國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》的公告【條款失效】 國家稅務(wù)總局公告2012年第24號

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》【條款廢止】

國家稅務(wù)總局公告2012年第24號                      2012.6.14
 

 

1、依據《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第29號），自2015年4月30日起，本法規第三條第（一）項第3目廢止。

2、本法規標注條款自2013年4月1日起失效，參見(jiàn)后續法規。

自2014年1月1日起，相關(guān)條款參考后續法規：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第61號）。

3、依據2022年4月29日發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿平穩發(fā)展有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第9號），廢止條款見(jiàn)下表：

 

為了方便納稅人辦理出口貨物勞務(wù)退（免）稅、免稅，提高服務(wù)質(zhì)量，進(jìn)一步規范管理，國家稅務(wù)總局對出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅的管理規定進(jìn)行了清理、完善，制定了《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》?，F予發(fā)布。

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1.出口退(免）稅資格認定申請表
    
2.出口退（免）稅資格認定變更申請表
    
3.出口退（免）稅資格認定注銷(xiāo)申請表
    
4.免抵退稅申報匯總表
    
5.免抵退稅申報匯總表附表
    
6.免抵退稅申報資料情況表
    
7.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表
    
8.生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅申報表
    
9.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表
    
10.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記變更申請表

11.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細表

12.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物扣除保稅進(jìn)口料件申請表

13.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記核銷(xiāo)申請表

14.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內免稅原材料申請表

15.外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表

16.外貿企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細申報表

17.外貿企業(yè)出口退稅出口明細申報表

18.購進(jìn)自用貨物退稅申報表

19.出口已使用過(guò)的設備退稅申報表

20.出口已使用過(guò)的設備折舊情況確認表

21.退（免）稅貨物、標識對照表[廢止]

22.免稅出口貨物勞務(wù)明細表[廢止]

23.準予免稅購進(jìn)出口卷煙證明申請表

24.準予免稅購進(jìn)出口卷煙證明

25.出口卷煙已免稅證明申請表

26.出口卷煙已免稅證明

27.出口卷煙免稅核銷(xiāo)申報表

28.來(lái)料加工免稅證明申請表

29.來(lái)料加工免稅證明

30.來(lái)料加工出口貨物免稅證明核銷(xiāo)申請表

31.代理出口貨物證明

32.代理出口貨物證明申請表

33.代理進(jìn)口貨物證明申請表

34.出口貨物退運已補稅（未退稅）證明

35.退運已補稅（未退稅）證明申請表

36.補辦出口貨物報關(guān)單申請表

37.補辦出口收匯核銷(xiāo)單證明申請表

38.出口退稅進(jìn)貨分批申報單

39.出口貨物轉內銷(xiāo)證明申報表

40.中標證明通知書(shū)

41.中標項目不退稅貨物清單

42.關(guān)于補辦出口退稅有關(guān)證明的申請

43.免稅卷煙指定出口口岸

44.廢止文件目錄
 

 

 

出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法

 

一、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其實(shí)施細則，以及財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的規定，制定本辦法。

二、出口企業(yè)和其他單位辦理出口貨物、視同出口貨物、對外提供加工修理修配勞務(wù)（以下統稱(chēng)出口貨物勞務(wù)）增值稅、消費稅的退（免）稅、免稅，適用本辦法。

出口企業(yè)和出口貨物勞務(wù)的范圍，退（免）稅和免稅的適用范圍和計算辦法，按《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）執行。

三、出口退（免）稅資格的認定

（一）出口企業(yè)應在辦理對外貿易經(jīng)營(yíng)者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內，填報《出口退（免）稅資格認定申請表》（見(jiàn)附件1），提供下列資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅資格認定。

1．加蓋備案登記專(zhuān)用章的《對外貿易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書(shū)》；

2．中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書(shū)；

3．[條款失效]銀行開(kāi)戶(hù)許可證；

4．未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第1、2項資料；

5．主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

（二）其他單位應在發(fā)生出口貨物勞務(wù)業(yè)務(wù)之前，填報《出口退（免）稅資格認定申請表》，提供銀行開(kāi)戶(hù)許可證及主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅資格認定。

（三）出口企業(yè)和其他單位在出口退（免）稅資格認定之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù)，在辦理出口退（免）稅資格認定后，可以在規定的退（免）稅申報期內按規定申報增值稅退（免）稅或免稅，以及消費稅退（免）稅或免稅。

（四）出口企業(yè)和其他單位出口退（免）稅資格認定的內容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內，填報《出口退（免）稅資格認定變更申請表》（見(jiàn)附件2），提供相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更出口退（免）稅資格認定。

（五）需要注銷(xiāo)稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位，應填報《出口退（免）稅資格認定注銷(xiāo)申請表》（見(jiàn)附件3），向主管稅務(wù)機關(guān)申請注銷(xiāo)出口退（免）稅資格，然后再按規定辦理稅務(wù)登記的注銷(xiāo)。

