guān)要求改正的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）未按照稅務(wù)機關(guān)要求改正的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）多次違反且未按照稅務(wù)機關(guān)要求改正的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
有違法所得的予以沒(méi)收。

35

發(fā)票及票證管理

拆本使用發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第四項，違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（四）拆本使用發(fā)票的。

一年內首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正，同時(shí)沒(méi)有違法所得的，不予罰款。
除前款規定情形外，按以下標準進(jìn)行罰款：
（一）涉及發(fā)票5本以下的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）涉及發(fā)票超過(guò)5本的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）未按照稅務(wù)機關(guān)要求改正的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
有違法所得的予以沒(méi)收。

36

發(fā)票及票證管理

擴大發(fā)票使用范圍

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第五項，違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（五）擴大發(fā)票使用范圍的。

一年內首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正，同時(shí)沒(méi)有違法所得的，不予罰款。
除前款規定情形外，按以下標準進(jìn)行罰款：
（一）涉及發(fā)票不滿(mǎn)100份的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）涉及發(fā)票100份以上的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）未按照稅務(wù)機關(guān)要求改正的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
有違法所得的予以沒(méi)收。

37

發(fā)票及票證管理

以其他憑證代替發(fā)票使用

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第六項，違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的。

一年內首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正，同時(shí)沒(méi)有違法所得的，不予罰款。
除前款規定情形外，按以下標準進(jìn)行罰款：
（一）涉及金額不滿(mǎn)5萬(wàn)元的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）涉及金額5萬(wàn)元以上的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下罰款。
（三）未按照稅務(wù)機關(guān)要求改正的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
有違法所得的予以沒(méi)收。

38

發(fā)票及票證管理

跨規定區域開(kāi)具發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第七項，違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（七）跨規定區域開(kāi)具發(fā)票的。

一年內首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正，同時(shí)沒(méi)有違法所得的，不予罰款。
除前款規定情形外，按以下標準進(jìn)行罰款：
（一）涉及發(fā)票不滿(mǎn)100份的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）涉及發(fā)票100份以上的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）未按照稅務(wù)機關(guān)要求改正的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
有違法所得的予以沒(méi)收。

39

發(fā)票及票證管理

未按照規定繳銷(xiāo)發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第八項，違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（八）未按照規定繳銷(xiāo)發(fā)票的。

一年內首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正，同時(shí)沒(méi)有違法所得的，不予罰款。
除前款規定情形外，按以下標準進(jìn)行罰款：
（一）定額發(fā)票不滿(mǎn)500份的，或者卷式發(fā)票不滿(mǎn)200份的，或者其他發(fā)票不滿(mǎn)100份的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）定額發(fā)票500份以上的，或者卷式發(fā)票200份以上的，或者其他發(fā)票100份以上的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）未按照稅務(wù)機關(guān)要求改正的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
有違法所得的予以沒(méi)收。

40

發(fā)票及票證管理

未按照規定存放和保管發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第九項，違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（九）未按照規定存放和保管發(fā)票的。

一年內首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正，同時(shí)沒(méi)有違法所得的，不予罰款。
除前款規定情形外，按以下標準進(jìn)行罰款：
（一）定額發(fā)票不滿(mǎn)500份的，或者卷式發(fā)票不滿(mǎn)200份的，或者其他發(fā)票不滿(mǎn)100份的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）定額發(fā)票500份以上的，或者卷式發(fā)票200份以上的，或者其他發(fā)票100份以上的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下罰款。
（三）未按照稅務(wù)機關(guān)要求改正的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
有違法所得的予以沒(méi)收。

41

發(fā)票及票證管理

跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款，跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。