出口企業(yè)和其他單位在申請注銷(xiāo)認定前，應先結清出口退（免）稅款。注銷(xiāo)認定后, 出口企業(yè)和其他單位不得再申報辦理出口退（免）稅。

四、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報

（一）申報程序和期限

企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報。

企業(yè)應在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上的出口日期為準，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。

（二）申報資料

1．企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報時(shí)，除按納稅申報的規定提供有關(guān)資料外，還應提供下列資料：

（1）主管稅務(wù)機關(guān)確認的上期《免抵退稅申報匯總表》（見(jiàn)附件4）；

（2）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

2．企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報，應提供下列憑證資料：

（1）《免抵退稅申報匯總表》及其附表（見(jiàn)附件5）；

（2）《免抵退稅申報資料情況表》（見(jiàn)附件6）；

（3）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》（見(jiàn)附件7）；

（4）出口貨物退（免）稅正式申報電子數據；

（5）下列原始憑證：

①出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用，以下未作特別說(shuō)明的均為此聯(lián)）（保稅區內的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關(guān)保稅區出境貨物備案清單，簡(jiǎn)稱(chēng)出境貨物備案清單，下同）；

②[條款失效]出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅聯(lián)，以下未作特別說(shuō)明的均為此聯(lián)）（遠期結匯的提供遠期收匯備案證明，保稅區內的出口企業(yè)提供結匯水單?？缇迟Q易人民幣結算業(yè)務(wù)、試行出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷(xiāo)單地區和貨物貿易外匯管理制度改革試點(diǎn)地區的企業(yè)免予提供，下同）；

③出口發(fā)票；

④委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復印件；

⑤主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

3．生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費稅應稅消費品（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應稅消費品）的，還應提供下列資料：

（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅申報表》（附件8）；

（2）消費稅專(zhuān)用繳款書(shū)或分割單，海關(guān)進(jìn)口消費稅專(zhuān)用繳款書(shū)、委托加工收回應稅消費品的代扣代收稅款憑證原件或復印件。

（三）[條款失效]從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，還須按下列規定辦理手冊登記、進(jìn)口料件申報和手冊核銷(xiāo)：

 1.企業(yè)在辦理進(jìn)料加工貿易手（賬）冊后，應于料件實(shí)際進(jìn)口之日起至次月（采用實(shí)耗法扣除的，在料件實(shí)際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內,填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》（見(jiàn)附件9），提供正式申報的電子數據及下列資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理進(jìn)料加工登記手續。

（1）采用紙質(zhì)手冊的企業(yè)應提供進(jìn)料加工手冊原件及復印件；采用電子化手冊的企業(yè)應提供海關(guān)簽章的加工貿易電子化紙質(zhì)單證；采用電子賬冊的企業(yè)應提供海關(guān)核發(fā)的《加工貿易聯(lián)網(wǎng)監管企業(yè)電子賬冊備案證明》。

（2）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

以雙委托方式（生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)、出口均委托出口企業(yè)辦理，下同）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，由委托方憑代理進(jìn)、出口協(xié)議及受托方的上述資料的復印件，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理進(jìn)料加工登記手續。

已辦理進(jìn)料加工登記手續的紙質(zhì)手冊、電子化手冊或電子賬冊，如發(fā)生加工單位、登記進(jìn)口料件總額、登記出口貨物總額、手冊有效期等項目變更的，企業(yè)應在變更事項發(fā)生之日起至次月的增值稅納稅申報期內，填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記變更申請表》（附件10），提供正式申報電子數據及海關(guān)核發(fā)的變更后的相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理手（賬）冊變更手續。

2.從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)應于料件實(shí)際進(jìn)口之日起至次月（采用實(shí)耗法計算的，在料件實(shí)際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內，持進(jìn)口貨物報關(guān)單、代理進(jìn)口貨物證明及代理進(jìn)口協(xié)議等資料向主管稅務(wù)機關(guān)申報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細表》（見(jiàn)附件11）、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物扣除保稅進(jìn)口料件申請表》（見(jiàn)附件12）。

3.采用紙質(zhì)手冊或電子化手冊的企業(yè)，應在海關(guān)簽發(fā)核銷(xiāo)結案通知書(shū)（以結案日期為準，下同）之日起至次月的增值稅納稅申報期內填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記核銷(xiāo)申請表》（見(jiàn)附件13），提供正式申報電子數據及紙質(zhì)手冊或電子化手冊，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理進(jìn)料加工的核銷(xiāo)手續；采用電子賬冊的企業(yè)，應在海關(guān)辦結一個(gè)周期核銷(xiāo)手續后，在海關(guān)簽發(fā)核銷(xiāo)結案通知書(shū)之日起至次月的增值稅納稅申報期內填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記核銷(xiāo)申請表》，提供正式申報電子數據，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理進(jìn)料加工的核銷(xiāo)手續。

企業(yè)應根據核銷(xiāo)后的免稅進(jìn)口料件金額，計算調整當期的增值稅納稅申報和免抵退稅申報。

（四）購進(jìn)不計提進(jìn)項稅額的國內免稅原材料用于加工出口貨物的，企業(yè)應單獨核算用于加工出口貨物的免稅原材料，并在免稅原材料購進(jìn)之日起至次月的增值稅納稅申報期內，填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內免稅原材料申請表》（見(jiàn)附件14），提供正式申報電子數據，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報手續。

（五）免抵退稅申報數據的調整

對前期申報錯誤的，在當期進(jìn)行調整。在當期用負數將前期錯誤申報數據全額沖減，再重新全額申報。

發(fā)生本年度退運的，在當期用負數沖減原免抵退稅申報數據；發(fā)生跨年度退運的，應全額補繳原免抵退稅款，并按現行會(huì )計制度的有關(guān)規定進(jìn)行相應調整。

本年度已申報免抵退稅的，如須實(shí)行免稅辦法或征稅辦法，在當期用負數沖減原免抵退稅申報數據；跨年度已申報免抵退稅的，如須實(shí)行免稅或征稅辦法，不用負數沖減，應全額補繳原免抵退稅款，并按現行會(huì )計制度的有關(guān)規定進(jìn)行相應調整。   

五、外貿企業(yè)出口貨物免退稅的申報

（一）申報程序和期限

企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷(xiāo)售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷(xiāo)售額”欄。

企業(yè)應在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準的，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時(shí)間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅。

（二）申報資料
 
1．《外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表》（見(jiàn)附件15）；

2．《外貿企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細申報表》（見(jiàn)附件16）；
 
3．《外貿企業(yè)出口退稅出口明細申報表》（見(jiàn)附件17）；
 
4．出口貨物退（免）稅正式申報電子數據；
 
5．下列原始憑證

（1）出口貨物報關(guān)單；

（2）增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進(jìn)貨分批申報單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)（提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報關(guān)單，下同）；

（3）[條款失效]出口收匯核銷(xiāo)單；

（4）委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；

（5）屬應稅消費品的，還應提供消費稅專(zhuān)用繳款書(shū)或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費稅專(zhuān)用繳款書(shū)（提供海關(guān)進(jìn)口消費稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報關(guān)單，下同）；

（6）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

六、出口企業(yè)和其他單位出口的視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)的退（免）稅申報

報關(guān)進(jìn)入特殊區域并銷(xiāo)售給特殊區域內單位或境外單位、個(gè)人的貨物，特殊區域外的生產(chǎn)企業(yè)或外貿企業(yè)的退（免）稅申報分別按本辦法第四、五條的規定辦理。

其他視同出口貨物和對外提供加工修理修配勞務(wù)，屬于報關(guān)出口的，為報關(guān)出口之日起，屬于非報關(guān)出口銷(xiāo)售的，為出口發(fā)票或普通發(fā)票開(kāi)具之日起，出口企業(yè)或其他單位應在次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內申報退（免）稅。逾期的，出口企業(yè)或其他單位不得申報退（免）稅。申報退（免）稅時(shí)，生產(chǎn)企業(yè)除按本辦法第四條，外貿企業(yè)和沒(méi)有生產(chǎn)能力的其他單位除按本辦法第五條的規定申報〔不提供出口收匯核銷(xiāo)單；非報關(guān)出口銷(xiāo)售的不提供出口貨物報關(guān)單和出口發(fā)票，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售的提供普通發(fā)票〕外，下列貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位還須提供下列對應的補充資料：

（一）對外援助的出口貨物，應提供商務(wù)部批準使用援外優(yōu)惠貸款的批文（“援外任務(wù)書(shū)”）復印件或商務(wù)部批準使用援外合資合作項目基金的批文（“援外任務(wù)書(shū)”）復印件。

（二）用于對外承包工程項目的出口貨物，應提供對外承包工程合同；屬于分包的，由承接分包的出口企業(yè)或其他單位申請退（免）稅，申請退（免）稅時(shí)除提供對外承包合同外，還須提供分包合同（協(xié)議）。

（三）用于境外投資的出口貨物，應提供商務(wù)部及其授權單位批準其在境外投資的文件副本。

（四）向海關(guān)報關(guān)運入海關(guān)監管倉庫供海關(guān)隔離區內免稅店銷(xiāo)售的貨物，提供的出口貨物報關(guān)單應加蓋有免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)報關(guān)專(zhuān)用章；上海虹橋、浦東機場(chǎng)海關(guān)國際隔離區內的免稅店銷(xiāo)售的貨物，提供的出口貨物報關(guān)單應加蓋免稅店報關(guān)專(zhuān)用章，并提供海關(guān)對免稅店銷(xiāo)售貨物的核銷(xiāo)證明。

（五）銷(xiāo)售的中標機電產(chǎn)品，應提供下列資料：

1．招標單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的《中標證明通知書(shū)》；

2．由中國招標公司或其他國內招標組織簽發(fā)的中標證明（正本）；

3．中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；

4．中標人按照標書(shū)規定及供貨合同向用戶(hù)發(fā)貨的發(fā)貨單；

5．中標機電產(chǎn)品用戶(hù)收貨清單；

6．外國企業(yè)中標再分包給國內企業(yè)供應的機電產(chǎn)品，還應提供與中標企業(yè)簽署的分包合同（協(xié)議）。

（六）銷(xiāo)售給海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)的自產(chǎn)的海洋工程結構物，應提供銷(xiāo)售合同。