一年內首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正，同時(shí)沒(méi)有違法所得的，不予罰款。
除前款規定情形外，按以下標準進(jìn)行罰款：
（一）涉及發(fā)票不滿(mǎn)100份的，處1000元以下的罰款。
（二）涉及發(fā)票100份以上不滿(mǎn)500份的，處1000元以上5000元以下的罰款。
（三）涉及發(fā)票500份以上的，處5000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
（四）多次違反的，或者有其他嚴重情節的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款。
有違法所得的予以沒(méi)收。

42

發(fā)票及票證管理

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條，跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。
丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規定處罰。

（一）定額發(fā)票不滿(mǎn)200份的，或者卷式發(fā)票不滿(mǎn)100份的，或者其他發(fā)票不滿(mǎn)50份的，對個(gè)人可以處50元以下的罰款，對單位可以處1000元以下的罰款。
（二）定額發(fā)票200份以上不滿(mǎn)400份的，或者卷式發(fā)票100份以上不滿(mǎn)200份的，或者其他發(fā)票50份以上不滿(mǎn)100份的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）定額發(fā)票400份以上的，或者卷式發(fā)票200份以上的，或者其他發(fā)票100份以上的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
（四）多次違反的，或者有其他嚴重情節的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款。
有違法所得的予以沒(méi)收。

43

發(fā)票及票證管理

虛開(kāi)發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款，違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

沒(méi)收違法所得，同時(shí)按以下標準進(jìn)行罰款：
（一）虛開(kāi)金額1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款。
（二）虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元且50萬(wàn)元以下的，并處5萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的罰款。
（三）虛開(kāi)金額超過(guò)50萬(wàn)元的，并處10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。

44

發(fā)票及票證管理

非法代開(kāi)發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條，違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
非法代開(kāi)發(fā)票的，依照前款規定處罰。

沒(méi)收違法所得，同時(shí)按以下標準進(jìn)行罰款：
（一）非法代開(kāi)金額1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款。
（二）非法代開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元且50萬(wàn)元以下的，并處5萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的罰款。
（三）非法代開(kāi)金額超過(guò)50萬(wàn)元的，并處10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。

45

發(fā)票及票證管理

私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品，偽造發(fā)票監制章

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十八條，私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品，偽造發(fā)票監制章的，由稅務(wù)機關(guān)沒(méi)收違法所得，沒(méi)收、銷(xiāo)毀作案工具和非法物品，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷(xiāo)發(fā)票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
前款規定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規定的，依照其規定執行。

沒(méi)收違法所得，沒(méi)收、銷(xiāo)毀作案工具和非法物品，同時(shí)按以下標準進(jìn)行罰款：
（一）私自印制、偽造、變造發(fā)票
1.涉及發(fā)票25份以下的，并處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下的罰款。
2.涉及發(fā)票超過(guò)25份且100份以下的，并處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。
3.涉及發(fā)票超過(guò)100份的，或者有其他嚴重情節的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。
（二）非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品，偽造發(fā)票監制章
1.未使用的，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。
2.已使用的，或者有其他嚴重情節的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。
對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷(xiāo)發(fā)票準印證。

46

發(fā)票及票證管理

轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條第一項，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品的。

（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票
1.涉及發(fā)票25份以下的，處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下的罰款。
2.涉及發(fā)票超過(guò)25份且100份以下的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。
3.涉及發(fā)票超過(guò)100份的，或者有其他嚴重情節的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。
（二）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票監制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品
1.未使用的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。
2.已使用的，或者有其他嚴重情節的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。
有違法所得的予以沒(méi)收。

47

發(fā)票及票證管理

知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運輸

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條第二項，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。

（一）票面累計金額50萬(wàn)元以下的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

（二）票面累計金額超過(guò)50萬(wàn)元且100萬(wàn)元以下的，處5萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的罰款。
（三）票面累計金額超過(guò)100萬(wàn)元的，或者有其他嚴重情節的，處10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。
有違法所得的予以沒(méi)收。

48

發(fā)票及票證管理

違反發(fā)票管理法規，導致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四十一條，違反發(fā)票管理法規，導致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒(méi)收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