（七）銷(xiāo)售給外輪、遠洋國輪的貨物，應提供列明銷(xiāo)售貨物名稱(chēng)、數量、銷(xiāo)售金額并經(jīng)外輪、遠洋國輪船長(cháng)簽名的出口發(fā)票。

（八）生產(chǎn)并銷(xiāo)售給國內和國外航空公司國際航班的航空食品，應提供下列資料：

1．與航空公司簽訂的配餐合同；

2．航空公司提供的配餐計劃表（須注明航班號、起降城市等內容）；

3．國際航班乘務(wù)長(cháng)簽字的送貨清單（須注明航空公司名稱(chēng)、航班號等內容）。

（九）對外提供加工修理修配勞務(wù)，應提供下列資料：

1．修理修配船舶以外其他物品的提供貿易方式為“修理物品”的出口貨物報關(guān)單；

2．與境外單位、個(gè)人簽署的修理修配合同；

3．維修工作單（對外修理修配飛機業(yè)務(wù)提供）。

七、出口貨物勞務(wù)退（免）稅其他申報要求

（一）輸入特殊區域的水電氣，由購買(mǎi)水電氣的特殊區域內的生產(chǎn)企業(yè)申報退稅。企業(yè)應在購進(jìn)貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內向主管稅務(wù)機關(guān)申報退稅。逾期的，企業(yè)不得申報退稅。申報退稅時(shí)，應填報《購進(jìn)自用貨物退稅申報表》（見(jiàn)附件18），提供正式電子申報數據及下列資料：

1．增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

2．支付水、電、氣費用的銀行結算憑證（加蓋銀行印章的復印件）。

（二）運入保稅區的貨物，如果屬于出口企業(yè)銷(xiāo)售給境外單位、個(gè)人，境外單位、個(gè)人將其存放在保稅區內的倉儲企業(yè)，離境時(shí)由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續，海關(guān)在其全部離境后，簽發(fā)進(jìn)入保稅區的出口貨物報關(guān)單的，保稅區外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿企業(yè)申報退（免）稅時(shí)，除分別提供本辦法第四、五條規定的資料外，還須提供倉儲企業(yè)的出境貨物備案清單。確定申報退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準。

（三）出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進(jìn)的設備、2009年1月1日以后購進(jìn)但按照有關(guān)規定不得抵扣進(jìn)項稅額的設備、非增值稅納稅人購進(jìn)的設備，以及營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點(diǎn)以前購進(jìn)的設備，如果屬于未計算抵扣進(jìn)項稅額的已使用過(guò)的設備，均實(shí)行增值稅免退稅辦法。

出口企業(yè)和其他單位應在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，向主管稅務(wù)機關(guān)單獨申報退稅。逾期的，出口企業(yè)和其他單位不得申報退稅。申報退稅時(shí)應填報《出口已使用過(guò)的設備退稅申報表》（見(jiàn)附件19），提供正式申報電子數據及下列資料：

1.出口貨物報關(guān)單；

2.委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議；

3.增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)；

4.[條款失效]出口收匯核銷(xiāo)單；

5.《出口已使用過(guò)的設備折舊情況確認表》（見(jiàn)附件20）；

6.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

（四）[條款失效]邊境地區一般貿易或邊境小額貿易項下以人民幣結算的從所在?。ㄗ灾螀^）的邊境口岸出口到接壤毗鄰國家，并采取銀行轉賬人民幣結算方式的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)、外貿企業(yè)申報退（免）稅時(shí)，除分別提供本辦法第四、五條規定的資料外，還應提供人民幣結算的銀行入賬單，銀行入賬單應與外匯管理部門(mén)出具的出口收匯核銷(xiāo)單相匹配。確有困難不能提供銀行入賬單的，可提供簽注“人民幣核銷(xiāo)”的出口收匯核銷(xiāo)單。

（五）[條款失效]跨境貿易人民幣結算方式出口的貨物，出口企業(yè)申報退（免）稅不必提供出口收匯核銷(xiāo)單。

（六）出口企業(yè)和其他單位申報附件21所列貨物的退（免）稅，應在申報報表中的明細表“退（免）稅業(yè)務(wù)類(lèi)型”欄內填寫(xiě)附件21所列貨物對應的標識。

八、退（免）稅原始憑證的有關(guān)規定

（一）增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）

出口企業(yè)和其他單位購進(jìn)出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應按規定辦理增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認證手續。進(jìn)項稅額已計算抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得在申報退（免）稅時(shí)提供。

出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，經(jīng)認證相符后，可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單，向主管稅務(wù)機關(guān)申報退（免）稅。

出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報退（免）稅。

（二）出口貨物報關(guān)單

出口企業(yè)應在貨物報關(guān)出口后及時(shí)在“中國電子口岸出口退稅子系統”中進(jìn)行報關(guān)單確認操作。及時(shí)查詢(xún)出口貨物報關(guān)單電子信息，對于無(wú)出口貨物報關(guān)單電子信息的，應及時(shí)向中國電子口岸或主管稅務(wù)機關(guān)反映。

受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報關(guān)出口的,委托方申報退（免）稅時(shí)可提供出口貨物報關(guān)單的復印件。

（三）[條款失效]出口收匯核銷(xiāo)單

出口企業(yè)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起2年內，申報出口退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷(xiāo)單：

1．納稅信用等級評定為C級或D級的；

2．未在規定期限內辦理出口退（免）稅資格認定的；

3．財務(wù)會(huì )計制度不健全、日常申報出口退（免）稅時(shí)多次出現錯誤的；

4．首次申報辦理出口退（免）稅的；

5．有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或農產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外）等涉稅違法行為的；

出口企業(yè)不存在上述5種情形的，包括因改制、改組以及合并、分立等原因新設立并重新辦理出口退（免）稅資格認定且原出口企業(yè)不存在上述所列情形，并經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準的，在申報出口退（免）稅時(shí)，可暫不提供出口收匯核銷(xiāo)單。但須在出口退（免）稅申報截止之日前，收齊并提供按月依申報明細表順序裝訂成冊的出口收匯核銷(xiāo)單。

（四）有關(guān)備案單證

出口企業(yè)應在申報出口退（免）稅后15日內，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫(xiě)《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機關(guān)核查。

1．外貿企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷(xiāo)合同下簽訂的補充合同等；

2．出口貨物裝貨單；

3．出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，以及出口企業(yè)承付運費的國內運輸單證）。

若有無(wú)法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。

九、出口企業(yè)和其他單位適用免稅政策出口貨物勞務(wù)的申報

（一）特殊區域內的企業(yè)出口的特殊區域內的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的適用免稅政策的貨物勞務(wù)，應在出口或銷(xiāo)售次月的增值稅納稅申報內，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報。

（二）其他的適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位應在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報的為次季度），填報《免稅出口貨物勞務(wù)明細表》（見(jiàn)附件22），提供正式申報電子數據，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅申報手續。出口貨物報關(guān)單（委托出口的為代理出口貨物證明）等資料留存企業(yè)備查。

非出口企業(yè)委托出口的貨物，委托方應在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報的為次季度）的增值稅納稅申報期內，憑受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明以及代理出口協(xié)議副本等資料，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報。

出口企業(yè)和其他單位未在規定期限內申報出口退（免）稅或申報開(kāi)具《代理出口貨物證明》，以及已申報增值稅退（免）稅，卻未在規定期限內向稅務(wù)機關(guān)補齊增值稅退（免）稅憑證的，如果在申報退（免）稅截止期限前已確定要實(shí)行增值稅免稅政策的，出口企業(yè)和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期，按前款規定的手續向主管稅務(wù)機關(guān)申報免稅。已經(jīng)申報免稅的，不得再申報出口退（免）稅或申報開(kāi)具代理出口貨物證明。

（三）本條第（二）項第三款出口貨物若已辦理退（免）稅的，在申報免稅前，外貿企業(yè)及沒(méi)有生產(chǎn)能力的其他單位須補繳已退稅款；生產(chǎn)企業(yè)按本辦法第四條第（五）項規定，調整申報數據或全額補繳原免抵退稅款。

（四）相關(guān)免稅證明及免稅核銷(xiāo)辦理

1.國家計劃內出口的卷煙相關(guān)證明及免稅核銷(xiāo)辦理

卷煙出口企業(yè)向卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)卷煙時(shí)，應先在免稅出口卷煙計劃內向主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具《準予免稅購進(jìn)出口卷煙證明申請表》（見(jiàn)附件23），然后將《準予免稅購進(jìn)出口卷煙證明》（見(jiàn)附件24）轉交卷煙生產(chǎn)企業(yè)，卷煙生產(chǎn)企業(yè)據此向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理免稅手續。

已準予免稅購進(jìn)的卷煙，卷煙生產(chǎn)企業(yè)須以不含消費稅、增值稅的價(jià)格銷(xiāo)售給出口企業(yè)，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《出口卷煙已免稅證明申請表》（見(jiàn)附件25）。卷煙生產(chǎn)企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)核準免稅后，出具《出口卷煙已免稅證明》（見(jiàn)附件26），并直接寄送卷煙出口企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)。

卷煙出口企業(yè)（包括購進(jìn)免稅卷煙出口的企業(yè)、直接出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)、委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)）應在卷煙報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口卷煙的免稅核銷(xiāo)手續。逾期的，出口企業(yè)不得申報核銷(xiāo)，應按規定繳納增值稅、消費稅。申報核銷(xiāo)時(shí)，應填報《出口卷煙免稅核銷(xiāo)申報表》（見(jiàn)附件27），提供正式申報電子數據及下列資料：