沒(méi)收違法所得，同時(shí)按以下標準進(jìn)行罰款：
（一）導致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款不滿(mǎn)5萬(wàn)元的，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以下的罰款。
（二）導致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款5萬(wàn)元以上的,并處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以上1倍以下的罰款。

49

發(fā)票及票證管理

扣繳義務(wù)人未按照《稅收票證管理辦法》的規定開(kāi)具稅收票證

《稅收票證管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第28號公布，國家稅務(wù)總局令第48號修改）第五十四條，扣繳義務(wù)人未按照本辦法及有關(guān)規定保管、報送代扣代繳、代收代繳稅收票證及有關(guān)資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規定進(jìn)行處理?？劾U義務(wù)人未按照本辦法開(kāi)具稅收票證的，可以根據情節輕重，處以一千元以下的罰款。

一年內首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，不予行政處罰。
除前款規定情形外，按以下標準進(jìn)行處罰：
（一）涉及稅收票證25份以下的，處200元以下的罰款。
（二）涉及稅收票證超過(guò)25份的，處200元以上500元以下的罰款。
（三）在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內未改正的，處500元以上1000元以下的罰款。

50

發(fā)票及票證管理

自行填開(kāi)稅收票證的納稅人違反《稅收票證管理辦法》及相關(guān)規定

《稅收票證管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第28號公布，國家稅務(wù)總局令第48號修改）第五十六條，自行填開(kāi)稅收票證的納稅人違反本辦法及相關(guān)規定的，稅務(wù)機關(guān)應當停止其稅收票證的領(lǐng)用和自行填開(kāi)，并限期繳銷(xiāo)全部稅收票證；情節嚴重的，可以處以一千元以下的罰款。

一年內首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，不予行政處罰。
除前款規定情形外，按以下標準進(jìn)行處罰：
（一）涉及未按規定使用的稅收票證25份以下的，可以處500元以下的罰款。
（二）涉及未按規定使用的稅收票證超過(guò)25份的，處500元以上1000元以下的罰款。

51

納稅擔保

納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保

《納稅擔保試行辦法》（國家稅務(wù)總局令第11號公布）第三十一條第一款，納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的，由稅務(wù)機關(guān)處以1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處以1萬(wàn)元以下的罰款。

（一）納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保，處1000元以下的罰款。
（二）納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保，屬于經(jīng)營(yíng)行為且擔保金額10萬(wàn)元以下的，處1000元以上5000元以下的罰款。
（三）納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保，屬于經(jīng)營(yíng)行為且擔保金額超過(guò)10萬(wàn)元的，處5000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

52

納稅擔保

非法為納稅人、納稅擔保人實(shí)施虛假納稅擔保提供方便

《納稅擔保試行辦法》（國家稅務(wù)總局令第11號公布）第三十一條第二款，非法為納稅人、納稅擔保人實(shí)施虛假納稅擔保提供方便的，由稅務(wù)機關(guān)處以1000元以下的罰款。

（一）涉及虛假納稅擔保金額10萬(wàn)元以下的，處200元以下的罰款。
（二）涉及虛假納稅擔保金額超過(guò)10萬(wàn)元不滿(mǎn)50萬(wàn)元的，處200元以上500元以下的罰款。
（三）涉及虛假納稅擔保金額50萬(wàn)元以上的，處500元以上1000元以下的罰款。

53

納稅擔保

納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保，造成應繳稅款損失

《納稅擔保試行辦法》（國家稅務(wù)總局令第11號公布）第三十二條，納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保，造成應繳稅款損失的，由稅務(wù)機關(guān)按照《稅收征管法》第六十八條規定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條，納稅人、扣繳義務(wù)人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

（一）未繳、少繳稅款金額50萬(wàn)元以下的，處未繳、少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。
（二）未繳、少繳稅款金額超過(guò)50萬(wàn)元的，處未繳、少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。