（1）出口貨物報關(guān)單；

（2）[條款失效]出口收匯核銷(xiāo)單；

（3）出口發(fā)票；

（4）出口合同；

（5）《出口卷煙已免稅證明》（購進(jìn)免稅卷煙出口的企業(yè)提供）；

（6）代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本（委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)提供）；

（7）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

2.來(lái)料加工委托加工出口的貨物免稅證明及核銷(xiāo)辦理

（1）從事來(lái)料加工委托加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，在取得加工企業(yè)開(kāi)具的加工費的普通發(fā)票后，應在加工費的普通發(fā)票開(kāi)具之日起至次月的增值稅納稅申報期內，填報《來(lái)料加工免稅證明申請表》（見(jiàn)附件28），提供正式申報電子數據，及下列資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理《來(lái)料加工免稅證明》（見(jiàn)附件29）。

①進(jìn)口貨物報關(guān)單原件及復印件；

②加工企業(yè)開(kāi)具的加工費的普通發(fā)票原件及復印件；

③主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

出口企業(yè)應將《來(lái)料加工免稅證明》轉交加工企業(yè)，加工企業(yè)持此證明向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理加工費的增值稅、消費稅免稅手續。

（2）出口企業(yè)以“來(lái)料加工”貿易方式出口貨物并辦理海關(guān)核銷(xiāo)手續后，持海關(guān)簽發(fā)的核銷(xiāo)結案通知書(shū)、《來(lái)料加工出口貨物免稅證明核銷(xiāo)申請表》（見(jiàn)附件30）和下列資料及正式申報電子數據，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理來(lái)料加工出口貨物免稅核銷(xiāo)手續。

①出口貨物報關(guān)單原件及復印件；

②來(lái)料加工免稅證明；

③加工企業(yè)開(kāi)具的加工費的普通發(fā)票原件及復印件;

④主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

十、有關(guān)單證證明的辦理

（一）代理出口貨物證明

委托出口的貨物，受托方須自貨物報關(guān)出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具《代理出口貨物證明》（附件31），并將其及時(shí)轉交委托方，逾期的，受托方不得申報開(kāi)具《代理出口貨物證明》。申請開(kāi)具代理出口貨物證明時(shí)應填報《代理出口貨物證明申請表》（見(jiàn)附件32），提供正式申報電子數據及下列資料：

 1.代理出口協(xié)議原件及復印件；

 2．出口貨物報關(guān)單；

 3.委托方稅務(wù)登記證副本復印件；

 4.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

受托方被停止退（免）稅資格的，不得申請開(kāi)具代理出口貨物證明。

（二）代理進(jìn)口貨物證明

委托進(jìn)口加工貿易料件，受托方應及時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具代理進(jìn)口貨物證明，并及時(shí)轉交委托方。受托方申請開(kāi)具代理進(jìn)口貨物證明時(shí)，應填報《代理進(jìn)口貨物證明申請表》（見(jiàn)附件33），提供正式申報電子數據及下列資料：

1．加工貿易手冊及復印件；

2．進(jìn)口貨物報關(guān)單（加工貿易專(zhuān)用）；

3．代理進(jìn)口協(xié)議原件及復印件；

4．主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

（三）出口貨物退運已補稅（未退稅）證明

出口貨物發(fā)生退運的，出口企業(yè)應先向主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》（附件34），并攜其到海關(guān)申請辦理出口貨物退運手續。委托出口的貨物發(fā)生退運的，由委托方申請開(kāi)具出口貨物退運已補稅（未退稅）證明并轉交受托方。申請開(kāi)具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》時(shí)應填報《退運已補稅（未退稅）證明申請表》（見(jiàn)附件35），提供正式申報電子數據及下列資料：

1.出口貨物報關(guān)單（退運發(fā)生時(shí)已申報退稅的，不需提供）；

2.出口發(fā)票（外貿企業(yè)不需提供）；

3.稅收通用繳款書(shū)原件及復印件（退運發(fā)生時(shí)未申報退稅的、以及生產(chǎn)企業(yè)本年度發(fā)生退運的、不需提供）；

4.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

（四）[條款失效]（本條款中有關(guān)出口收匯核銷(xiāo)單的內容失效）補辦出口報關(guān)單證明及補辦出口收匯核銷(xiāo)單證明

丟失出口貨物報關(guān)單或出口收匯核銷(xiāo)單的，出口企業(yè)應向主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具補辦出口報關(guān)單證明或補辦出口收匯核銷(xiāo)單證明。

1．申請開(kāi)具補辦出口報關(guān)單證明的，應填報《補辦出口貨物報關(guān)單申請表》（見(jiàn)附件36），提供正式申報電子數據及下列資料：

（1）出口貨物報關(guān)單（其他聯(lián)次或通過(guò)口岸電子執法系統打印的報關(guān)單信息頁(yè)面）；

（2）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

2．申請開(kāi)具補辦出口收匯核銷(xiāo)單證明的，應填報《補辦出口收匯核銷(xiāo)單證明申請表》（見(jiàn)附件37），提供正式申報電子數據及下列資料：

（1）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用或其他聯(lián)次或通過(guò)口岸電子執法系統打印的報關(guān)單信息頁(yè)面）；

（2）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

（五）出口退稅進(jìn)貨分批申報單

外貿企業(yè)購進(jìn)貨物需分批申報退（免）稅的及生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)非自產(chǎn)應稅消費品需分批申報消費稅退稅的，出口企業(yè)應憑下列資料填報并向主管稅務(wù)機關(guān)申請出具《出口退稅進(jìn)貨分批申報單》（見(jiàn)附件38）：

 1．增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、消費稅專(zhuān)用繳款書(shū)、已開(kāi)具過(guò)的進(jìn)貨分批申報單；

2．增值稅專(zhuān)用發(fā)票清單復印件；

3．主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料及正式申報電子數據。

（六）出口貨物轉內銷(xiāo)證明

外貿企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷(xiāo)或視同內銷(xiāo)貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉內銷(xiāo)的，外貿企業(yè)應于發(fā)生內銷(xiāo)或視同內銷(xiāo)貨物的當月向主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具出口貨物轉內銷(xiāo)證明。申請開(kāi)具出口貨物轉內銷(xiāo)證明時(shí)，應填報《出口貨物轉內銷(xiāo)證明申報表》（見(jiàn)附件39），提供正式申報電子數據及下列資料：

1．增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、進(jìn)貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件及復印件；

2．內銷(xiāo)貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復印件；

3．主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

外貿企業(yè)應在取得出口貨物轉內銷(xiāo)證明的下一個(gè)增值稅納稅申報期內申報納稅時(shí)，以此作為進(jìn)項稅額的抵扣憑證使用。

（七）中標證明通知書(shū)

利用外國政府貸款或國際金融組織貸款建設的項目，招標機構須在招標完畢并待中標企業(yè)簽訂的供貨合同生效后，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《中標證明通知書(shū)》。招標機構應向主管稅務(wù)機關(guān)報送《中標證明通知書(shū)》及中標設備清單表（見(jiàn)附件40），并提供下列資料和信息：

1．國家評標委員會(huì )《評標結果通知》；

2．中標項目不退稅貨物清單（見(jiàn)附件41）；

3．中標企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的名稱(chēng)、地址、郵政編碼；

4．貸款項目中，屬于外國企業(yè)中標再分包給國內企業(yè)供應的機電產(chǎn)品，還應提供招標機構對分包合同出具的驗證證明；

5．貸款項目中屬于聯(lián)合體中標的，還應提供招標機構對聯(lián)合體協(xié)議出具的驗證證明；

6．稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

（八）丟失有關(guān)證明的補辦

出口企業(yè)或其他單位丟失出口退稅有關(guān)證明的，應向原出具證明的稅務(wù)機關(guān)填報《關(guān)于補辦出口退稅有關(guān)證明的申請》（附件42），提供正式申報電子數據。原出具證明的稅務(wù)機關(guān)在核實(shí)確曾出具過(guò)相關(guān)證明后，重新出具有關(guān)證明，但需注明“補辦”字樣。

十一、其他規定

（一）出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（二）增值稅退稅率有調整的，其執行時(shí)間：

1.屬于向海關(guān)報關(guān)出口的貨物，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準；屬于非報關(guān)出口銷(xiāo)售的貨物，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為準。

2.保稅區內出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

（三）需要認定為可按收購視同自產(chǎn)貨物申報免抵退稅的集團公司，集團公司總部必須將書(shū)面認定申請及成員企業(yè)的證明材料報送主管稅務(wù)機關(guān)，并由集團公司總部所在地的地級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)認定。

集團公司總部及其成員企業(yè)不在同一地區的，或不在同一?。ㄗ灾螀^、直轄市，計劃單列市）的,由集團公司總部所在地的省級國家稅務(wù)局認定；總部及其成員不在同一個(gè)省的，總部所在地的省級國家稅務(wù)局應將認定文件抄送成員企業(yè)所在地的省級國家稅務(wù)局。

（四）[條款失效]境外單位、個(gè)人推遲支付貨款或不能支付貨款的出口貨物勞務(wù)，及出口企業(yè)以差額結匯方式進(jìn)行結匯的進(jìn)料加工出口貨物，凡外匯管理部門(mén)出具出口收匯核銷(xiāo)單的（免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷(xiāo)單的試點(diǎn)地區的稅務(wù)機關(guān)收到外匯管理部門(mén)傳輸的收匯核銷(xiāo)電子數據），出口企業(yè)和其他單位可按現行有關(guān)規定申報退（免）稅。

（五）[條款失效]屬于遠期收匯且未超過(guò)在外匯管理部門(mén)遠期收匯備案的預計收匯日期的出口貨物勞務(wù)，提供遠期收匯備案證明申請退（免）稅的，出口企業(yè)和其他單位應在預計收匯日期起30天內向主管稅務(wù)機關(guān)提供出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅聯(lián)）。逾期未提供的，或免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷(xiāo)單的試點(diǎn)地區的稅務(wù)機關(guān)收到外匯管理部門(mén)傳輸的收匯核銷(xiāo)電子數據的“核銷(xiāo)日期”超過(guò)預計收匯日期起30天的，主管稅務(wù)機關(guān)不再辦理相關(guān)出口退（免）稅，已辦理出口退（免）稅的，由稅務(wù)機關(guān)按有關(guān)規定追回已退（免）稅款。

（六）輸入特殊區域的水電氣，區內生產(chǎn)企業(yè)未在規定期限內申報退（免）稅的，進(jìn)項稅額須轉入成本。

（七）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，除特殊區域內的企業(yè)出口的特殊區域內的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù)外，出口企業(yè)或其他單位如果未在規定的納稅申報期內按規定申報免稅的，應視同內銷(xiāo)貨物和加工修理修配勞務(wù)征免增值稅、消費稅，屬于內銷(xiāo)免稅的，除按規定補報免稅外，還應接受主管稅務(wù)機關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內銷(xiāo)征稅的，應在免稅申報期次月的增值稅納稅申報期內申報繳納增值稅、消費稅。
出口企業(yè)或其他單位對本年度的出口貨物勞務(wù)，剔除已申報增值稅退（免）稅、免稅，已按內銷(xiāo)征收增值稅、消費稅，以及已開(kāi)具代理出口證明的出口貨物勞務(wù)后的余額，除內銷(xiāo)免稅貨物按前款規定執行外，須在次年6月份的增值稅納稅申報期內申報繳納增值稅、消費稅。

（八）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實(shí)行按內銷(xiāo)貨物征稅的，應向主管稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面報告，一旦放棄免稅，36個(gè)月內不得更改。

（九）除經(jīng)國家稅務(wù)總局批準銷(xiāo)售給免稅店的卷煙外，免稅出口的卷煙須從指定口岸（見(jiàn)附件43）直接報關(guān)出口。

（十）出口企業(yè)和其他單位出口財稅〔2012〕39號文件第九條第（二）項第6點(diǎn)所列的貨物，出口企業(yè)和其他單位應按財稅〔2012〕39號文件附件9所列原料對應海關(guān)稅則號在出口貨物勞務(wù)退稅率文庫中對應的退稅率申報納稅或免稅或退（免）稅。

出口企業(yè)和其他單位如果未按上述規定申報納稅或免稅或退（免）稅的，一經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現，除執行本項規定外，還應接受主管稅務(wù)機關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰。

十二、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位申報繳納增值稅，按內銷(xiāo)貨物繳納增值稅的統一規定執行。

十三、違章處理

（一）出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規定予以處罰：

1．未按規定設置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；

2．未按規定裝訂、存放和保管備案單證的。

（二）出口企業(yè)和其他單位拒絕稅務(wù)機關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機關(guān)應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規定予以處罰。

（三）出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機關(guān)應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規定處罰。

（四）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規定期限辦理進(jìn)料加工登記、申報、核銷(xiāo)手續的，主管稅務(wù)機關(guān)在按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規定進(jìn)行處理后再辦理相關(guān)手續。

（五）出口企業(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規定行為的，主管稅務(wù)機關(guān)應按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規定予以處罰。

（六）出口企業(yè)和其他單位以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準，按下列規定停止其出口退（免）稅資格：

1．騙取國家出口退稅款不滿(mǎn)5萬(wàn)元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。

2．騙取國家出口退稅款5萬(wàn)元以上不滿(mǎn)50萬(wàn)元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。

3．騙取國家出口退稅款50萬(wàn)元以上不滿(mǎn)250萬(wàn)元，或因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數額在30萬(wàn)元以上不滿(mǎn)150萬(wàn)元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。

4．騙取國家出口退稅款250萬(wàn)元以上，或因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數額在150萬(wàn)元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。

5．停止辦理出口退稅的時(shí)間以省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的決定之日為起始日。

十四、本辦法第四、五、六、七條中關(guān)于退（免）稅申報期限的規定，第九條第（二）項第三款的出口貨物的免稅申報期限的規定，以及第十條第（一）項中關(guān)于申請開(kāi)具代理出口貨物證明期限的規定，自2011年1月1日起開(kāi)始執行。

2011年的出口貨物勞務(wù)，退（免）稅申報期限、第九條第（二）項第三款的出口貨物的免稅申報期限、第十條第（一）項申請開(kāi)具代理出口貨物證明的期限，第十一條第（七）項第二款規定的期限延長(cháng)3個(gè)月。

本辦法其他規定自2012年7月1日開(kāi)始執行。起始日期：屬于向海關(guān)報關(guān)出口的貨物勞務(wù)，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準；屬于非報關(guān)出口銷(xiāo)售的貨物，以出口發(fā)票（外銷(xiāo)發(fā)票）或普通發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為準；屬于保稅區內出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

《廢止文件目錄》（見(jiàn)附件44）所列文件及條款同時(shí)廢止。本辦法未納入的出口貨物增值稅、消費稅其他管理規定，仍按原規定執行。

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